Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования

ЛЕКЦИИ СОГЛАСНО ПРОГРАММЕ

ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ ЭКЗАМЕНОВ

НА ПОЛУЧЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА

в области общего аудита

РАЗДЕЛ 5. АУДИТ

Оглавление

РАЗДЕЛ 5. АУДИТ................................................................................................................................. 1

Тема 10. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала...................... 6

Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования. 6

Программа аудита......................................................................................................................... 6

Состав проверяемых документов:................................................................................................... 7

Проверка формирования уставного капитала, его структуры. Проверка правильности оформления изменений уставного капитала, анализ его обоснованности...................................................... 8

Изменение уставного капитала акционерными обществами.................................................. 8

Особенности аудита складочного капитала, паевого фонда...................................................... 10

Проверка наличия государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности........................................................................................................................................................... 10

Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности. Рабочие документы аудитора........................................................................................................ 10

Тема 11. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия............. 11

Цель проверки и источники информации................................................................................... 11

Нормативные положения, регулирующие организацию бухгалтерского учета на предприятиях 11

Программа аудита....................................................................................................................... 11

Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета....................................... 11

Оценка организационной системы бухгалтерского учета......................................................... 12

Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления предприятия..................................................................................................................................... 12

Аудит системы документации и документооборота................................................................... 12

Аудит автоматизации бухгалтерского учета............................................................................... 13

Анализ и оценка учетной политики предприятия...................................................................... 15

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора............................................ 15

Тема 12. Аудит кассовых операций.................................................................................................. 16

Цель проверки и источники информации................................................................................... 16

Нормативные документы............................................................................................................... 17

План и программа аудита............................................................................................................... 18

План аудита................................................................................................................................. 18

Программа аудита....................................................................................................................... 18

Методы проверки............................................................................................................................ 19

Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств 19

Проверка условий хранения и учета денежных средств в кассе........................................... 19

Проверка законности операций с наличными денежными средствами............................... 19

Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия.................................................................................................................................. 20

Обобщение результатов проверки................................................................................................ 20

Тема 13. Аудит расчетного, валютного и других счетов в банках................................................ 21

Цель проверки и источники информации................................................................................... 21

Источники информации:............................................................................................................ 21

Нормативные документы............................................................................................................... 22

План и программа аудита............................................................................................................... 23

Программа.................................................................................................................................... 23

Методы проверки............................................................................................................................ 24

Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств 24

Аудит валютных операций........................................................................................................ 24

Обобщение результатов проверки................................................................................................ 25

Тема 14. Аудит финансовых вложений............................................................................................ 26

Цель проверки и источники информации................................................................................... 26

Нормативное регулирование финансовых вложений и операций с ценными бумагами...... 26

Аудит капитальных вложений и оценки вводимых в действие объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов...................................... 27

Аудит источников финансирования капитальных вложений............................................... 27

Аудит долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений........................................... 27

Аудит исчисления и выплаты дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами и по доходам от ценных бумаг................................................................................. 28

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора............................................ 29

Тема 15. Аудит расчетов по оплате труда........................................................................................ 30

Цель проверки и источники информации................................................................................... 30

Трудовое законодательство и нормативная база расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц............................................................................................................................... 31

Программа аудита....................................................................................................................... 31

Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых отношений....................................................................................................................................... 32

Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом предприятия.. 33

Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа............................................................................. 34

Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами...................................................................................................................... 35

Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда.......................................... 36

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора............................................ 36

Тема 16. Аудит основных средств..................................................................................................... 37

Цель проверки и источники информации................................................................................... 37

Нормативные документы............................................................................................................... 38

План и программа проверки основных средств...................................................................... 39

Проверка наличия и операций по движению основных средств, их документального оформления и отражения в учете........................................................................................................................... 40

Проверка правильности оценки и переоценки основных средств, начисления амортизации, учета проведения капитального и текущего ремонта........................................................................... 41

Проверка правильности учета лизинговых операций................................................................ 42

Оценка обеспеченности предприятия основными средствами, их состояния и эффективности использования................................................................................................................................. 43

Проверка правильности налогообложения основных средств.................................................. 44

Проверка и подтверждение правильности отражения основных средств в балансе и приложениях к нему.................................................................................................................................................. 45

Типичные нарушения в учете операций с основными средствами.......................................... 45

Обобщение результатов аудита..................................................................................................... 45

Тема 17. Аудит нематериальных активов........................................................................................ 46

Цель проверки и источники информации................................................................................... 46

Нормативные документы............................................................................................................... 46

План и программа проверки нематериальных активов.............................................................. 46

Проверка наличия и операций по движению нематериальных активов.................................. 47

Проверка срока полезного действия нематериальных активов и их амортизации................. 47

Проверка правильности аналитического учета нематериальных активов............................... 47

Проверка правильности налогообложения нематериальных активов...................................... 48

Проверка и подтверждение правильности отражения НМА в балансе и приложениях к нему 49

Типичные нарушения в учете операций с НМА......................................................................... 49

Обобщение результатов аудита..................................................................................................... 49

Тема18. Аудит расчетных операций................................................................................................. 50

Цель проверки и источники информации................................................................................... 50

Нормативное регулирование ведения и учета кредитных операций....................................... 50

Программа аудита....................................................................................................................... 51

Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта и эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью......................................................................... 52

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками...................................................................... 53

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.......................................................................... 54

Аудит расчетов по претензиям...................................................................................................... 55

Аудит расчетов с подотчетными лицами..................................................................................... 56

Программа проверки.................................................................................................................. 56

Аудит расчетов с дочерними обществами, по совместной деятельности и внутрифирменных расчетов........................................................................................................................................................... 59

Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей. Проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам.................................................. 62

Проверка и подтверждение отчетных показателей о состоянии расчетных отношений предприятия........................................................................................................................................................... 62

Типичные ошибки и искажения в учете расчетных операций.................................................. 62

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора............................................ 62

Тема 19. Аудит кредитных операций и займов............................................................................... 63

Цель проверки и источники информации................................................................................... 63

Нормативное регулирование ведения и учета кредитных операций....................................... 63

План и программа аудита............................................................................................................... 64

Аудит долгосрочных и краткосрочных займов........................................................................... 65

Методы проверки кредитных взаимоотношений экономического субъекта. Анализ потребности экономического субъекта в кредитах, условий получения, источников покрытия, эффективности использования................................................................................................................................. 66

Обобщение результатов проверки................................................................................................ 66

Тема 20. Аудит издержек производства и обращения.................................................................... 67

Цели проверки и источники информации................................................................................... 67

Нормативная база учета затрат на производство и издержек обращения................................. 68

Программа аудита....................................................................................................................... 68

Методы проверки правильности учета затрат............................................................................. 69

Проверка правильности учета затрат на основное, вспомогательное и незавершенное производства, проверка учета внутренних производственных процессов....................................................... 69

Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов........................................................................................................................................................... 71

Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства................................. 72

Проверка обоснованности используемых методов учета затрат на производство.................. 73

Проверка правильности отражения операций по налогообложению в учете издержек производства и себестоимости продукции.............................................................................................................. 74

Типичные ошибки в учете затрат на производство и исчисления себестоимости продукции 75

Обобщение результатов проверки издержек производства и себестоимости продукции. Рабочие документы аудитора....................................................................................................................... 75

Тема 21. Аудит выпуска, отгрузки и реализации продукции........................................................ 76

Нормативная база организации и учета продажи продукции................................................... 77

Проверка правильности отражения в учете продажи продукции в соответствии с принятой экономическим субъектом учетной политикой.......................................................................... 77

Проверка документального подтверждения и учета отгрузки и продажи продукции........... 78

Аудит экспортных операций..................................................................................................... 78

Проверка учета коммерческих расходов и их распределения................................................... 79

Проверка достоверности и анализ показателей финансовых результатов от продажи продукции 79

Типичные ошибки в учете готовой продукции и ее продажи................................................... 80

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора............................................ 80

Тема 22. Аудит финансовых результатов и использования прибыли........................................... 81

Цель проверки и источники информации................................................................................... 81

Нормативная база формирования и использования прибыли................................................... 81

Программа аудита....................................................................................................................... 82

Аудит формирования финансовых результатов.......................................................................... 83

Аудит текущего использования прибыли и ее распределения.................................................. 84

Аудит налогообложения прибыли................................................................................................ 84

Аудит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов................... 84

Особенности аудита финансовых результатов на субъектах малого предпринимательства. 84

Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах......................................... 85

Типичные ошибки и искажения в учете, отчетности и налогообложении прибыли.............. 85

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора............................................ 85

Тема 23. Аудиторская проверка состояния забалансового учета................................................... 86

Цель проверки и источники информации................................................................................... 86

Аудит учета арендованных основных средств............................................................................ 86

Аудит товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработку и товаров на комиссию...................................................................................................................... 86

Аудит других объектов забалансового учета............................................................................... 87

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора............................................ 87

Тема 24. Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности............................ 88

Цели проверки и источники информации................................................................................... 88

Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности........................................................... 88

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерского баланса и приложений к нему 89

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о прибылях и убытках.................... 90

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении капитала...................... 91

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении денежных средств...... 92

Аудиторская проверка и оценка пояснительной записки.......................................................... 93

Особенности аудита консолидированной отчетности............................................................... 94

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора............................................ 94

ПРИЛОЖЕНИЕ.............................................................................................................................. 95

Тема 10. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования

Программа аудита

Индекс процедуры (рабочего документа)	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель (усл. обозн.)	Отметка о выполнении
301	Справочные данные по учредительным документам экономического субъекта.
302	Соответствие учредительных документов действующему законодательству РФ.
5101	Проверка полноты и своевременности отражения в учете уставного капитала и счетов по взносам учредителей.
451	Составление заключения по данному разделу аудита.

Аудит учредительных документов заключается в тщательной проверке юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Состав проверяемых документов:

· устав организации,

· учредительный договор,

протоколы собраний учредителей, документы приватизации,
свидетельство о государственной регистрации и регистрации в органах статистики, налоговой инспекции, внебюджетных фондах,

· Документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных и муниципальных предприятий;

патенты для субъектов малого предпринимательства,
договоры банковских счетов и вкладов,
проспекты эмиссии,

· Реестр акционеров, для акционерных обществ;

· Лицензии и разрешения на отдельные виды деятельности;

· Выписки решений совета директоров;

приказы, распоряжения, внутренние положения и др.

При проверке необходимо установить:

1. Структуру управления экономическим субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений.

2. Виды деятельности экономического субъекта и наличие соответствующих лицензий на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию.

3. Размер уставного капитала, состав учредителей и их доли в уставном капитале.

4. Своевременность внесения взносов в уставный капитал, правильность оформления документов и составления бухгалтерских проводок. Соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал»

5. Предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности.

6. Предусмотрено ли в Уставе создание резервного и других фондов.

7. Имеет ли право экономический субъект создавать филиалы и другие структурные подразделения. Существуют ли фактически такие подразделения.

8. Порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта и др.

Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 760; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!