ВОПРОС: УЧЕТ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ



ГАПОУ СО «Краснотурьинский индустриальный колледж»

Рассмотрено цикловой комиссией экономики и бухгалтерского учета «____» марта 2017 г. Председатель ________   Экзаменационный билет № 26 Квалификационный экзамен   38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)   Утвержден Зам. директора по учебной работе   ________________

 

1. Учет расчетов с подотчетными лицами: порядок расходования средств на хозяйственные нужды.

2. Учет прочих доходов и расходов.

3. Порядок, условия и принципы проведения выездных проверок.

4. Сформулировать содержание хозяйственной операции: Дт 20 Кт 41

5. В соответствии с предложенной ситуацией сделайте проводки к данным хозяйственным операциям:

Секретарю ООО «Век» Е.П. Ковалевой 24 марта 2016 года было выдано 5000 руб. на покупку канцтоваров. Бухгалтер выдал Е.П. Ковалевой деньги на основании ее заявления, подписанного директором. Секретарь 27 марта купила канцтовары на сумму 4000 руб. и принесла в бухгалтерию авансовый отчет и чеки. Неиспользованные 1000 руб. секретарь сдала обратно в кассу.

 

6. По исходным данным оформить Приходный кассовый ордер № 23:

 Организация - ООО «Реванш». 12.01.10 г. кассиром Гришиной Н.Л. получено с расчетного счета по чеку № 816351 и сдано в кассу по приходному кассовому ордеру № 23 – 15 000 р. на командировочные и операционно-хозяйственные расходы. Кассир Ковалёва К.В., главный бухгалтер Воронина В.А.

 

 

6 марта 2017 г.      _____________  Преподаватель: Дрожжина А.М.

 

ВОПРОС: УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ: ПОРЯДОК РАСХОДОВАНИЯ СРЕДСТВ НА ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ НУЖДЫ

 

Предприятия (учреждения) выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно - операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Деньги, выданные под отчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче.

Подотчетными суммаминазываются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на административно- хозяйственные расходы, на расходы по командировкам для осуществления оперативной деятельности предприятия.

Подотчетные лица этоработники организации (в том числе совместители), которым выданы из кассы наличные денежные средства с условием представления отчета об их использовании.

Под расходами на хозяйственно-операционные нужды подразумевают обычно расходы учреждения по приобретению канцелярских или хозяйственных товаров, материальных ценностей, ГСМ, на оплату мелкого ремонта, представительские расходы.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивномсчете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Аналитический учет по счету 71«Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Правильный учет расчетов с подотчетными лицами необходим, чтобы избежать возникновения неоправданной дебиторской задолженности. Расчеты по подотчетным денежным средствам проверяются в ходе инвентаризации расчетов. Результаты таких проверок и регулярного контроля используются в рамках управления дебиторской задолженностью организации.

При снятии организацией денег с расчетного счета на хозяйственные нужды нужно соблюсти следующий порядок:

1. Снятые денежные средства в этот же день нужно оприходовать в кассу организации. Оприходование делается так: составляется приходный кассовый ордер на снятую со счета сумму (форма приходного ордера № 0310001).

2. Затем необходимо оформить выдачу наличных тому лицу, который будет приобретать для организации товары (работы, услуги) для хозяйственных нужд.

Выдача денежных средств оформляется следующими документами (п. 4.4. Положения[1]):

- заявлением от работника о выдаче ему сумм под отчет, составленным в произвольной форме, с указанием срока, на который будут выданы денежные средства, и их сумме; руководитель компании на этом заявлении должен поставить свою подпись и дату.

- расходным кассовым ордером, который составляется по форме 0310002.

3. О приходе из банка денежных средств по приходному ордеру и об их выдаче по расходному кассовому ордеру делаются записи в Кассовой книге (форма 0310004).

4. После расходования денежных средств, но не позднее 3 дней с окончания срока, на которые выданы деньги, подотчетное лицо должно составить авансовый отчет по форме № АО-1.

К отчету должны быть приложены документы, подтверждающие произведенные расходы (например, товарные и кассовые чеки, п. 4.4 Положения).

Авансовый отчет предъявляется главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю. Лицо, которому представлен авансовый отчет, проверяет целевое расходование денежных средств, наличие подтверждающих документов, правильность их оформления и подсчет сумм.

После этого авансовый отчет утверждается руководителем. Срок, в течение которого осуществляется проверка данного отчета, его утверждение и окончательный расчет, устанавливается руководителем (подпункт 6.3 п. 6 Указания). После утверждения авансового отчета производится списание подотчетных денежных сумм.

Неизрасходованные или не подтвержденные документально денежные суммы должны быть возвращены в кассу организации.

Если работник потратил меньше денежных средств, чем получил под отчет:главному бухгалтеру следует оформить и подписать приходный кассовый ордер, в котором, в частности, отражается возвращаемая денежная сумма.

Если работник потратил больше денежных средств, чем получил под отчет: после утверждения авансового отчета руководителем организации перерасход следует вернуть работнику по расходному кассовому ордеру, реквизиты которого вносятся в авансовый отчет.

Если авансовый отчет не утвержден или не возвращен остаток, то деньги можно удержать из зарплаты (статья 137 ТК РФ). Для этого следует:

- получить согласие работника на удержание соответствующей суммы (если работник не согласен на удержание, взыскать деньги можно через суд);

- в течение месяца со дня истечения срока, установленного для возврата подотчетных средств, издать приказ руководителя организации об удержании (если пропустить срок, то взыскивать деньги придется в суде);

- ознакомить с приказом работника (письмо Роструда от 09.08.07 № 3044-6-0).

Общая сумма удержаний не может превышать 20% от суммы зарплаты, причитающейся работнику (статья 138 ТК РФ). Если долг превышает данный предел, то удержания потребуется производить из нескольких выплат.

Таким образом, организация может тратить наличные денежные средства только на свои нужды. Кроме того, нужно подтверждать все наличные расходы документами, которые должны храниться.

Кроме того, если наличные денежные средства были выданы физическому лицу без составления документов и авансового отчета, налоговые органы при проверках доначисляют данному лицу налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а также пеню и штраф за его неуплату.

ВОПРОС: УЧЕТ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Наряду с доходами и расходами по обычным видам деятельности, в бухучете любой компании выделяются прочие доходы и расходы, не относящиеся напрямую к реализации товаров, работ или услуг. Учет прочих доходов и расходов организация осуществляет на основании отдельных пунктов ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, утвержденных приказами Минфина от 6 мая 1999 года № 32н и 33н соответственно. Оба этих документа имеют более позднюю редакцию от 6 апреля 2015 года.

Учет прочих доходов. Итак, прочие доходы включают в себя, согласно пунктам 15-16 ПБУ 9/99, следующие виды поступлений:

- поступления от продажи основных средств и иных активов, не считая денежных, продукции, товаров,

- проценты по предоставленным другим компаниям займам,

- полученные суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных убытков,

- суммы кредиторской и депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности,

- суммы дооценки активов,

- иные поступления, не относящиеся к основной деятельности - по мере их выявления или образования.

Данный перечень поступлений всегда включается в составе прочих доходов. В то же время можно выделить и такие поступления, которые могут относиться как к основным доходам, так и к доходам от прочей деятельности - в зависимости от сферы работы компании. К прочим доходам предприятия относятся, например, доходы от сдачи имущества в аренду или лицензионные платежи, а также доходы от участия в уставных капиталах других организаций. Такие поступления будут укладываться в определение обычных доходов, если подобные направления являются предметом основной деятельности копании, либо же будут считаться прочими доходами, если основное направление работы организации с подобными видами деятельности не связано.

Прочие доходы согласно пунктам 12 и 16 ПБУ 9/99 признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. При этом дата фактического получения денежных средств по ним значения не имеет. Имеют важность такие факторы, как право на получение выручки, ее определенная сумма, уверенность в том, что эта сумма будет перечислена организации, перешедшее право собственности на товар или услугу (если таковое в рассматриваемой ситуации имеется), а также возможность определить сумму сопутствующих расходов.

 Состав прочих расходов.Прочие расходы в бухгалтерском учете это перечень затрат, определенных в пункте 11 ПБУ 10/99. Так, в состав прочих расходов предприятия входят:

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных, товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые по полученным кредитам и займам;

- банковские расходы;

- отчисления в создаваемые согласно требованиям и правилам бухгалтерского законодательства оценочные резервы, в частности резервы по сомнительным долгам;

- штрафы, пени, неустойки, выставленные компании при нарушении ею условий договоров;

- возмещение причиненных убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов;

- перечисление средств на благотворительность, а также затраты, связанные с проведением спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера;

- прочие расходы.

Прочие расходы согласно пункту 18 того же ПБУ 10/99 обычно признаются также в том отчетном периоде, в котором они имели место, не зависимо о даты фактической выплаты денежных средств по ним.

Для обобщения информации об операционных и прочих доходах и расходах, в соответствии с принятым рабочим планом счетов на предприятии используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».Этот счет предназначен для операций несвязанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. По дебету счета 91 учитываются расходы, по кредиту — доходы.

При этом прочие доходы учитываются по кредиту субсчета 91.01 в корреспонденции с различными счетами, а проводки по прочим расходам проходят по дебетусубсчета 91.02.

К счету 91 на данном предприятии открываются следующие субсчета:

91-1 «Прочие доходы» – для учета поступления активов, признаваемых прочими доходами;

91-2 «Прочие расходы» – для учета прочих расходов;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по 91-1 и 91-2 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по 91-2 и кредитового оборота по 91-1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 на счет 99.

Дт 91.9 – Кт 99 - если сумма прочих доходов в течение года оказалась выше прочих расходов, или Дт 99-Кт 91.9 – если сумма прочих расходов оказалась выше.

Таким образом, счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91-9), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

Аналитический учет по счету 91 «прочие доходы и расходы»на предприятии ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

 


Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 443; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!