Учет расчетов с подотчетными лицами.
Для учета денежных средств, выданных под отчет своим работникам (состоящим в списочном составе) на административно-хозяйственные и операционные расходы, и служебные командировки, предназначен активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
В условиях применения полной журнально-ордерной формы учет по счету 71 ведется в журнале-ордере № 7. Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка.
Таблица 7 – Хозяйственные операции по счету № 71
| Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Выданы подотчетные суммы | 71 | 50, 51 |
| 2. Подотчетным лицам выданы из кассы денежные документы (марки и т.п.) | 71 | 50 |
| 3. Получены подотчетными лицами от прочих организаций суммы или денежные документы (чековые книжки) в счет погашения их задолженности за выполненные для них работы, оказанные им услуги для расчетов с прочими кредиторами и т.п. | 71 | 76 |
| 4.Оплачены расходы, связанные с приобретением, доставкой заготовкой оборудования, материалов (не применяется счет 15); оплачена их стоимость | 07, 10, 11 | 71 |
| 5. Отражены суммы НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, оплаченным из подотчетных сумм | 18 | 71 |
Продолжение таблицы 7
| 1 | 2 | 3 |
| 6. Оплачены расходы, относящиеся к основному или вспомогательным производствам, а также на общепроизводственные и общехозяйственные нужды | 20, 23, 25, 26 | 71 |
| 7. Оплачены расходы, связанные с браком продукции (возврат и доставка брака и т.п.) | 28 | 71 |
| 8. Подотчетные лица приобрели некоторые товары (комплектующие изделия) в торговых и других подобных организациях | 41 | 71 |
| 9. Работникам возвращены в кассу неизрасходованные суммы, ранее выданные им под отчет | 50 | 71 |
| 10. За счет подотчетных сумм приобретены различные денежные документы | 50 | 71 |
| 11. С подотчетных лиц удержаны из заработной платы неизрасходованные подотчетные суммы | 70 | 71 |
| 12. Отражена задолженность работника по невозвращенным своевременно подотчетным суммам | 73 | 71 |
| 13. Отражены подотчетные суммы невозвращенные в установленные сроки | 94 | 71 |
23. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
|
|
|
Для обобщения информации о расчетах по хозяйственным операциям некоммерческого характера используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По кредиту счета отражается увеличение кредиторской задолженности и погашение дебиторской задолженности. По дебету – увеличение дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности. Сальдо дебетовое показывает сумму дебиторской задолженности, сальдо кредитовое – сумму кредиторской задолженности.
|
|
|
К счету могут открываться следующие субсчета:
1. Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам;
2. Расчеты по имущественному и личному страхованию;
3. Расчеты по претензиям;
4. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;
5. Расчеты по депонированным суммам;
6. Расчеты за товары, проданные в кредит.
На субсчете 1 учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу других организаций и лиц на основании исполнительных документов (исполнительные листы, выдаваемые на основании решений судов; исполнительные надписи нотариальных контор и другие).
Удержание из заработной платы отражается:
Дебет 70 Кредит 76-1
Перечисление или выдача удержанных сумм отражается
Дебет 76 Кредит 51,50
На субсчете 2 обобщается информация о расчетах по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию). Страхование имущества и персонала может быть обязательным и добровольным. Организации в обязательном порядке осуществляют страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Организации имеют право в добровольном порядке осуществлять страхование имущества, зданий, сооружений, материальных ценностей и др.
|
|
|
Страхование осуществляется путем заключения договора между страховой компанией и организацией-страхователем. Организации должны выплачивать страховым компаниям страховые взносы. Если страховые взносы уплачиваются ежемесячно, независимо от срока действия договора, то составляются бухгалтерские записи:
Дебет 20,23,25,26,44 Кредит 76-2 начислены страховые взносы по страхованию от несчастных случаев
Дебет 91 Кредит 76-2 начислены страховые платежи по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии и т.п.
Дебет 76-2 Кредит 51,52 перечислены суммы страховых взносов
Если уплата страховых взносов осуществляется единовременно и их размер зависит от срока действия договора, то составляются записи:
Дебет 97 Кредит 76-2 начислены страховые взносы по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (срок действия договора может быть от 15 дней до 1 года)
|
|
|
Дебет 76-2 Кредит 51,52 перечислены суммы страховых взносов
Дебет 20,23,25,26,44 Кредит 97 списываются страховые платежи, относимые на себестоимость продукции текущего месяца равными долями в течение срока действия договора
Если в организации имел место страховой случай, то страховая компания выплачивает организации страховое возмещение. При этом составляются бухгалтерские записи:
Дебет 76-2 Кредит 70 начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием
Дебет 76-2 Кредит 01,10,40,41, 43 и т.д. отражаются потери по страховым случаям (уничтожение, порча основным средств или товарно-материальных ценностей)
Дебет 51,52 Кредит. 76-2 поступили суммы страхового возмещения
Дебет 91 Кредит. 76-2 списываются некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев
На субсчете 3 «Расчеты по претензиям « отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным штрафным санкциям.
При предъявлении претензий составляются бухгалтерские записи:
Дебет 76-3 Кредит 07,10,41 предъявлена претензия поставщикам по обнаруженному при проверке счетов несоответствию цен, ассортимента после приемки ТМЦ
Дебет 76-3 Кредит 20,28 предъявлены претензии за брак, простои по внешним причинам
Дебет 76-3 Кредит 51,52,55 предъявлены претензии к банку за ошибочно списанные со счетов суммы
Дебет 76-3 Кредит 60 предъявлена претензия поставщикам по обнаруженному несоответствию цен, ассортимента, количества до приемки ТМЦ
Дебет 76-3 Кредит 91 отражаются суммы признанных должником или присужденных хозяйственным судом штрафов, пени, неустоек
При удовлетворении претензий составляются бухгалтерские записи:
Дебет 07,10,41 Кредит 76-3 поступили ценности в счет
удовлетворения претензий
Дебет 20 Кредит 76-3 при списании ранее предъявленной претензии, не подлежащей взысканию.
Дебет 51 Кредит 76-3 поступили денежные средства по претензиям
Дебет 91 Кредит 76-3 списаны ранее предъявленные претензии по штрафным санкциям, не подлежащим
взысканию.
На субсчете 4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывается информация о суммах, причитающихся организации в виде дивидендов и других доходов. При уведомлении организации о получении ее дохода составляется бух. запись:
Дебет 76-4 Кредит 91 начислены дивиденды или другие доходы
Дебет 51,52 Кредит 76-4 получены причитающиеся доходы
На субсчете 5 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с персоналом организации по начисленным и не выданным в установленный срок суммам:
Дебет 70 Кредит 76-5 депонирована, не выданная в срок зарплата
Дебет 76-5 Кредит 50 выданы депонированные суммы
Дебет 76-5 Кредит 91 списываются по истечении срока исковой давности (3 года) не выданные депонированные суммы
На субсчете 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит» учитываются расчеты с работниками организации за товары, проданные им в кредит. Работник может приобретать в магазинах товары в кредит. Работник магазина оформляет продажу и выписывает поручение обязательство, которое пересылается по месту работы покупателя.
Для погашения задолженности магазину за приобретенные товары в кредит из заработной платы работника ежемесячно удерживается сумма очередного платежа
Дебет 70 Кредит 76-6 удержана сумма платежа
Дебет 76-6 Кредит сч. 51 перечислено торговой организации
К счету 76 при необходимости могут открываться и другие субсчета:
- Расчеты с квартиросъемщиками;
- Расчеты с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
- Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам.
Аналитический и синтетический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору в журнале-ордере №8 или в соответствующей машинограмме.
24. Учет кредитных операций.
Краткосрочные кредиты банков являются одним из источников формирования оборотных средств хозяйственных организаций, которые выдаются на срок не более одного года. В частности, они предоставляются юридическим лицам на приобретение материальных ценностей и оплату выполненных работ. Оптимальными сроками таких кредитов является время оборота средств в кредитуемых хозяйственных процессах. Так, например, под отгруженные товары кредит выдается на фактическое время документооборота. В отдельных случаях, на срок до 30 календарных дней, банк может выдавать кредит на выплату заработной платы при условии, что кредитополучатель не имеет задолженности по ранее выданному на эту цель кредиту и обязательным страховым взносам. На срок свыше одного года может предоставляться кредит на приобретение имущества, передаваемого по договору финансовой аренды (договору лизинга). Предельный срок этого кредита не должен превышать срока действия указанного договора. Для эффективного использования кредитов организации должны устанавливать дифференцированные сроки нормативного использования заемных средств во времени, поскольку в ряде случаев величина уплачиваемого процента за кредит зависит от срока, на который он выдается.
Для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов, полученных организацией в банках, предназначен синтетический счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (субсчет 1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка").
Суммы полученных кредитов отражают по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от направления используемых ссуд (50, 51, 52, 55, 60 и др.), а погашенных - по его дебету в корреспонденции счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55).
Долгосрочные кредиты банков являются одним из источников внедрения новой техники, расширения производства, его реконструкции, приобретения дорогостоящего оборудования, капитального строительства и других целевых программ при обеспечении окупаемости проекта и погашении кредита в срок не более 5 - 6 лет со дня выдачи первой суммы кредита, если иное не предусмотрено законодательством. При наличии свободных ресурсов банк может предоставлять долгосрочные кредиты на иные цели и сроки, не противоречащие законодательству РБ. Они выдаются на срок более одного года. Такие ссуды окупаются за счет дополнительной экономии или прибыли, полученной от введения новых организаций, цехов, производств, а также модернизации оборудования и улучшения технологии. При получении кредитов на эти цели тщательно проверяется их обоснованность, возможность уплаты процентов и своевременности возврата.
Для обобщения информации о состоянии различных долгосрочных кредитов, полученных организацией в банках, предназначен синтетический счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (субсчет 1 "Расчеты по долгосрочным кредитам банка"). Суммы полученных кредитов банков отражаются по кредиту счета 67 в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от направления используемых ссуд (50, 51, 52, 55, 60 и др.), а погашенных - по его дебету в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (51, 52, 55 и др.)
Полученные кредиты банков в учете отражаются проводками приведенными в таблице 1.
Таблица 8 – Операции по поступающим кредитам
| Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Зачисление краткосрочной ссуды на расчетный счет организации | 51 | 66, 67 |
Продолжение таблицы 8
| 1 | 2 | 3 |
| 2. Открытие аккредитива за счет краткосрочной ссуды банка | 55 | 66, 67 |
| 3. Оплачен счет поставщика за счет краткосрочной ссуды банка | 60 | 66, 67 |
| 4. Возврат суммы ранее полученного аванса покупателя за счет краткосрочной ссуды банка | 62 | 66, 67 |
| 5. Погашение организацией краткосрочной ссуды одного банка за счет кредита другого банка | 66 | 66, 67 |
| 6. Перечислены налоги в доход бюджета за счет кредитов банка | 68 | 66, 67 |
| 7. Перечисление задолженности фонду социальной защиты населения за счет краткосрочной ссуды банка | 69 | 66, 67 |
| 8. Отнесение процентов по кредиту на счета материальных ценностей | 08, 10, 41 | 66, 67 |
Возврат кредита в учете отражается проводками, приведенными в таблице 9.
Таблица 9 – Операции по выплате кредитов
| Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Возврат кредита и процентов по кредиту с расчетного счета предприятия банку | 66, 67 | 51 |
| 2. Возврат неиспользованного кредита на выплату заработной платы, выдачу ссуд работникам, заготовку сельскохозяйственной продукции и другие нужды в банк | 66, 67 | 50 |
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 505; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!