Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту



Способ расчета валового дохода по среднему проценту является простым и может применяться в любой организации. Однако для целей налогообложения его использовать нельзя, поскольку полученные результаты не будут удовлетворять требованиям ст. 268 НК РФ, так как все результаты усредняются. При этом отклонения в расчетах по правилам бухгалтерского учета могут быть как небольшими, так и весьма существенными.
Согласно п. 12.1.6 Методических рекомендаций Роскомторга валовой доход (ВД) по среднему проценту рассчитывается по следующей формуле:

ВД = (Т x П) : 100,


где П - средний процент валового дохода.
В свою очередь, средний процент валового дохода рассчитывается по формуле:

П = (ТНн + ТНп - ТНв) : (Т + ОК) x 100,


где ТНн - торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 "Торговая наценка" на начало отчетного периода);
ТНп - торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период (кредитовый оборот счета 42 "Торговая наценка" за отчетный период);

ТНв - торговая надбавка на выбывшие товары*1 (дебетовый оборот счета 42 "Торговая наценка" за отчетный период);

ОК - остаток товаров на конец отчетного периода (сальдо счета 41 "Товары" на конец отчетного периода).

Пример. Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту.

Остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 апреля составил 5200 руб.
Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на 1 апреля (сальдо по счету 42), - 1200 руб.
Получено в апреле товаров по покупной стоимости без учета НДС на 12 000 руб.
Сумма торговой наценки, начисленной на поступившие в апреле товары, составила 4000 руб.
В апреле организацияпродала в розницу товары на сумму 18 018 руб. (в том числе НДС - 2749 руб.
Остаток товаров на конец месяца составил 2182 руб. (5200 руб. + 12 000 руб. + 3000 руб. - 18 018 руб.).
Покупная стоимость реализованных товаров по данным налогового учета без учета НДС составляла 13 860 руб.
Расходы на продажу - 100 руб.
Рассчитаем реализованную торговую наценку.
Расчет среднего процента валового дохода:

П = (ТНн + ТНп - ТНв) : (Т + ОК) x 100 = (1200 руб. + 4000 руб. - 0 руб.*1) : (18 018 руб. + 2182 руб.) х 100 % = 25,74 %.
Соответственно, сумма валового дохода (реализованной торговой наценки) составит:

ВД = (Т x П) : 100 = (18 018 руб. х 25,74 %) : 100 % = 4638 руб.,
где П - средний процент валового дохода.
На счетах бухгалтерского учета оформляются следующие проводки:
1) отражение выручки от реализации товаров:
Д-т 50 К-т 90-1 - 18 018 руб. (в том числе НДС - 2749 руб.) (основание - отчет кассира-операциониста или товарный отчет);
2) отражение НДС, полученного от покупателя:
Д-т 90-3 К-т 68 - 2749 руб. (основание - расчет бухгалтерии и записи о продажах через ККМ в книге продаж);
3) списание суммы торговой наценки, относящейся к реализованным товарам:
Д-т 90-2 К-т 42 (сторно) - 4638 руб. (основание - ведомость учета реализации товаров за апрель или расчет бухгалтерии);
4) списание продажной стоимости реализованных товаров:
Д-т 90-2 К-т 41 - 18 018 руб. (основание - ведомость учета реализации товаров за апрель или расчет бухгалтерии);

5) списание расходов на продажу:
Д-т 90-2 К-т 44 - 100 руб. (основание - ведомость учета расходов, расчет бухгалтерии);
7) выявление финансового результата от реализации (в данном случае это прибыль):
Д-т 90-9 К-т 99 - 1789 руб. (18 018 руб. -  2749 руб. - (- 4638 руб.) - 18 018 руб. - 100 руб.) (основание - расчет бухгалтерии).

 

Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту остатка товаров

 

Расчет валового дохода по ассортименту остатка товаров требует проведения инвентаризации на конец каждого месяца. По данным инвентаризации определяется стоимость остатка товаров и стоимость реализованных товаров. На основании этих данных определяются суммы торговой наценки, которые необходимо подставить в приведенную ниже формулу. На практике это означает ведение учета практически по каждому наименованию товара или по группам с одинаковыми правилами начисления торговой наценки, когда сумма начисленной и реализованной торговой наценки определяется по каждому товару. Применение этого метода в организации с большим ассортиментом товаров реально лишь при использовании штрих-кодов и автоматизированной обработки всех данных.
Согласно п. 12.1.7 Методических рекомендаций Роскомторга расчет валового дохода (ВД) по ассортименту остатка товаров определяется по следующей формуле:

ВД = (ТНн + ТНп - ТНв) - ТНк,


где ТНн - торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 "Торговая наценка" на начало отчетного периода);
ТНп - торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период (кредитовый оборот счета 42 "Торговая наценка" за отчетный период);
ТНв - торговая надбавка на выбывшие товары*1 (дебетовый оборот счета 42 "Торговая наценка" за отчетный период);
ТНк - торговая надбавка на остаток товаров на конец отчетного периода.

Пример. Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту.

Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на 1 апреля (сальдо по счету 42), - 1200 руб.
Сумма торговой наценки, начисленной на поступившие в апреле товары, составила 4000 руб.
В апреле организация продала в розницу товары на сумму 18 018 руб. (в том числе НДС - 2749 руб.)
Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на конец месяца по данным инвентаризации (сальдо по счету 42), - 1042 руб.
Покупная стоимость реализованных товаров по данным налогового учета без учета НДС составляла 13 860 руб.
Расходы на продажу - 100 руб.
Рассчитаем реализованную торговую наценку. Подставим данные из примера в формулу, приведенную в Методических рекомендациях Роскомторга:
ВД = (ТНн + ТНп - ТНв) - ТНк = (1200 руб. + 4000 руб. - 0 руб.*1) - 1042 руб. = 4158 руб.,

где ТНн - торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 "Торговая наценка" на начало отчетного периода);
ТНп - торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период (кредитовый оборот счета 42 "Торговая наценка" за отчетный период);
ТНв - торговая надбавка на выбывшие товары (дебетовый оборот счета 42 "Торговая наценка" за отчетный период);

ТНк - торговая надбавка на остаток товаров на конец отчетного периода.
На счетах бухгалтерского учета оформляются следующие проводки:
1) отражение выручки от реализации товаров:
Д-т 50 К-т 90-1 - 18 018 руб. (в том числе НДС - 2749 руб.) (основание - отчет кассира-операциониста или товарный отчет);
2) отражение НДС, полученного от покупателя:
Д-т 90-3 К-т 68 - 2749 руб. (основание - расчет бухгалтерии и записи о продажах через ККМ в книге продаж);
3) списание суммы торговой наценки, относящейся к реализованным товарам:
Д-т 90-2 К-т 42 (сторно) - 4158 руб. (основание - ведомость учета реализации товаров за апрель или расчет бухгалтерии);
4) списание продажной стоимости реализованных товаров:
Д-т 90-2 К-т 41 - 18 018 руб. (основание - ведомость учета реализации товаров за апрель или расчет бухгалтерии);
5) списание расходов на продажу:
Д-т 90-2 К-т 44 - 100 руб. (основание - ведомость учета расходов, расчет бухгалтерии);
6) выявление финансового результата от реализации (в данном случае это прибыль):
Д-т 90-9 К-т 99 - 1309 руб. (18 018 руб. -  2749 руб. - (-4158 руб.) - 18 018 руб. - 100 руб.) (основание - расчет бухгалтерии).

 


Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 6490; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!