Проверка правильности отражения операций по налогообложению в учете издержек производства и себестоимости продукции
Проверяя данный вопрос, аудитору следует исходить из того, что согласно действующему законодательству (25 глава НК РФ), начиная с 01.01.02 г. отдельные затраты, для которых установлены лимиты, нормы и нормативы (на командировки, представительские расходы, расходы на рекламу, на подготовку и переподготовку кадров, компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях и др.), включаются в издержки производства в сумме фактически произведенных расходов. Однако, для целей налогообложения произведенные предприятием затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Аудитору следует проверить ведется ли на предприятии аналитический учет сумм, которые включены в издержки производства сверх установленных лимитов, норм и нормативов и корректируется ли налогооблагаемая прибыль на эти суммы.
Одновременно аудитору следует проверить правильность определения налогов, суммы которых включаются в издержки производства (например, налог на пользователей автомобильных дорог).
Следует также проверить законность отнесения на себестоимость НДС (при наличии таких фактов).
Типичные ошибки в учете затрат на производство и исчисления себестоимости продукции
Опыт проведения аудиторских проверок показывает, что при ведении учета затрат на производство, наиболее часто встречаются следующие ошибки:
|
|
· необоснованное завышение (занижение) величины материальных затрат, незавершенного производства, сумм по оплате труда и др.;
· включение в издержки производства расходов, которые в соответствии с законодательством должны быть отнесены за счет собственных источников;
· отсутствие объектов калькулирования затрат;
· необоснованное включение в издержки обращения отчетного периода транспортных расходов, приходящихся на остаток нереализованного товара;
· отнесение капитальных вложений в основные средства на издержки производства и обращения;
· включение в себестоимость затрат, производственный характер которых не обоснован;
· включение расходов в себестоимость без надлежащего документального обоснования и оправдательных первичных документов;
· включение расходов по командировкам, не связанным с производственной деятельностью организации, в себестоимость;
· включение в себестоимость затрат по аренде объектов основных средств у физических лиц;
· включение расходов на содержание непроизводственных основных средств в себестоимость.
Нередко встречаются случаи незаконного отнесения на затраты и неправильного документального оформления отдельных расходов. Это связано прежде всего с тем, что некоторые счетные работники недостаточно твердо знают нормативные положения по таким, например, расходам как: представительские расходы, расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, по обязательному страхованию имущества, командировочные расходы и др.
|
|
Часто встречаются нарушения при включении в затраты расходов по аренде основных производственных фондов (особенно при аренде имущества у физических лиц, не являющихся предпринимателями). Договоры на аренду составляются небрежно, часто не учитываются все особенности распределения между сторонами расходов, связанных с содержанием арендуемых объектов.
Перечисленные нарушения могут привести, в конечном итоге, к серьезным финансовым потерям.
Обобщение результатов проверки издержек производства и себестоимости продукции. Рабочие документы аудитора
По завершении проверки аудитор обязан обобщить выявленные нарушения систематизировать их и сообщить руководству проверяемой организации.
Тема 21. Аудит выпуска, отгрузки и реализации продукции
Целью проверки данного вопроса является установление правильности отражения в отчетности:
|
|
· фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг);
· фактических затрат на производство реализованной продукции (работ, услуг);
· прибыли от прочей реализации;
· внерализационных доходов; и др.
Источниками информации для проверки фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг) являются: приказ по предприятию об учетной политике на отчетный год; Главная книга; журналы-ордера №№ 1, 2, 10/1, 11, 11-с, 11-сн; ведомость №16; первичные документы на отпуск готовой продукции со склада; банковские выписки о движении денежных средств на расчетных счетах; платежные требования и платежные поручения на оплату отгруженной продукции; приходные кассовые ордера на приход денежной наличности в кассу предприятия в оплату счетов за отгруженную продукцию; другие платежные документы, ценные бумаги, письма, относящиеся к оплате за отгруженную продукцию; отчет о прибылях и убытках (форма №2).
Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 489; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!