Проверка правильности отражения операций по налогообложению в учете издержек производства и себестоимости продукции



Проверяя данный вопрос, аудитору следует исходить из того, что согласно действующему законодательству (25 глава НК РФ), начиная с 01.01.02 г. отдельные затраты, для которых установлены лимиты, нормы и нормативы (на командировки, представительские расходы, расходы на рекламу, на подготовку и переподготовку кадров, компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях и др.), включаются в издержки производства в сумме фактически произведенных расходов. Однако, для целей налогообложения произведенные предприятием затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Аудитору следует проверить ведется ли на предприятии аналитический учет сумм, которые включены в издержки производства сверх установленных лимитов, норм и нормативов и корректируется ли налогооблагаемая прибыль на эти суммы.

Одновременно аудитору следует проверить правильность определения налогов, суммы которых включаются в издержки производства (например, налог на пользователей автомобильных дорог).

Следует также проверить законность отнесения на себестоимость НДС (при наличии таких фактов).

 


Типичные ошибки в учете затрат на производство и исчисления себестоимости продукции

Опыт проведения аудиторских проверок показывает, что при ведении учета затрат на производство, наиболее часто встречаются следующие ошибки:

· необоснованное завышение (занижение) величины материальных затрат, незавершенного производства, сумм по оплате труда и др.;

· включение в издержки производства расходов, которые в соответствии с законодательством должны быть отнесены за счет собственных источников;

· отсутствие объектов калькулирования затрат;

· необоснованное включение в издержки обращения отчетного периода транспортных расходов, приходящихся на остаток нереализованного товара;

· отнесение капитальных вложений в основные средства на издержки производства и обращения;

· включение в себестоимость затрат, производственный характер которых не обоснован;

· включение расходов в себестоимость без надлежащего документального обоснования и оправдательных первичных документов;

· включение расходов по командировкам, не связанным с производственной деятельностью организации, в себестоимость;

· включение в себестоимость затрат по аренде объектов основных средств у физических лиц;

· включение расходов на содержание непроизводственных основных средств в себестоимость.

Нередко встречаются случаи незаконного отнесения на затраты и неправильного документального оформления отдельных расходов. Это связано прежде всего с тем, что некоторые счетные работники недостаточно твердо знают нормативные положения по таким, например, расходам как: представительские расходы, расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, по обязательному страхованию имущества, командировочные расходы и др.

Часто встречаются нарушения при включении в затраты расходов по аренде основных производственных фондов (особенно при аренде имущества у физических лиц, не являющихся предпринимателями). Договоры на аренду составляются небрежно, часто не учитываются все особенности распределения между сторонами расходов, связанных с содержанием арендуемых объектов.

Перечисленные нарушения могут привести, в конечном итоге, к серьезным финансовым потерям.

 

Обобщение результатов проверки издержек производства и себестоимости продукции. Рабочие документы аудитора

По завершении проверки аудитор обязан обобщить выявленные нарушения систематизировать их и сообщить руководству проверяемой организации.

 


Тема 21. Аудит выпуска, отгрузки и реализации продукции

Целью проверки данного вопроса является установление правильности отражения в отчетности:

· фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг);

· фактических затрат на производство реализованной продукции (работ, услуг);

· прибыли от прочей реализации;

· внерализационных доходов; и др.

Источниками информации для проверки фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг) являются: приказ по предприятию об учетной политике на отчетный год; Главная книга; журналы-ордера №№ 1, 2, 10/1, 11, 11-с, 11-сн; ведомость №16; первичные документы на отпуск готовой продукции со склада; банковские выписки о движении денежных средств на расчетных счетах; платежные требования и платежные поручения на оплату отгруженной продукции; приходные кассовые ордера на приход денежной наличности в кассу предприятия в оплату счетов за отгруженную продукцию; другие платежные документы, ценные бумаги, письма, относящиеся к оплате за отгруженную продукцию; отчет о прибылях и убытках (форма №2).

 


Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 233;