Порядок определения признания доходов и расходов.
ТЕМА 5.1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Экономическая сущность. Плательщики. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.
2. Порядок определения признания доходов и расходов.
3. Налоговая база, ставки. Порядок исчисления и уплаты налога.
Экономическая сущность. Плательщики. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.
Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ) является специальным налоговым режимом. Переход на который осуществляется в добровольном порядке на основании заявления.
Рис. Общие сведения об УСН
Применение упрощенной системы налогообложения организациями и ин- дивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обя- занности уплачивать некоторые налоги. (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ и др.)
Организации и предприниматели освобождаются от ведения бухгалтерского учета (кроме учета основных средств и нематериальных активов), но не освобождаются от порядка ведения кассовых операций и статистической отчетности.
Расходы и доходы по этой системе определяются кассовым методом. На выбор существует два объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Система может применяться до тех пор, пока не достигнет определенных ограничений. (см. таблицу)
|
|
|
Рис. Налоги, заменяемые УСН
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Ограничения для перехода на УСН
| Организации | Индивидуальные предприниматели |
| Доходы от реализации за 9 месяцев предыдущего года не должен превышать 112,5 млн. руб. | Средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек |
| Средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек | |
| Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 150 млн. руб. | |
| Доля участия других организаций в уставном капитале должна составлять не более 25% |
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
|
|
|
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
13) бюджетные учреждения;
14) иностранные организации.
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной
Системы налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в налого- вые органы с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на упрощенную систему налогообложения.
В заявлении сообщают:
- размер доходов за 9 месяцев текущего года;
- о средней численности работников за 9 месяцев текущего года;
- размер остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
|
|
|
Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели, одно- временно с подачей заявления о постановке на учет, подают заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. В этом случае, упрощенная система налогообложения применяется с момента создания организации или индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщик утрачивает право применения упрощенной системы налогобложения, если по итогам отчетного (налогового) периода выручка налогоплательщика превысила 150 млн. руб.
Чтобы перейти на данный спецрежим с 2018 года, выручка за 9 месяцев 2017 года должна быть не более 112,5 млн. руб.
Рис. Объекты налогообложения УСН
В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Порядок определения признания доходов и расходов.
|
|
|
Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
- доходы от реализации (от реализации товаров, работ, услуг, а также имущественных прав);
- внереализационные доходы.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик имеет право уменьшить доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техниче- ское перевооружение основных средств;
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхо- вание, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспо- собности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обя- зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и про- фессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказы-ваемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностран- ной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества на- логоплательщика;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Феде- рации;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации и др.
Полный перечень расходов представлен в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банке или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав.
Расходаминалогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Все расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.
Обоснованные расходы – экономически оправданные затраты. Оценка которых выражена в денежной форме.
Документально подтвержденные расходы – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Рис. Расходы на приобретение основных средств при УСН
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 338; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!