Состав бухгалтерской отчётности. Требования, сроки предоставления отчётности, содержания и структура бухгалтерского баланса, отчёта прибыли и убытков.
Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:
• бухгалтерского баланса (ф. 1);
• отчета о прибылях и убытках (ф. 2);
• отчета об изменениях капитала (ф. З);
• отчета о движении денежных средств (ф.4);
• приложений к бухгалтерскому балансу (ф.5);
• пояснительной записки;
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.
Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.
В бухгалтерской отчетности после ее утверждение возможно изменение данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим.
|
|
|
Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.
Отчетный год для всех организаций — с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.
Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчётности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчётную дату.
Имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, то есть требования и вложения; вторая — пассивы, то есть обязательства и капитал.
Основное свойство отчёта в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.
|
|
|
Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:
• прибыль/убытки от реализации продукции;
• операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);
• доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);
Также представлены:
• затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,
• коммерческие расходы, управленческие расходы,
• выручка нетто от реализации продукции,
• сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),
|
|
|
• чистая прибыль.
Способы исправления ошибочных записей в учётных регистрах. Указать методику исправления ошибочных записей, применяемую при каждом способе.
Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляется следующими способами:
- корректурный способ;
- способ дополнительных проводок;
- "красное сторно"
Корректурный способ применяется в тех случаях, когда ошибка затрагивает корреспонденцию счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей. Сущность данного способа состоит в том, что ошибочный текст или сумму зачеркивают и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивание производят тонкой линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое. При этом зачеркивается все число, даже если ошибка допущена только в одной цифре. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается: в документах - подписями лиц, подписавших документ; в учетных регистрах - подписью лица, производящего исправление. Оговорку об исправлении делают на полях или в концу страницы, записывая в ней "Исправлено" и правильный текст или сумму.
Способ дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшенная сумма операции. Для исправления такой ошибки на разность правильной и преуменьшенной суммами операции составляют дополнительную бухгалтерскую проводку.
Способ "красно сторно" - сущность данного способа состоит в том, что вначале ошибочная проводка повторяется в той же корреспонденции счетов, но запись производится красными чернилами. Эта проводка так же записывается красными чернилами в соответствующие учетные регистры. При подсчете итогов в учетных регистрах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итога. Тем самым неправильная запись аннулируется, снимается отрицательными числами. После этого составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами.
Способ "красное сторно" применяют для исправления ошибок и в тех случаях, когда корреспонденция счетов не нарушена, но преувеличена сумма операции. Для исправления такой ошибки составляют вторую сторнировочную проводку на разность между преувеличенной и правильной суммами операций. Способ "красное сторно" применяется в бухгалтерском учете не только для исправления ошибок, но и для корректировки учетных данных по отдельным счетам. |
Вопросы по экзаменационным билетам по предмету Бухгалтерский учёт
1)Понятие хозяйственного учёта. Виды хозяйственного учёта(оперативный, статистический, бухгалтерский).
2)Первичные документы для оформления продажи продукции. Синтетический учёт продажи продукции. Характеристика счёта 90 «Продажи». Пример.
3)Виды хозяйственного учёта, сходства и отличия различных видов учёта.
4)Понятие о себестоимости продукции. Прямые затраты. Синтетический учёт операций по отнесению прямых затрат на производство продукции.
5)Определение бухгалтерского учёта. Особенности и отличия бухгалтерского учёта от статистического и оперативного. Основные задачи бухгалтерского учёта (Ф.З. 129 – Ф.З.).
6)Классификация хозяйственных средств по составу и размещению.
7)Формы и системы заработной платы.
8)Классификация хозяйственных средств по источникам образования. Характеристика собственных и привлечённых средств.
9)Синтетический учёт начисления заработной платы, удержание из заработной платы, депонирование, выплата.
10)Измерители, используемые для измерения в бухгалтерском учёте. Сфера применения каждого вида измерителя.
11)Источники образования добавочного капитала. Синтетический учёт добавочного капитала.
12)Понятие предмета бухгалтерского учёта. Объекты бухгалтерского учёта.
13)Учёт поступления основных средств в зависимости от источника поступления (покупка, дарение, в счёт вклада в уставный капитал, создание собственными силами).
14)Определение метода бухгалтерского учёта. Назвать и охарактеризировать элементы метода бухгалтерского учёта.
15)Основные документы необходимые для выдачи денежных средств под отчёт. Документы представляемые подотчётным лицом в бухгалтерию. Синтетический учёт расчётов с подотчётными лицами.
16)Определение бухгалтерского баланса, статьи баланса, разделы баланса, валюта баланса.
17)Первичные документы для оформления кассовых операций по приходу и расходу и расходу денег, порядок ведения кассовой книги.
18)Типы изменения баланса, 4 типа, примеры.
19)Синтетический учёт поступлений запасов по всем способам вступления.
20)Счета бухгалтерского учёта, как элементы метода бухгалтерского учёта. Активные счета, их строение, подсчёт конечного сальдо. Пассивные счета, их строение, подсчёт конечного сальдо.
21)Характеристика двойной записи, сущность метода двойной записи, её контрольное значение, методика составления Бухгалтерских проводок. Примеры.
22)Характеристика производственных запасов.
23)Назначение оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.
24)Классификация счетов по назначению и структуре.
25)Характеристика плана счетов бухгалтерского учёта, его назначение и строение. Назначение рабочего плана счетов.
26)Понятие документов применяемых в бухгалтерском учёте. Назначение документов. Экономическое и юридическое значение, реквизиты.
27)Расчётные счета организации. Документы необходимые для открытия расчётного счёта в банке. Синтетический учёт операций по наступлению денег на расчётный счёт и перечисления с расчётного счёта.
28)Классификация документов бухгалтерского учёта: по назначению, по месту составления, по порядку составления.
29)Виды ремонтов основных средств и способы их проведения. Укажите отражение затрат по ремонту основных средств, в зависимости от источников их списания (на себестоимость продукции, за счёт резерва предстоящих расходов или на расходы будущих периодов).
30)Понятие унификации и стандартизации документов.
31)Синтетический учёт операций по поступлению наличных денег в кассу, выбытие денежных средств из кассы.
32)Учётные регистры, классификация учётных регистров.
33)Понятие готовой, отгружной продукции. Учёт поступления и продажи готовой продукции.
34)Понятие синтетических и аналитических счетов. Взаимосвязь между ними.
35)Бухгалтерский учёт выбытия основных средств, в связи с продажей, списания из-за физического или морального износа, вклад в уставный капитал.
36)Способы исправления ошибочных записей в учётных регистрах. Указать методику исправления ошибочных записей, применяемую при каждом способе.
37)Структура финансового результата хозяйственной деятельности организации. Порядок его формирования. Учёт финансового результата от продажи продукции. Привести пример.
38)Формы бухгалтерского учёта. Мемориально ордерная, журнально ордерная формы учёта. Автоматизированные учётные регистры, применяемые при каждой форме учёта
39)Понятие финансовых вложений, состав финансовых вложений, способы оценки финансовых вложений.
40)Понятие финансового и управленческого учёта. Назначение финансового и управленческого вида учёта. Сравнительная характеристика этих видов.
41)Роль главного бухгалтера в принятии управленческих решений, права и обязанности главного бухгалтера (Ф.З. «О главном бухгалтере»).
42)Источники образования добавочного, резервного капитала, их использование.
43)Организация бухгалтерского учёта в Российский Федерации. Назвать документы регламентирующие организацию бухгалтерского учёта (4 уровня, назначения каждого уровня (Электронный учебник бухгалтерского учёта)).
44)Способы начисления амортизаций основных средств, раскрыть метод расчёта амортизации основных средств. Синтетический учёт амортизации основных средств, характеристика счёта 02.
45)Группировка т классификация производственных затрат по элементам, статьям калькуляции, по периодичности.
46) Условия, при единовременном выполнении которых, имущество относиться к основным средствам. Виды оценки основных средств.
47)Общепроизводственные и общехозяйственные расходы организации, их состав и порядок распределения между отдельными видами продукции. Характеристика счетов 25 и 26.
48)Основные формы безналичных расчётов в Российской федерации, первичные документы, в различных формах . Бухгалтерские проводки по расчётам с поставщиками, с покупателями и с другими дебиторами и кредиторами.
49)Состав прочих доходов и расходов. Хозяйственные операции, связанные с формированием и использованием прочих доходов и списанием расходов организации. Учёт расчётов с бюджетами по налогу на прибыль. Учёт нераспределённой прибыли.
50)Состав бухгалтерской отчётности. Требования, сроки предоставления отчётности, содержания и структура бухгалтерского баланса отчёта прибыли и убытков.
Учет резервного капитала
1)Отражено направление чистой прибыли на формирование резервного капитала. ДТ 84 КТ 82
2)Средства резервного капитала направлены на покрытие убытка отчетного года. ДТ 82 КТ 84
Учет уставного капитала
1)Объявлен уставный капитал организации, зафиксированный у учредительских документах.
ДТ 75 КТ 80
2)Отражено поступление материалов, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал по стоимости, составленной с учредителями. ДТ 10 КТ 75-1
3)Отражена денежная оценка объекта ОС, внесенная учредителями в счет вклада в уставный капитал. ДТ 08-4 КТ 75-1
4)Принят к учету объект ОС по первоначальной стоимости, равной оценке, составленной учредителями. ДТ 01 КТ 08-4
5)Отражено увеличение уставного капитала за счет увеличения номинальной стоимости долей, номинальной стоимости акций, выпуска дополнительных акций. ДТ 75-1 КТ 80
6)Отражено увеличение уставного капитала за счет сумм добавочного капитала. ДТ 83 КТ 80
7)Отражено увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли. ДТ 84 КТ 80
8)Отражено уменьшение уставного капитала до величины его чистых активов. ДТ 80 КТ 84
9)Отражена стоимость акций, выкупленных у акционеров. ДТ 81 КТ 75-1
10) Произведена оплата, выкупленных у акционеров акций. ДТ 75-1 КТ 50,51,52
11)Отражено уменьшение уставного капитала акционерного общества, путем онулирования, выкупленных акций. ДТ 80 КТ 81
12)Отражена отрицательная разница между номинальной стоимостью и рыночной. ДТ 91-2 КТ 81
Учет добавочного капитала
1)Отражена дооценка первоначальной стоимости объекта ОС. ДТ 01 КТ 83
2)Отражена дооценка начисленной амортизации по объекту ОС. ДТ 83 КТ 02
3)Отражено превышение фактической стоимости различных акций над их номинальной стоимостью (эмиссионный доход). ДТ 75 КТ 83
Учет нераспределенной прибыли
1)Отражена сумма прибыли отчетного года. ДТ 99 КТ 84
2)Начисления дивидендов учредителями – юридическим лицам, а также физическим лицам, не состоявшим в данной организации. ДТ 84 КТ 75-2
3)Начисления дивидендов учредителями – работникам данной организации. ДТ 84 КТ 70
Учет безналичных денежных средств
1)Поступили денежные средства в оплату отгруженной продукции от покупателей.
ДТ 51 КТ 62
2)Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка, депонированная З/П). ДТ 51 КТ 50
3)Поступили денежные средства в виде взносов в уставный капитал. ДТ 51 КТ 75-1
4)Поступил кредит банка. ДТ 51 КТ 66, 67
5)Получены доходы по вкладам у уставный капитал по ценным бумагам. ДТ 51 КТ 91-1
6)Получены проценты по займам, выданный другими организациями. ДТ 51 КТ 91-1
7)Получены наличные денежные средства из кассы с расчетного счета ( на выплату З/П, командировочных расходов, хозяйственных нужд). ДТ 50 КТ 51
8)Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет вклада в уставный капитал другим организациям. ДТ 58 КТ 51
9)Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам за полученные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. ДТ 60 КТ 51
10)Перечислены с расчетного счета в бюджет налоги. ДТ 68 КТ 51
11)Перечислены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды. ДТ 69 КТ 51
12)Перечислены с расчетного счета денежные средства на аккредитивы. ДТ 55-1 КТ 51
13)Денежные средства аккредитива использованы на оплату счетов поставщиков. ДТ 60 КТ 55-1
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 355; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!