Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении капитала



Приступая к проверке данного вопроса аудитор должен исходить из того, что минимальный объем бухгалтерской отчетности определен соответствующими документами (Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99). Согласно этим документам в состав годовой бухгалтерской отчетности входит Отчет о движении капитала (с отчетности за 2000 год - Отчет об изменениях капитала).

Аудитор проверяет соответствие показателя, отраженного в графе Уставный капитал на начало отчетного периода, сумме Уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах

В случае увеличения или уменьшения в течение отчетного периода величины уставного капитала, аудитор проверяет законность и обоснованность произведенных изменений.

Проверяя показатели «Добавочного капитала», аудитор должен проверить правильность и обоснованность изменения этих показателей при переоценке основных средств. Особое внимание аудитор должен уделить правильности отражения курсовых разниц в случае погашения задолженности по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженной в иностранной валюте. Аудитор должен проверить нашли ли отражение в данном отчете операции по безвозмездному получению различного рода ценностей.

При создании на предприятии Резервного фонда, аудитор должен проверить законность его создания (исходя из учредительных документов), а также правильность отражения операций по его использованию.

Проверяя правильность отражения показателей по движению фондов накопления и потребления, аудитор руководствуется учредительными документами предприятия и его учетной политикой.

Аудитор должен проверить правильность отражения операций по движению средств, полученных предприятием из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды. Следует также проверить приведена ли расшифровка полученных сумм по направлениям их использования.

Особо тщательно аудитор должен проверить показатель оценочных резервов на предмет законности их образования и правильности использования. Аудитор должен подтвердить достоверность сумм неиспользованных остатков оценочных резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые результаты. При этом он должен проверить отражены ли в форме «Справочно» суммы по каждому оценочному резерву, присоединенному в конце отчетного года к финансовым результатам.

Аудитор проверяет отражены ли в разделе «Справочно» данные о стоимости чистых активов предприятия для оценки степени его ликвидности. При этом аудитор должен проверить правильность исчисления данного показателя, руководствуясь нормативными документами (приказ Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 5 августа 1996 г. N 71/149 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ").

Для подтверждения достоверности Отчета об изменении капитала, аудитору следует оценить обнаруженные им искажения показателей. Если обнаруженные искажения не носят существенного характера, то аудитор может сделать вывод о достоверности показателей Отчета об изменении капитала.

 


Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении денежных средств

Приступая к проверке данного вопроса аудитор должен исходить из того, что минимальный объем бухгалтерской отчетности определен соответствующими документами (Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99). Согласно этим документам в состав годовой бухгалтерской отчетности входит Отчет о движении денежных средств.

Проверяя показатели, отраженные в Отчете на начало и конец отчетного периода аудитор сверяет их с выписками банков по соответствующим счетам и с остатками по кассе.

В случае наличия (движения) у предприятия денежных средств в иностранной валюте аудитор проверяет правильность составления расчета в иностранной валюте по каждому ее виду, а также правильность пересчета валюты по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. После этого аудитор проверяет правильность заполнения соответствующих строк Отчета о движении денежных средств.

Аудитор должен проверить правильность отражения в Отчете поступивших и использованных денежных средств по направлениям.

Аудитору следует проверить правильность отражения в Отчете показателя по движению наличных денежных средств, сверив их с операциями по кассе. При этом в разделе «Справочно» должны быть приведены данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету, в том числе от юридических и физических лиц. При этом данные о наличных расчетах с физическими лицами должны быть приведены в разрезе расчетов с применением контрольно-кассовых аппаратов, а также в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности.

Для подтверждения достоверности Отчета о движении денежных средств, аудитору следует оценить обнаруженные им искажения показателей. Если обнаруженные искажения не носят существенного характера, то аудитор может сделать вывод о достоверности показателей Отчета о движении денежных средств.

 


Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 341;