Практическое задание «Проверка контрагента»
Проверка контрагента с помощью бесплатных сервисов ФНС
Документы:
Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06-333@
Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53
Что такое «проверка контрагента»?
Проверкой контрагента называется ряд действий по сбору и анализу документальной и иной информации о контрагенте с целью определения его добросовестности.
Кто должен заниматься проверкой контрагента?
В организации процедуру проверки контрагента обычно осуществляет юридический отдел или отдел экономической безопасности. Если в организации нет такого отдела, то обязанность по проверке контрагента обычно несет лицо, заключающее договор.
Зачем проверять контрагента?
Существуют различные причины, оправдывающие необходимость проверки контрагента. Сюда можно отнести риски финансово-хозяйственной жизни: риск непоставки товара, поставки некачественного товара, несвоевременной поставки товара и т.д., вплоть до мошеннических схем.
Налоговые органы не раз подчеркивали, что ответственность за выбор контрагента лежит целиком на организации. Возможные в связи с таким выбором налоговые последствия – это предпринимательский риск организации. Со стороны налоговой при проверке сомнительную сделку могут исключить из расходов или не принять к вычету НДС.
Что надо проверять?
Государством не установлено ни формальной обязанности по проверке контрагентов, ни тем более критериев такой проверки, списка необходимых действий, минимального пакета документов.
|
|
|
В Налоговом кодексе нет понятий ни «проверка контрагента», ни «недобросовестность налогоплательщика». Между тем существует п. 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" , в котором есть такие слова «Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности…» После чего государство фактически возложило на бизнес обязанность по проверке своих контрагентов, с чем практикующий бухгалтер сталкивается постоянно.
Обычаи делового оборота и проверка контрагента
Уже много лет организации сталкиваются с необходимостью проверки контрагента и документального подтверждения проведения такой проверки. За это время сформировался самый частозапрашиваемый пакет документов:
копия Устава
выписка из ЕГРЮЛ
копия свидетельства о регистрации
копия свидетельства о постановке на учет в налоговую
|
|
|
письмо из статистики с кодами
документы, подтверждающие полномочия лица, с которым подписывается договор, например, доверенность и копия паспорта
Проверка факта занесения сведений в ЕГРЮЛ и получение документа, подтверждающего полномочия лица на подписание документов с точки зрения Минфина свидетельствуют о должной осмотрительности (письмо Минфина России от 10.04.2009 № 03-02-07/1-177)
Кроме этого в зависимости от деятельности могут быть запрошены:
карточка организации
выписка из штатного расписания (если для выполнения работ требует узкий специалист)
лицензии с приложениями к ним, необходимые разрешения
справки из налогового органа об отсутствии задолженности
копии бухгалтерской и налоговой отчетности за прошедший период с отметкой налогового органа
копия договора аренды (офиса, склада и т.п.)
аудиторское заключение (если организация подлежит обязательному аудиту.
Общедоступные источники информации при проверке контрагента
Проверяя контрагента самостоятельно, стоит воспользоваться источниками информации:
запросите выписку из ЕГРЮЛ самостоятельно на своего контрагента
проверьте, если у вашего контрагента сайт
проверьте факт регистрации вашего контрагента по адресу «массовой регистрации» на сайте налоговой инспекции
|
|
|
проверьте контрагента в сервисе налоговой инспекции на сайте nalog.ru «Проверь себя и контрагента»
проверьте контрагента по «Вестнику государственной регистрации», не начал ли он процедуру ликвидации или реорганизации
поищите паспорт единоличного исполняющего органа на сайте ФМС, чтобы выяснить, не утерян ли он был какое-то время назад
на сайте лицензирующего органа можно проверить данные лицензии
на сайте ВАС РФ и других судов, можно узнать участвовала ли компания в судебных разбирательствах
Какие организационные меры должны быть приняты в компании, чтобы быть защищенными от недобросовестных контрагентов?
Каждая компания самостоятельно решает степень возможного риска при заключении договоров и принимает соответствующие организационные меры. Обычно, как минимум назначается ответственный за данную процедуру человек, а сама процедура регламентируется внутренним Положением о проверке контрагентов или Регламентом действий по проверке контрагентов.
Практическое задание «Проверка контрагента»
Ваша организация получила коммерческие предложения от ООО «Промтара», ИНН 0275057509, ООО «Стратегия-Бэст», ИНН 6150073827, ООО «Локи», ИНН 3525318328.
|
|
|
Задания
1. На сайте nalog.ru получить выписку из ЕГРЮЛ по указанным лицам
2. На основании выписки из ЕГРЮЛ, сервиса «Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами», сервиса «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года», сервиса «Юридические лица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица» заполните таблицу.
| Показатель | ООО «Промтара» | ООО «Стратегия-Бэст» | ООО «Локи» |
| ОГРН | |||
| Дата регистрации | |||
| ИНН | |||
| КПП | |||
| Размер уставного капитала | |||
| ФИО генерального директора | |||
| Место нахождения | |||
| Основной вид деятельности | |||
| Организации, зарегистрированные по тому же адресу | |||
| Наличие задолженности по налогам | |||
| Своевременность предоставления отчетности | |||
| Наличие дисквалифицированных лиц в составе руководства |
Какие риски может представлять заключение договора? Целесообразно ли заключать договор?
Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 524; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!