Учет кассовых операций с рублями
Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса» на основании приходного кассового ордера.
Деньги, снятые с расчетного счета, должны быть оприходованы проводкой:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
– поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.
Расход наличных из кассы отражают по кредиту счета 50. Операции по расходованию денежных средств отражают записью:
ДЕБЕТ 70 (71...) КРЕДИТ 50
– выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы и т. д.).
Учет кассовых операций с иностранной валютой
Наличная иностранная валюта, полученная в банке, может использоваться только на оплату командировочных расходов по загранкомандировкам.
Стоимость денежных знаков, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Банка России.
Такой пересчет проводят:
· на дату оприходования или выдачи из кассы иностранной валюты;
· на дату составления бухгалтерской отчетности.
Также пересчет наличной иностранной валюты в рубли может проводиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Банком России.
Если курс валюты с момента ее оприходования в кассу до момента ее выдачи или до даты составления бухгалтерской отчетности изменился, в учете возникают курсовые разницы.
Пример. Учет кассовых операций с иностранной валютой.
ООО «Пассив» 28 декабря отчетного года получило в банке наличную иностранную валюту в сумме 3500 долл. США. Валюта предназначена для оплаты командировочных расходов.
|
|
|
Вариант 1
Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (условно):
· на день оприходования валюты в кассу – 30 руб./USD;
· на 31 декабря отчетного года (дату составления отчетности) – 30,08 руб./USD.
Бухгалтер «Пассива» сделал записи:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52
– 105 000 руб. (3500 USD × 30,0 руб./USD) – оприходована наличная валюта;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 91-1
– 280 руб. ((30,08 руб./USD – 30 руб./USD) × 3500 USD) – отражена положительная курсовая разница.
В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 105 тыс. руб. (105 000 + 280).
Вариант 2
Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (цифры условные):
· на день оприходования валюты в кассу – 30,08 руб./USD;
· на 31 декабря отчетного года (дату составления отчетности) – 30 руб./USD.
Бухгалтер «Пассива» сделал записи:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52
– 105 280 руб. (3500 USD × 30,08 руб./USD) – оприходована наличная валюта;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 50
– 280 руб. ((30,08 руб./USD – 30 руб./USD) × 3500 USD) – отражена отрицательная курсовая разница.
В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 105 тыс. руб. (105 280 – 280).
|
|
|
Возникшую курсовую разницу следует отразить в кассовой книге.
Появление курсовой разницы не является поступлением или расходованием валюты. Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю. Поэтому на сумму образовавшейся курсовой разницы составляют бухгалтерскую справку.
При росте курса иностранной валюты на сумму курсовой разницы делается запись в графе кассовой книги «Приход», при его падении – в графе «Расход».
Учет денежных документов
В кассе организации могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (например, почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки, приобретенные за счет средств социального страхования, талоны на ГСМ и т. д.).
По строке 1250 баланса отражают номинальную стоимость почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и других денежных документов, числящихся в бухгалтерском учете по состоянию на отчетную дату.
Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 открывают отдельный субсчет 50-3 «Денежные документы».
|
|
|
Пример. Как учесть денежные документы.
30 декабря отчетного года АО «Актив» приобрело 10 путевок в санаторий сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки составляет 12 000 руб. Бухгалтер «Актива» сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 120 000 руб. (12 000 руб.× 10 шт.) – перечислены деньги санаторию в оплату путевок;
ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76
– 120 000 руб. – оприходованы путевки в кассу организации.
Стоимость путевок в размере 120 000 руб. отражают по строке 1250 баланса за отчетный год.
Подотчетные лица
Информация обновлена: Среда 28 марта 2018 г.
Подотчетные лица – работники вашей организации (в том числе и совместители), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании.
Деньги можно выдавать без заявления подотчетного лица, по распорядительному документу руководителя организации (Указание Банка России от 19 июня 2017 г. № 4416-У).
Обратите внимание: Указанием Банка России от 19 июня 2017 года № 4416-У (дата вступления в силу - 18 августа 2017 г.) отменено требование, согласно которому нельзя было выдавать новый подотчет при наличии задолженности по ранее полученной сумме наличных денег.
Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы).
|
|
|
Как оформить авансовый отчет, смотрите ситуацию «Авансовый отчет» (раздел «Командировки и подотчетные лица»).
Организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам:
· на хозяйственные нужды;
· на командировочные расходы;
· на оплату представительских расходов.
Как выдать деньги под отчет
Выдача денег работнику под отчет - это финансирование расходов, связанных с деятельностью хозяйствующего субъекта, которые фактически будет нести работник в интересах работодателя. Это подразумевает установление цели и срока расходования денег, представление работником отчета о расходах.
Порядок выдачи наличных денежных средств работнику под отчет описан в пункте 6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У.
Не исключена возможность перечисления денег под отчет на банковский счет сотрудника – «зарплатную» или личную банковскую карту. Это подтверждено в совместном Письме Минфина России № 02-03-10/37209, Казначейства России № 42-7.4-05/5.2-554 от 10 сентября 2013 года.
В Письме Минфина России от 25 августа 2014 года № 03-11-11/42288 уточнено:
· в учетной политике организации следует предусмотреть положения, устанавливающие порядок расчетов с подотчетными лицами (см. также Письмо Минфина России от 31 марта 2016 г. № 02-03-09/18115);
· в платежном поручении нужно указать, что перечисленные средства являются подотчетными;
· организации необходимо получить от сотрудника письменное заявление о перечислении подотчетных сумм на его личную банковскую карту с указанием реквизитов;
· сотрудник к авансовому отчету должен приложить документы, подтверждающие оплату банковской картой.
Письмо Минфина от 21 июля 2017 года № 09-01-07/46781 также подтверждает возможность выдачи денег под отчет на «зарплатную» карту сотрудника.
В частности, на банковские карты работников разрешено перечислять денежные суммы для операций, связанных:
· с командировочными расходами;
· с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов;
· с оплатой расходов организации по поставкам товаров, выполнению работ, оказанию услуг (например, на покупку ГСМ).
· Оформляем расходы на хозяйственные нужды
· Информация обновлена: Среда 28 марта 2018 г.
· Под расходами на хозяйственные нужды обычно понимают затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплату мелкого ремонта, представительских расходов и т. п.
· Для осуществления указанных расходов фирма либо сразу выдает деньги подотчетным лицам, либо возмещает их после того, как сотрудники произвели расходы за счет собственных средств.
· В любом из указанных случаев работник должен написать заявление на имя руководителя о разрешении произвести расходы на хозяйственные нужды организации, обосновав их необходимость. Заявление оформляется в произвольной форме. Получив заявление, руководитель должен поставить резолюцию, в которой будет указана сумма, срок, на который она выдана, дата и его подпись.
· Если работник произвел покупки за счет собственных средств и ему нужно компенсировать произведенные расходы, то к заявлению он должен приложить оправдательные документы (товарные и кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам и т.д.).
· Так как, оплачивая те или иные расходы, подотчетное лицо действует от имени организации, то при оформлении первичных документов сотрудник должен следить, чтобы документы на покупку материальных ценностей и на произведенные расходы были оформлены на организацию, а не на физическое лицо.
· Заявление сотрудника может выглядеть следующим образом:
· 
· Итак, заявление работника составлено. Только теперь он может получить деньги из кассы по расходному ордеру (п. 6 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").
· Будьте внимательны: сотруднику можно выдать деньги, если он уже отчитался за полученную ранее сумму.
· Работник, совершающий покупки на хозяйственные нужды фирмы, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными – 100 000 рублей по одному договору.
· Если работник нарушит установленный лимит расчетов, ваша организация может быть оштрафована. Сумма штрафа – от 40 000 до 50 000 рублей. Штраф налагается только на организацию, которая расплатилась наличными (то есть на покупателя).
· За это же нарушение административный штраф может быть наложен и на руководителя организации – в размере от 4000 до 5000 рублей (п. 15.1 КоАП РФ).
· Работник, получивший деньги под отчет, должен представить в бухгалтерию авансовый отчет и приложить к нему все документы, подтверждающие произведенные расходы (накладные, товарные чеки, чеки ККМ и т. д.).
· На основании авансового отчета, утвержденного руководителем организации, бухгалтер должен отразить в учете расходы подотчетного лица:
| На что потрачены деньги | Как учитываются расходы |
| Покупка имущества | ДЕБЕТ 08 (10, 41) КРЕДИТ 71 – оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом |
| Расходы, связанные с нуждами основного (обслуживающего, вспомогательного) производства | ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 71 – отражены расходы основного (обслуживающего, вспомогательного) производства |
| Общехозяйственные расходы | ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 – отражены общехозяйственные расходы |
| Расходы непроизводственного характера | ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71 – отражены расходы непроизводственного характера |
· Сумму НДС, уплаченную подотчетным лицом, спишите проводками:
· ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71
· – учтена сумма НДС по расходам подотчетного лица;
· ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
· – произведен налоговый вычет.
· Налоговый вычет по НДС производится при выделении суммы налога в счете-фактуре поставщика, проездном документе или другом бланке строгой отчетности.
· Сумма НДС по расходам непроизводственного характера к вычету не принимается. Такую сумму списывают проводкой:
· ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19
· – списан НДС по расходам непроизводственного характера.
· Если работник приобрел те или иные ценности у физического лица, необходимо составить и приложить к авансовому отчету закупочный акт.
Авансовый отчет
На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдают аванс. Для получения подотчетных сумм сотрудник должен написать заявление, в котором руководитель фирмы укажет сумму и сроки их выдачи.
Указанием Банка России от 19 июня 2017 года № 4416-У с 19 августа 2017 года в порядок расчетов с подотчетными лицами внесены поправки о выдаче денег в подотчет:
· установлен порядок оформления кассовых документов в электронном виде;
· разрешено выдавать наличные, даже если по предыдущему авансу сотрудник не представил авансовый отчет о расходовании денежных средств;
· стало необязательным заявление работника на выдачу подотчетной суммы. Достаточно одного распорядительного документа руководителя.
Таким распорядительным документом может быть распоряжение или приказ руководителя. Банк России в письме от 6 сентября 2017 года № 29-1-1-ОЭ/20642 уточнил, что нужно писать в распорядительном документе на выдачу денег подотчетному лицу.
В нем нужно указать:
· Ф.И.О. подотчетного лица;
· сумму и срок, на который она выдается;
· дату и регистрационный номер документа.
Распорядительный документ следует оформлять на каждую выдачу наличных по каждому подотчетному лицу.
Обратите внимание: Банк России в письме от 13 октября 2017 года № 29-1-1-ОЭ/24158 уточнил, что в распорядительном документе о выдаче денег под отчет можно указывать несколько работников с указанием по каждому подотчетному лицу обязательных реквизитов.
По возвращении из командировки все понесенные расходы работник отражает в авансовом отчете.
посмотреть заполненый образец
скачать
Расчет аванса
Сумму аванса рассчитывают так:
| Сумма аванса | = | Предполагаемая сумма расходов на проезд до места командировки и обратно | + | Предполагаемая сумма расходов на оплату жилья | + | Предполагаемая сумма прочих расходов | + | Суточные |
Валютный аванс
Аванс выдают в рублях. Однако, если работник уезжает в зарубежную командировку или в страны СНГ, аванс ему можно выдать в инвалюте (обычно в валюте страны, в которую он направляется).
По возвращении работника вы сможете принять от него неистраченный валютный аванс или возместить ему перерасход (п. 9 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Чтобы выдать валютный аванс, вы можете:
· снять с текущего валютного счета наличную валюту;
· купить дорожный чек в иностранной валюте.
Покупать наличную валюту (или дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов фирма должна в том банке, где у нее открыт валютный счет.
Обратите внимание: в большинстве кредитных организаций за проведение операций по снятию наличной валюты взимается комиссия.
Если денег на валютном счете для оплаты командировки не хватает, а на расчетном счете они имеются, то в банк можно сдать поручение на покупку валюты. Тогда он сам приобретет ее за счет средств фирмы, а деньги перечислит на валютный счет. В этой ситуации в графе «Назначение платежа» укажите: «командировочные расходы».
Вывозить наличную валюту с территории России можно без каких-либо ограничений, соблюдая требования таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС. Так согласно статье 4 Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного Союза (утв. Решением Межгосударственного Совета ЕЭС от 5 июля 2010 г. № 51), если работник вывозит валюту на сумму более 10 тысяч долларов США (или эквивалент этой суммы в другой валюте), он должен отразить всю сумму вывозимой наличности в таможенной декларации.
В Таможенный союз входят Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Армения и Республика Казахстан. С 12 августа 2015 года к ним присоединилась Киргизская Республика. Если же сотрудник направляется в одну из стран СНГ, он может вывезти любую сумму наличной валюты без необходимости ее декларировать.
Чтобы не перевозить крупные суммы денег через границу, вы можете не получать валюту в российском банке, а перевести ее в иностранный банк на счет командируемого работника либо на его имя до востребования. Кроме того, работник может расплачиваться за границей расчетной или кредитной банковской картой (п. 2.5 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П). Предоставленные по банковским картам деньги необходимо использовать в пределах лимитов, установленных банком либо оговоренных в кредитном договоре.
После возвращения работника из командировки и представления в бухгалтерию авансового отчета сумма неизрасходованного аванса должна быть возвращена в кассу организации.
Если работник получил аванс в валюте, он может возвратить неизрасходованную сумму аванса либо в валюте, либо в рублях (по официальному курсу иностранной валюты на дату утверждения авансового отчета).
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 673; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!