ГЛАВА 3. ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ООО «……………………»
Теоретические и организационно-методические основы анализа финансовой отчетности
Одним из важнейших условий успешного управления финансами организации является анализ ее финансового состояния. Финансовое состояние характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования финансовых средств.
Цели финансового анализа:
- Выявление изменений показателей финансового состояния;
- Выявление факторов, влияющих на изменение финансового состояния;
- Оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;
- Определение тенденций изменения финансового состояния.
Информационной базой для проведения анализа финансового состояния является главным образом финансовая документация - бухгалтерский баланс и приложения к балансу.
Анализ финансового состояния включает последовательное проведение следующих видов анализа:
- Предварительная (общая) оценка финансового состояния организации и изменений финансовых показателей за отчетный период;
- Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости;
- Анализ кредитоспособности организации и ликвидности ее баланса;
- Анализ деловой активности;
- Оценка потенциального банкротства;
Предварительная (общая) оценка финансового состояния и изменения финансовых показателей за отчетный период.
Данный вид финансового анализа предназначен для общей характеристики финансовых показателей, определения их динамики и отклонений за отчетный период. Проводится в три этапа.
|
|
|
Этап 1. Характеристика основных финансовых показателей.
Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса величин следующих основных финансовых показателей: стоимости имущества,
стоимости основных средств, величины оборотных средств, величины собственных и заемных средств.
Этап 2.Определение изменений финансовых показателей за отчетный период.
Основано на проведении горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей.
Горизонтальный (временной) анализ характеризует изменения показателей за отчетный период. Вертикальный (структурный) анализ характеризует изменение удельного веса показателей в общем итоге (валюте) баланса. В целях упрощения проведения горизонтального и вертикального анализа рекомендуется составление сравнительного аналитического баланса.
Этап 3. Выявление «больных» статей баланса.
Информация о недостатках в работе организации может непосредственно присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть «больные» статьи, которые условно можно подразделить на две группы:
|
|
|
- свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении;
- свидетельствующие об определенных недостатках в работе.
Анализ бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс - документ бухгалтерского учета, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел организации на определенную дату. Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:
1. состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;
2. наличие собственного оборотного капитала;
3. величина чистых активов организации;
|
|
|
4. коэффициенты финансовой устойчивости;
5. коэффициенты платежеспособности и ликвидности и прочее.
Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. С помощью баланса можно охарактеризовать состояние запасов, расчетов, наличие денежных средств и инвестиций.
Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и кредиторам для оценки финансовой устойчивости предприятия.
Пояснения к бухгалтерскому балансу раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике организации, обеспечивают пользователей дополнительными данными, которые необходимы для реальной оценки финансового состояния организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
В пояснении должно быть указано, что бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности, действующими на территории Российской Федерации, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.
Существенные отступления необходимо раскрыть в бухгалтерской отчетности с указанием причин, которые вызвали эти отступления, а также результаты, которые данные отступления на понимание состояния финансового положения организации, отражения финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
|
|
|
Пояснение к бухгалтерскому балансу раскрывает следующую информацию:
1) о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
2) о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
3) о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
4) о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
5) о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
6) об изменении в капитале (уставном, резервном, добавочном) организации;
7) о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
8) о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности.
В балансе приводятся подробные сведения о стоимости активов организации и о величине ее долгов. По балансу можно судить о соотношении внеоборотных (раздел I) и оборотных (раздел II) активов, а следовательно, и о маневренности капитала, о том, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы, а за счет каких - оборотные, и как это влияет на финансовую устойчивость. Источники формирования активов представлены в пассиве баланса, они подразделяются на собственные (раздел III) и заемные (разделы IV и V). По соотношению собственных и заемных источников средств можно судить о степени финансовой независимости организации и уровне финансовых рисков в осуществлении политики финансирования деятельности.
Вместе с тем баланс отражает имущественное положение компании и состояние ее пассивов, но не дает ответа на вопрос о том, в результате чего оно сложилось. Чтобы это выяснить, необходимо использовать сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и тому подобное.
Основными элементами баланса являются активы, капитал и обязательства. Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей - актива и пассива.
Анализ бухгалтерского баланса проводится обычно в шесть этапов:
- Структура баланса и его динамика;
- Устойчивость организации в финансовом плане;
- Показатели ликвидности баланса, а затем платежеспособности;
- Активы и их состояние;
- Деловая активность;
- Финансовое положение.
1. Структура и динамика. В ходе данного этапа проверяют темпы роста отдельных статей, которые являются наиболее важными, а потом сравнивают их с темпами роста выручки при осуществлении продаж. На данном этапе проводится также анализ по вертикали, который помогает определить весомый показатель и динамику в общей структуре по отдельным статьям актива, а также пассива.
2. Финансовая стойкость компании. Наличие чистых активных средств или собственных средств в капитале компании, а также наличие средств, которые находятся в обороте и образуют оборотный вид капитала, являются абсолютными показателями стабильности организации финансового характера. Коэффициентами по определению финансовой устойчивости определяют относительную стабильность.
3. Проведение анализа ликвидности бухгалтерского баланса. Определение платежной способности организации происходит именно на основании ликвидности. Которая, в свою очередь, показывает, есть ли у организации в обороте финансы в достаточном количестве для погашения краткосрочных во временном аспекте обязательств. Данный этап аналитической деятельности может быть проведен на основании коэффициентов ликвидности.
4. Проведение анализа по состоянию активов. На этом этапе подвергаются анализу структурный показатель, состав, а также насколько эффективно используются внеоборотного и оборотного вида активы. Для достоверной оценки последнего показателя применяют такие понятия, как рентабельность, а также оборачиваемость.
5. Эффективность деловой активности. Здесь анализ проводится в сфере уровня эффективного пользования ресурсами, а также по результатам соотношения темпов осуществления возрастания прибыли, возрастания материальной оборотности, возрастания капитала авансового вида.
6. Оценка финансового благополучия предприятия. Для этого этапа проводят анализ возможностей приобретения или утраты платежеспособности, а также предусматривают на будущее вероятности банкротства данного предприятия с помощью математической модели Альтмана, которая наилучшим образом себя зарекомендовала именно для российского рынка.
3.3 Анализ отчета о финансовых результатах
В конце года организации предоставляют баланс и отчет о финансовых результатах. В документах указываются сведения о доходах, расходах, прибыли и убытках организации за год. Предоставленная информация, с одной стороны, дает возможность оценить деловую активность и привлекательность предприятия, а с другой – позволяет рассчитать финансовые показатели.
Отчет о финансовых результатах содержит данные о:
- выручке;
- себестоимости;
- валовой прибыли;
- коммерческих, административных расходах;
- прибыли от продаж;
- процентах к уплате;
- прочих доходах и расходах;
- изменении ОНА и ОНО;
- чистой прибыли (убытке).
Отчет о финансовых результатах сообщает о сумме дохода компании в течение определенного периода времени, также о сумме расходов, которые были совершены для генерации этого объема доходов. Чистая прибыль формируется как разность между суммой доходов и расходов. Основное уравнение, лежащее в основе отчета о финансовых результатах:
Доходы - Расходы = Чистая прибыль
В процессе анализа отчета о финансовых результатах стоит использовать два основные аналитические инструменты: горизонтально-вертикальный анализ и коэффициентный анализ. При анализе отчета о финансовых результатах цель процесса состоит в том, чтобы оценить эффективность компании в течение определенного периода времени - по сравнению с его собственной исторической производительностью или по сравнению с другой компанией.
Вертикальный анализ предусматривает отображение каждой позиции в отчете о финансовых результатах как процента от выручки. Такой анализ позволяет провести сравнение данных по периодам времени (анализ временных рядов) и между отдельными компаниями разных размеров.
Горизонтальный анализ позволяет понять, происходит ли развитие компании, наращивает ли она объем сбыта, увеличивает размер финансового результата от своей деятельности. Все это позволяет понять направление развития компании, что обеспечивает аналитика информацией о перспективах бизнеса. Более высокий темп прироста доходов по сравнению с расходами будет указывать на повышение эффективности работы компании.
В целом использование таких аналитических приемов, как горизонтальный и вертикальный анализ, позволит понять способность компании генерировать прибыль и обеспечивать дальнейшее развитие.
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 2618; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!