Структура и строение баланса.

Перечень вопросов для проведения экзамена по дисциплине

«Бухгалтерский учет и анализ»

1. Сущность и виды хозяйственного учета.

Хозяйственный учет — это система наблюдения, измерения, регистрации хозяйственных процессов и явлений с целью контроля и эффективного управления.

Виды: оперативный, статистический и бухгалтерский.

Оперативный учет применяется для наблюдения, контроля и получения сведений об отдельных хозяйственных процессах в кратчайшие сроки после их совершения. Отличительная черта опер. учета - быстрое, своевременное получение инф-ции, необходимой для оперативного рук-ва.

Статистический учет изучает массовые (количественные) социально-экономические явления и процессы общественной жизни, выходя за рамки одной орг-ции. Стат. учет позволяет определять как колич-ные, так и кач-ные показатели (объем пр-ва, его динамику, фонд з/п, производительность труда).

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения инф-ции в денежном выражении об имуществе, обязательствах орг-ций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций методом двойной записи на счетах бухгалтерского учета.

2. Финансовые ресурсы (активы) организации.

Финансовые ресурсы предприятия- часть денежных средств предприятия в их натуральной денежной и опосредованной (товарной) форме в виде доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства.

 На практике чаще всего используют только собственно денежную составляющую финансовых ресурсов. Т.е., финансовые ресурсы – все источники денежных средств, аккумулированные организацией для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различных поступлений.

 

3. Источники формирования финансовых ресурсов (пассивы) организации.

Потенциально финансовые ресурсы формируются на стадии производства, когда работники производят продукт труда в натуральной форме, а их реальное формирование происходит на стадии распределения, когда стоимость реализована и из выручки от продажи товаров выделяются отдельные элементы стоимости (фонды возмещения, оплаты труда и прибыль).

 

4. Метод бухгалтерского учёта и его элементы.

 

Для учета кругооборота капитала применяются различные приемы и способы. Совокупность этих приемов и способов представляет собой метод бухгалтерского учета

Кэлементамотносятся:бухгалтерский баланс, счета и двойная запись, документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, отчетность.

Бухгалтерский баланс содержит информацию о финансовом положении предприятия.Бухгалтерский счет –открывается на каждый отдельный объект учета: вид хозяйственных средств или их источников, или хозяйственный процесс.

Система двойной записи на счетах основывается на принципе двойственности и состоит в том, что каждая хозяйственная операция должна быть зарегистрирована как минимум дважды: по дебету одного и по кредиту другого счета в одной и той же сумме.

Документация – это способ первичного отражения объектов бухгалтерского учета путем их документального оформления.

Инвентаризация – проверка фактического наличия имущества и финансовых обязательств предприятия и сопоставление полученных данных с данными бухгалтерских счетов с целью установления достоверности учетных показателей и их уточнения в случае выявления расхождений.

Оценка – это способ выражения имущества предприятия в денежном измерителе путем суммирования фактически произведенных расходов по его приобретению и созданию. мущество предприятия оценивается и отражается в бухгалтерском учете и отчетности в валюте Российской Федерации – в рублях

Калькуляция представляет собой способ группировки затрат и определения себестоимости приобретенных материальных ценностей, изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса и представляет собой совокупность показателей учета за определенный период. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал, год).

 

Структура и строение баланса.

 

В бухгалтерском учете термин « баланс» означает два понятия. В первую очередь, это один из элементов метода бухгалтерского учета. Во-вторых, бухгалтерский баланс – это отчетная таблица, одна из форм бухгалтерской отчетности, содержащая сведения о состоянии активов и обязательств организации на определенную дату.

Под структурой баланса понимают удельный вес отдельного вида имущества (средств) по его видам и источникам образования в валюте баланса. По структуре актива баланса можно проанализировать удельный вес тех или иных активов организации в общей сумме всех активов, которыми организация располагает на дату составления баланса. Структура пассива бухгалтерского баланса отражает в процентах соотношение отдельных источников (обязательств) в формировании имущества (активов) организации. Структура балансов организации разных организационно-правовых форм и видов деятельности различна, что обусловлено производственной деятельностью организации, ее размером и т.п.

Основным элементом бухгалтерского баланса (единицей отражаемой в нем информации) считается балансовая статья (строка). Статьей называется показатель актива и пассива баланса характеризующий экономически однородный вид имущества или источник его формирования (обязательства организации).

В настоящее время в бухгалтерском балансе насчитывается пять разделов:

I - Внеоборотные активы;

II - Оборотные активы;

III- Капитал и резервы;

IY- Долгосрочные обязательства;

Y - Краткосрочные обязательства.

Первые два раздела принадлежат активу баланса, последующие три – пассиву.

5. Типы изменений в бухгалтерском балансе.

В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.

Первый тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой состава активов организации. Хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.

Второй тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой обязательств организации. Ко второму типу относятся и операции по использованию прибыли на создание фондов накопления и потребления. Хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог валюты баланса не меняется.

Третий тип хозяйственных операций связан с увеличением имущества. К операциям третьего типа относятся операции по начислению заработной платы персоналу организации, по зачислению кредитов на ее счета, получению займов и др.

Четвертый тип хозяйственных операций связан с уменьшением (выбытием) имущества.К операциям четвертого типа относятся операции по выплате заработной платы персоналу организации, погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, социальными фондами.

6. Бухгалтерские счета, их строение и структура

Счет — это способ группировки и текущего отражения изменения в средствах и в источниках образования.

 Дебет (лат.-он должен), кредит (лат.-верит,имеет получить). Данные термины стали применяться в период появления товарно – денежных отношений (в западноевропейских странах) и использовались при совершении расчетных и ссудных (кредитных) операций между купцами и банкирами.

В настоящее время эти значения потеряли первоначальный смысл и применяются только в целях разграничения сторон бухгалтерского счета (превратились в простые технические термины). В то же время производные от этих слов – дебитор (должник) и кредитор (давший взаймы, в кредит, поверивший) – сохранили свое первоначальное значение и применяются ныне. Счет имеет название, которому присваивается определенное числовое значение, т.е. шифр.

Кроме того, необходимо подсчитывать и общую сумму операций по кредиту и дебету. Кредитовый оборот – сумма итогов записи по кредиту счета.

Дебетовый оборот – сумма итогов записи по дебету счета. Кроме того счет имеет сальдо. Оно может быть начальным и конечным. Начальное сальдо (входящее)— это сумма средств или источников на начало периода. Конечное сальдо (исходящее)— это сумма средств или источников на конец периода.

Необходимо запомнить, что начальный остаток не входит в подсчет суммы оборота по Д или К счета.

Существует такое понятие как открытие счета. «Открыть счет» означает записать на счете сальдо или хотя бы одну операцию, т.к. некоторые счета не имеют начального сальдо.

Если сальдо конечное =0 (а начальным оно будет для следующего месяца), то счет считается закрытым. Следовательно, «закрыть счет» означает проведение таких операций, после которых конечное сальдо будет = 0.

Остатки и движение на счетах отражаются в зависимости от характера учитываемых объектов в натуральном, трудовом или денежном измерителях.

В зависимости от содержания бухгалтерского счета подразделяются на:

а) активные;

б) пассивные,

в) активно – пассивные

Свое название они получили от разделов баланса. Порядок отражения остатков, а также операции по уменьшению и увеличению на активных и пассивных счетах не одинаков.

 

7. Двойная запись хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учёта.

Правило двойной записи на счетах заключается в том, что сумма хозяйственной операции регистрируется на счетах дважды: по дебету одного и кредиту другого счета.

Взаимосвязь, возникающая между счетами при регистрации хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов, асчета – корреспондирующими.,

Запись с указанием дебета и кредита корреспондирующих счетов и суммы операции называется бухгалтерской проводкой.

8. Синтетические и аналитические счета. Их взаимосвязь.

Синтетический счет – единица хранения обобщенной информации о наличии и движении имущества и обязательств организации. Отражение хозяйственных операций в системе синтетических счетов называется синтетическим учетом.

Аналитические счета служат для детальной характеристики синтетических счетов. Бухгалтерский учет с использованием аналитических счетов называется аналитическим.

Синтетические счета ведут только в денежном выражении, а при отражении операций на аналитических счетах используют не только денежный (стоимостной) измеритель, но и натуральные и трудовые измерители. Так, аналитический количественный учёт материалов, товаров, готовой продукции ведут в килограммах, штуках, метрах, единицах и других измерителях.

 

9. Инвентаризация и её место в первичном учёте.

 

Инвентаризация способ бухгалтерского учета, представляющий собой процедуру периодической проверки и документального подтверждения наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации, производимую для подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Инвентаризация представляет собой проверку фактического наличия объектов бухгалтерского учета в натуре, путем осмотра, обмера, взвешивания, пересчета и сравнение этих данных с данными бухгалтерского учета с целью выявления излишков или недостач.

о своему характеру инвентаризации подразделяются на плано­вые и внеплановые.

Плановые инвентаризации осуществляются в заранее намечен­ные сроки исходя из целесообразности и возможности лучшего их проведения.

Внеплановые инвентаризации проводятся по распоряжению руко­водителей предприятий, а также по требо­ванию следственных и контрольных органов (на основе сигналов или сведений, поступивших к ним).

Вне плана проводится инвентаризация после стихийных бедствий (пожара, наводнения), а также при смене материально ответственных лиц. Такие инвентаризации должны быть внезапными

Цели инвентаризации:

- выявление фактического наличия имущества предприятия;

- сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

- выявление неиспользуемых материальных ресурсов, а также подготовка документов для их уценки или списания (утилизации);

- определение виновных лиц в случае обнаружения недостач, излишков, порчи материальных ресурсов.

10. Роль и назначение стоимостной оценки объектов бухгалтерского наблюдения.

 

Процесс оценки неизменно предполагает сочетание трех составляющих элементов:

1) объект или событие;

2) подлежащее количественной оценке свойство (качество, признак) объ­екта;

3) шкала измерения или совокупность единиц, в которых можно выразить свойство.

Стоимостная оценка распространяется на все стадии жизненного цикла производимого продукта: затраты заготовления производственных запасов и приобретения средств труда; затраты производства продукции и оказания ус­луг; себестоимость созданного продукта; доходы, полученные от реализации товаров и услуг, и понесенные при этом расходы. От обоснованности и точ­ности бухгалтерских действий зависит достоверность исчисления финансо­вого результата.

11. Документирование хозяйственных операций и документооборот.

 

Движение докумен­тов с момента их возникновения (получения) до сдачи в архив после обработки и отражения в учете называется документооборотом.

Различают три основных потока документации:

документы, поступающие из других организаций (входящие);

документы, отправляемые в другие организации (исходящие);

документы, создаваемые и используемые работниками внутри предприя­тия (внутренние).

Главным бухгалтером предприятия составляется график документооборо­та в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке доку­ментов, выполняемых инженерно-техническими, коммерческими, бухгал­терскими службами с указанием сроков исполнения. Графики обычно имеют форму таблиц, диаграмм.

В результате анализа содержания бухгалтерских документов выполняют­ся три основных бухгалтерских действия:

стоимостная оценка;

идентификация во времени;

классификация в номенклатуре плана счетов (корреспонденция счетов), которую обозначают на документах.

12. Регистры бухгалтерского учёта и их виды.

 

Учетные регистры — это счетные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования. Они служат для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Все имеющиеся регистры можно подразделить по трем признакам: назначение, обобщение данных, внешний вид.

По назначению учетные регистры можно разделить на хронологические, систематические и комбинированные синхронистические. К хронологическим относятся регистры, в которых запись фактов хозяйственной жизни выполняется по мере их возникновения без иной систематизации (журналы регистрации, реестры и т.д.). В систематических регистрах запись выполняется в разрезе группировочных признаков — счетов. Записи в хронологических и систематических регистрах должны дополнять друг друга, вследствие чего сумма оборотов хронологических регистров всегда равна сумме дебетовых или кредитовых оборотов систематических регистров. Если водном регистре выполнять как хронологическую, так и систематическую запись, то такой регистр будет комбинированным (синхронистическим).

По обобщению данных регистры делятся на интегрированные и дифференцированные. Каждый регистр может рассматриваться индуктивно — от частного к общему, т.е. от первичных документов до отчетности, и/или дедуктивно — от общего к частному, т.е. от отчетности до первичных документов. В первом случае имеет место интеграция данных, во втором — их дифференциация.

По внешнему виду все учетные регистры имеют форму книги, карточки, свободного листа или машинного носителя.

13. Способы исправления ошибочных записей в документах и учетных регистрах.

 

В первичных документах по учету материалов, основных средств ошибки исправляют:

1. Корректурным способом, т.е. зачеркивают одной чертой неправильный текст или сумму так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое, и над зачеркнутым вписывают правильный текст или сумму. Исправление ошибки оговаривают записью «исправлено» с указанием даты исправления и заверяют подписями лиц, подписавших документ.

2. Способом «красное сторно» – дополнительной проводки отрицательными (красными) чернилами, т.е ошибочная запись повторяется красными чернилами. Это означает, что она вычитается из предыдущей. Затем пишут правильную сумму, но уже обычными чернилами. Так исправляют ошибочную корреспонденцию счетов или большую чем следовало, сумму.

14. Формы бухгалтерского учета.

Форма бухгалтерского учета – определенная организация формирования информационной системы, обеспечивающая в строго установленной последовательности и взаимосвязи совмещение хронологической и систематической записей, синтетического и аналитического учета для целей текущего контроля за фактами хозяйственной жизни (экономических событий) и составления отчетности.

В современном бухгалтерском учете применяются следующие формы бухгалтерского учета:

мемориально-ордерная,

журнально-ордерная,

автоматизированная (диалоговая) и

упрощенная.

---

Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 402; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!