Тема 5. Первичная документация и инвентаризация
Порядок проведения инвентаризации регламентируется «Положением о БУиО в РФ».
Инвентаризация –способ БУ, необходимый для обеспечения соответствия учетных данных о средствах хозяйства с их фактическим наличием.
Инвентаризация делится в зависимости от полноты охвата объектов на:
· полную;
· частичную.
По характеру проведения она бывает:
· плановая;
· внезапная.
Плановая охватывает все без исключения средства хозяйства. Проводится перед составлением годового отчета.
Частичная – это проверка конкретного вида средств хозяйства.
Плановые проводят в установленные приказом руководителя сроки. Внезапные – по распоряжению руководителя, следственных органов, после стихийных бедствий.
Количество инвентаризаций в отчетном году и даты их проведения устанавливается предприятием самостоятельно, кроме обязательных инвентаризаций, которые проводятся по Положению о бухгалтерском учете и отчетности в следующих случаях:
· при передаче имущества в аренду;
· при выкупе, продаже;
· при ликвидации и реорганизации;
· перед составлением годового отчета инвентаризацию ОС, производственных запасов, незавершенного строительства, оборудования к установке, незавершенного производства, готовой продукции, денежных документов и ценных бумаг, расчетов с кредиторами и дебиторами. Такая проверка проводится не позднее 1 января текущего года;
|
|
|
· при смене МОЛ;
· установление фактов хищения или порчи имущества.
Инвентаризация зданий, сооружений и других неподвижных объектов ОС проводится 1 раз в 3 года. Библиотечных фондов – 1 раз в 5 лет.
Перед началом инвентаризации составляется приказ, в котором определяется состав центральной и рабочих комиссий.
В состав центральной комиссии входит:
· руководитель предприятия;
· главный бухгалтер;
· другие руководящие лица.
В состав рабочей комиссии входят:
· представитель бухгалтерии;
· начальник структурного подразделения.
Рабочая комиссия должна быть не меньше 3 человек.
Перед началом инвентаризации (в день инвентаризации) МОЛ дает расписку о том, что все материальные ценности учтены и приходно-расходные документы переданы в бухгалтерию. Все материальные ценности сплошным порядком учитываются и записываются в инвентаризационную опись, которая составляется в 2-х экземплярах. В конце инвентаризации МОЛ дает расписку о том, что все материальные ценности, записанные в инвентаризационные описи находятся на его ответственном хранении и претензий к проведению инвентаризации нет. Члены комиссии подписывают инвентаризационную опись, кроме МОЛ.
|
|
|
Инвентаризация проводится в присутствии МОЛ. На оформление инвентаризационной описи предоставляется 3 дня, затем ее передают в бухгалтерию (1-ый экземпляр), 2-ой остается у МОЛ.
Рядом с фактическими данными проставляются учетные данные, затем выводится результат. На обработку инвентаризационной описи отводится 10 дней с момента передачи их в бухгалтерию.
Результат инвентаризации (излишек или недостача) отражается в учете согласно Положению о Бухгалтерском учете и отчетности.
Излишек приходуется, их стоимость относится на увеличение прибыли отчетного периода:
1. Излишек по ОС:
Дт 08 Кт 91/1 (прибыль увеличивается)
Дт 01 Кт 08
2. Излишек НА:
Дт 08/5 Кт 91
Дт 04 Кт 08/5
3. Излишек производственных запасов, оборудования к установке, готовой продукции и т.д.
Дт 10, 07, 43, 50 Кт 91
4. Излишек в незавершенном производстве
Дт 43 Кт 20.
Недостача материальных ценностей может быть по вине МОЛ или виновник не устанавливается.
Недостачи на основании инвентаризационной описи отражаются до принятия решения центральной инвентаризационной комиссии отражается по Дт счета 94. По Кт счета 94 отражается списание недостачи на основании протокола решения и приказа центральной инвентаризационной комиссии.
|
|
|
Пример.
I. 1. Недостача ОС отражается списанием первоначальной стоимости – 10 000 руб.
Дт 01/ВОС Кт 01/1 - 10 000
2. Списание амортизации в день инвентаризации– 200руб.
Дт 02 Кт 01/ВОС - 200
3. Списание остаточной стоимости ОС – 9 800 руб.
Дт 91/2 Кт 01/ВОС - 9 800
4. Закрывается счет 91 на остаточную стоимость недостающего ОС – 9 800 руб.
Дт 94 Кт 91/1 - 9 800
II. Недостача других видов имущества, кроме НА отражается по Дт счета 94:
Дт 94 Кт 07, 08, 10, 43, 50
III. Недостача НА:
1. Отражается первоначальная стоимость НА – 1 000 руб.
Дт 04/ВНА Кт 04/1 - 1 000
2. Списывается амортизация по недостаче – 100 руб.
Дт 05 Кт 04/ВНА - 100
3. Списывается остаточная стоимость НА – 900 руб.
Дт 91/2 Кт 04/ВНА - 900
4. Закрывается счет 91
Дт 94 Кт 91/1 - 900
Если виновное лицо по недостаче не установлено, то на основании приказа, протокола комиссии, сумма недостачи списывается на издержки производства в зависимости от места хранения материальных ценностей:
1. Недостача на общезаводских складах:
Дт 26 Кт 94
2. Недостача в кладовой цеха:
Дт 25 Кт 94
Если виновное лицо установлено, то недостача по балансовой стоимости списывается со счета 94 на увеличение дебиторской задолженности по возмещению материального ущерба:
|
|
|
Дт 73/2 Кт 94
Если по приказу руководителя недостача возмещается в текущих рыночных ценах, которые больше балансовой стоимости, то разницу между текущей ценой и балансовой стоимостью отражают:
Дт 73/2 Кт 98/4.
Возмещение ущерба производится путем погашения дебиторской задолженности виновника наличными или на р/счет предприятия, по заявлению виновника удержание могут производится из з/платы:
Дт 50, 51 Кт 73/2
Дт 70 Кт 73/2
Если виновное лицо отказалось возмещать материальный ущерб, или предприятие передает дело о взыскании в суд, то счет 73/2 закрывается:
Дт 76/2 Кт 73/2
Если должник будет признан несостоятельным, на основании решения суда составляется бухгалтерская проводка:
Дт 91 Кт 76/2.
Недостачи в пределах норм естественной убыли по фактам недостач списываются по результатам инвентаризации на увеличение издержек производства по месту хранения материальных ценностей. Такая недостача может не отражаться через счет 94, а списывается на счета затрат по фактической себестоимости.
Пример.
1. Установлена недостача сырья в пределах норм естественной убыли в цехе №1 на предприятии:
Дт 25 Кт 10 - 8 000
2. Списывается ТЗР, относящиеся к недостающему сырью
Дт 25 Кт 16 - 800 (10% ТЗР от учетной цены).
Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 335; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!