Пример. Как учесть денежные документы.
Как учесть деньги в кассе
Выдавая деньги из кассы, помните о предельном размере расчетов наличными. Расчеты наличными деньгами между организациями ограничены. Предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору между фирмами, фирмами и предпринимателями составляет 100 000 рублей.
Таким лимит расчетов наличными был по старым правилам (в соответствии с Указанием Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843), таковым он остался и по новому Указанию от 7 октября 2013 года № 3073-У.
В соответствии с новым порядком, индивидуальные предприниматели и юридические лица, между которыми установлены договорные отношения, не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, за исключением следующих целей:
· выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
· оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
· выдачи наличных денег работникам под отчет;
· возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
· выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Лимит расчетов наличными по одному договору (не более 100 000 рублей) следует соблюдать и в случае, если срок договора истек, а расчеты по нему еще не завершены и за покупателем остался непогашенный долг.
|
|
|
Организация, нарушившая установленный лимит расчетов наличными, может быть оштрафована. Сумма штрафа – от 40 000 до 50 000 рублей. За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).
Пример. Штраф за нарушение лимита расчетов наличными.
Если вы заплатите поставщику наличными по одному договору 100 001 руб. (при лимите расчетов 100 000 руб.), вашу организацию могут оштрафовать.
Если же вы внесете сумму, превышающую 100 000 руб., не по одному, а по двум разным договорам (например, по одному договору 50 000 руб., а по второму – 51 000 руб.), никакого нарушения не будет.
Так же следует отметить, что предельная сумма применяется исключительно при расчетах с другими организациями или индивидуальными предпринимателями (п. 6 Указаний ЦБ РФ № 3073-У). Следовательно, работнику организации можно выдавать и большую сумму на оплату товаров или услуг по нескольким договорам. Так, например, подотчетному лицу) можно выдать, допустим, 120 000 рублей с интервальным промежутком и это не будет считаться нарушением кассовой дисциплины.
|
|
|
Учет кассовых операций с иностранной валютой
Наличная иностранная валюта, полученная в банке, может использоваться только на оплату командировочных расходов по загранкомандировкам.
Стоимость денежных знаков, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Банка России.
Такой пересчет проводят:
· на дату оприходования или выдачи из кассы иностранной валюты;
· на дату составления бухгалтерской отчетности.
Также пересчет наличной иностранной валюты в рубли может проводиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Банком России.
Если курс валюты с момента ее оприходования в кассу до момента ее выдачи или до даты составления бухгалтерской отчетности изменился, в учете возникают курсовые разницы.
Пример. Учет кассовых операций с иностранной валютой.
ООО «Пассив» 28 декабря отчетного года получило в банке наличную иностранную валюту в сумме 3500 долл. США. Валюта предназначена для оплаты командировочных расходов.
Вариант 1
Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (условно):
· на день оприходования валюты в кассу – 30 руб./USD;
· на 31 декабря отчетного года (дату составления отчетности) – 30,08 руб./USD.
|
|
|
Бухгалтер «Пассива» сделал записи:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52
– 105 000 руб. (3500 USD × 30,0 руб./USD) – оприходована наличная валюта;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 91-1
– 280 руб. ((30,08 руб./USD – 30 руб./USD) × 3500 USD) – отражена положительная курсовая разница.
В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 105 тыс. руб. (105 000 + 280).
Вариант 2
Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (цифры условные):
· на день оприходования валюты в кассу – 30,08 руб./USD;
· на 31 декабря отчетного года (дату составления отчетности) – 30 руб./USD.
Бухгалтер «Пассива» сделал записи:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52
– 105 280 руб. (3500 USD × 30,08 руб./USD) – оприходована наличная валюта;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 50
– 280 руб. ((30,08 руб./USD – 30 руб./USD) × 3500 USD) – отражена отрицательная курсовая разница.
В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 105 тыс. руб. (105 280 – 280).
Возникшую курсовую разницу следует отразить в кассовой книге.
Появление курсовой разницы не является поступлением или расходованием валюты. Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю. Поэтому на сумму образовавшейся курсовой разницы составляют бухгалтерскую справку.
|
|
|
При росте курса иностранной валюты на сумму курсовой разницы делается запись в графе кассовой книги «Приход», при его падении – в графе «Расход».
Подробнее про учет курсовой разницы можно почитать в этой статье https://buh.ru/articles/documents/14202/
Учет денежных документов
В кассе организации могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (например, почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки, приобретенные за счет средств социального страхования, талоны на ГСМ и т. д.).
Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 открывают отдельный субсчет 50-3 «Денежные документы».
Пример. Как учесть денежные документы.
30 декабря отчетного года АО «Актив» приобрело 10 путевок в санаторий сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки составляет 12 000 руб. Бухгалтер «Актива» сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 120 000 руб. (12 000 руб.× 10 шт.) – перечислены деньги санаторию в оплату путевок;
ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76
– 120 000 руб. – оприходованы путевки в кассу организации.
Стоимость путевок в размере 120 000 руб. отражают по строке 1250 баланса за отчетный год.
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 455; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!