Счета синтетические и аналитические
По отношению к балансу у активных, пассивных и активно- пассивных счетов имеется, одна общая особенность – они отражают средства и источники образования средств в обобщенном виде, т.е. показывают на какую сумму предприятие располагает основными средствами, материалами, кредитами, резервами и т.п
Для контроля за деятельностью материально-ответственных лиц и обеспеченностью предприятия необходимыми средствами для организации расчетов дебиторами и кредиторами необходимы детальные сведения, характеризующие движение и состояние каждого объекта учета. При чем сведения о материальных ценностях должны быть не только в денежном выражении, но и в натуральном. Для получения различных по степени детализации показателей, в бухгалтерском учете используются 2 вида счетов: синтетические и аналитические.
Счета предназначенные, для обобщенного отражения хозяйственных средств и источников называются синтетическими. А учет на них синтетическим учетом. Особенностью их является то, что они ведутся только в денежном выражении.
Аналитические счета служат для подробной характеристики объектов учета. Они предназначены для конкретизации данных синтетического учета. Записи на таких счетах называются аналитическим учетом. Эти счета имеют ряд особенностей, повышающих их контрольное и информационное значение во всей системе учета.
Синтетический счет
Д № 10 К
|
|
|
Сн 10000
1) 2000 3) 4000
7) 3000 10) 2000
5000 6000
Ск 9000
Аналитический счет
| № | Наименование материалов | Ед.измерения | Цена за ед-цу | Остаток на начало мес. | Приход за месяц | Расход за месяц | Остаток на конец мес. | ||||
| Кол-во | сумма | Кол-во | сумма | Кол-во | сумма | Кол-во | сумма | ||||
| 1 | Цемент | тонн | 1000 | 5 | 5000 | - | - | 4 | 4000 | 1 | 1000 |
| 2 | Кирпич | шт. | 5 | 600 | 3000 | 400 | 2000 | 400 | 2000 | 600 | 3000 |
| 3 | песок | м3 | 100 | 20 | 2000 | 30 | 3000 | - | - | 50 | 5000 |
| Итого | - | - | - | 10000 | - | 5000 | - | 6000 | - | 9000 | |
Лекция №10
Обобщение данных учета и взаимосвязь между счетами.
Для руководства хозяйственной работой и проверки правильности бухгалтерского учета необходимы обобщенные данные, отраженные на синтетических и аналитических счетах дополнительно сгруппировать. Общая картина состояния и изменения хозяйственных средств и источников их образования, т.е. характеристика всех объектов учета, может быть получена путем сосредоточения отдельных показателей в одном документе. С этой целью используют оборотные ведомости. В них отражаются остатки и обороты по всем счетам, используемые на предприятии.
|
|
|
Оборотные ведомости бывают по счетам синтетического и аналитического учета, кроме этого в целях контроля на предприятиях используются шахматные ведомости.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
млн.руб.
| № счета | Наименование счета | Остаток на начало мес. | Оборот за месяц | Остаток на конец мес. | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 01 | Основные средства | 100 | - | 15 | 2 | 113 | - |
| 02 | - | 20 | - | 1 | - | 21 | |
| … | … | … | … | …. | … | … | |
| 99 | - | 12 | - | - | - | 12 | |
| Итого | 315 | 315 | 190 | 190 | 214 | 214 | |
Эта ведомость рассчитывается для проверки правильности и полноты записей на счетах. Правильность подтверждается наличием 3-х пар равенств. Итог графы 3 равен итогу графы 4; графы5 = графе 6; графы 7 = графе 8. Этим обусловлено контрольное значение данной ведомости. При помощи записанных в ведомости данных можно быстро обнаружить ряд ошибок, связанных с нарушением применения двойной записи:
|
|
|
1) запись сделана по дебету одного счета, но пропущена по кредиту другого. В этом случае не будет 2-го равенства;
2) запись сделана по дебету и кредиту счетов, но в разной сумме. Не будет 2-го и 3-го равенства;
3) операция записана дважды или не записана совсем. 2-ое равенство будет соблюдено, но оно не будет соответствовать итогу журнала хозяйственных операций.
Шахматная ведомость представляет собой таблицу, в которой по горизонтали записывают кредитуемые счета, а по вертикали дебетуемые счета. На пересечении корреспондирующих счетов записывается сумма оборота. Контрольное значение этой ведомости заключается в том, что сумма итогов по горизонтали должна совпадать с суммой итогов по вертикали.
Шахматная ведомость
 Д
К
| 01 | 02 | … | 20 | 91 | Итого |
| 01 | … | 300 | 300 | |||
| 02 | … | 200 | 200 | |||
| … | … | |||||
| 08 | 500 | … | 500 | |||
| 91 | 300 | … | 300 | |||
| Итого | 500 | 300 | … | 200 | 300 | 3000 |
|
|
|
Лекция № 11
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 440; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!