Подоходный налог с физических лиц
Республике Беларусь с 2009 года – 12 %.
Согласно налоговому кодексу плательщиками подоходного налога являются физические лица:
1)признаваемые налоговыми резидентами РБ (согласно статье 17 Общей части НК РБ – это лица, фактически находившиеся на территории РБ более 183 дней в календарном году – не зависимо от гражданства)
2)не признаваемые налоговыми резидентами РБ (т.е. находящиеся на территории РБ менее 183 дней в году)
Объектом налогообложения выступают доходы, полученные плательщиком в налоговом периоде:
а) от источников в РБ и за ее пределами – для налоговых резидентов РБ;
б) от источников в РБ – для лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ.
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Налоговая база определяется за каждый календарный месяц как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно:
|
|
|
НБ = Д начисл. – Д осв. – НВ ст. – НВ соц. – НВ имущ.,
где НБ – доход, подлежащий налогообложению (налоговая база);
Дначисл. – начисленная сумма дохода физическому лицу,
Досв. – доход физического лица, освобождаемый от налогообложения;
НВ ст. – сумма стандартных налоговых вычетов;
НВ соц. - сумма социальных налоговых вычетов;
НВ имущ. - сумма имущественных налоговых вычетов.
Налоговая база определяется отдельно за каждый месяц года по доходам того месяца, за который они начислены. Стимулирующие и поощрительные выплаты (премии за месяц, квартал, год, индексация) включаются в доход того месяца, в котором они начислены.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, то налоговая база принимается равной нулю. Полученная отрицательная разница на следующий налоговый период не переносится, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом. Доходы (расходы, принимаемые к вычету) плательщика, полученные (понесенные) в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка РБ, установленному на дату фактического получения доходов (осуществления расходов).
|
|
|
Налоговые ставки.
С 2009 года действует пропорциональное налогообложение доходов физических лиц по единой ставке в размере 12%. Эта ставка применяется в отношении доходов, получаемых плательщиками от налоговых агентов, являющихся местом их основной работы (службы, учебы), а также доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы).
По ставке 15% облагаются доходы от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности.
Доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений облагаются по фиксированным ставкам, устанавливаемым областными Советами депутатов.
Доходы физических лиц, полученные от резидентов Парка высоких технологий облагаются по ставке 9% (независимо от величины дохода).
Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год. Отчетными периодами подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.
Порядок исчисления и уплаты налога
Налоговые агенты, являющиеся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), исчисление налога должны производить ежемесячно с доходов того месяца, за который они начислены. Исключение составляют суммы премий, вознаграждений любого характера и периодичности, а также суммы индексаций, которые включаются в доходы того месяца, в котором они начисляются и выплачиваются и в котором, соответственно, с них должен быть удержан подоходный налог.
|
|
|
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика и перечислить ее в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у плательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту постановки налогового агента на учет в налоговом органе.
Налоговые агенты - белорусские организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого плательщикам этими обособленными подразделениями.
|
|
|
Индивидуальные предприниматели исчисляют подоходный налог ежеквартально, исходя из суммы полученного дохода от предпринимательской деятельности, уменьшенной на сумму расходов по этой деятельности (профессионального налогового вычета), а также на суммы стандартных вычетов. При наличии оснований также применяются социальные и имущественные налоговые вычеты.
Фактически уплаченные плательщиком (налоговым резидентом Республики Беларусь) за пределами Беларуси суммы налога с доходов, полученных от зарубежных источников, подлежат зачету при уплате налога в Республике Беларусь.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 345; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!