Перспективы развития специальных режимов налогообложения в Российской Федерации
25 июня 2012 принят новый Федеральный закон № 94‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 94‑ФЗ), основной целью которого является стимулирование развития малого бизнеса. Нормы данного Закона направлены на совершенствование упрощенной системы налогообложения (УСН), системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и системы налогообложения в виде ЕНВД, а также устранение внутренних противоречий в этих налоговых режимах, исходя из практики их применения.
Сохранен лимит по доходам, необходимый для перехода на УСН, — 45 млн. руб., за 9 месяцев года, предшествующего году применения УСН.
Для перехода на УСН теперь не будет учитываться остаточная стоимость нематериальных активов.
Срок подачи уведомлений о переходе на УСН с 1 января 2013 г. продлен до 31 декабря (вместо прежнего периода с 1 октября по 30 ноября) календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого организации индивидуальные предприниматели переходят на уплату упрощенной системы налогооложения. Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП срок подачи уведомлений для перехода на УСН с 1 января 2013 г. будет увеличен с 5 до 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Если организация и индивидуальный предприниматель не уведомили налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки, они не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Лимит доходов, при превышении которого в течение года налогоплательщики теряют право применять упрощенную систему налогообложения, сохранен в размере 60 млн.руб. Если налогоплательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой он применял УСН, то он обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
Срок подачи уведомления об изменении объекта налогообложения продлен с 20 до 31 декабря. причем применить данное положение можно уже в 2012 году
|
|
|
Отменено требование о переоценке валютных ценностей и обязательств.
Таким образом, они теперь не должны учитываться как в доходах, так и в расходах (положительные и отрицательные курсовые разницы).
Скорректирован порядок уменьшения налога на сумму страховых взносов и больничных.
|
|
|
Налогоплательщики вправе уменьшить (по-прежнему — не более чем на 50 %) сумму налога на:— сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.
Сейчас уменьшать можно на сумму, уплаченную за этот период.
— расходы на оплату пособий за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255‑ФЗ);
— платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии,
выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление
соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной
|
|
|
нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом № 255‑ФЗ. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера
пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом № 255‑ФЗ. ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и непроизводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по-прежнему уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в пенсионном фонде Российской Федерации и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года
Если налогоплательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой он применял УСН, то он обязан подать налоговую декларацию не позднее 25‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась УСН.
Если же он утрачивает право на применение УСН, то декларацию следует представить не позднее 25‑го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСН.
|
|
|
При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 10 человек (в настоящее время численность наемных работников не должна превышать пяти человек).
Законопроектом предусмотрено также сокращение срока, по истечении которого индивидуальный предприниматель, утративший право применения патентной системы налогообложения или прекративший до истечения срока действия патента предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения - не ранее чем со следующего календарного года (в настоящее время в указанных случаях данный срок составляет не менее трех лет после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента).
Необходимо отметить, что в соответствии с законопроектом индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не представляют в налоговые органы налоговые декларации. При этом они обязаны вести учет доходов от реализации в книге учета доходов, которая представляется в налоговые органы в течение 10 дней после окончания налогового периода.
Что касается страховых взносов, то совокупная ставка обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2012-2013 годах будет снижена до 30%. Для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, ставка будет уменьшена до 20%.
Об этом сообщается в опубликованном на сайте Кремля бюджетном послании Президента России о бюджетной политике в 2012–2014 годах.[11]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Около 20-25% составляет доля малого бизнеса в занятости населения, и примерно столько же в объеме ВВП. Это значимая часть нашей экономики. Минэкономразвития в 2013 году выделило из федерального бюджета почти 21 млрд. рублей на поддержку малого бизнеса.
По данным Национального института системных исследований проблем предпринимательства в стране наблюдается рост количества малых предприятий, среднесписочной численности занятых на малых предприятиях, а так же оборота малых предприятий.
По данным Федеральной налоговой службы поступления в бюджет от малого бизнеса выросли за 9 месяцев 2012 года на 15 процентов, до 173,3 млрд. рублей.
Законопроект об отмене ЕНВД с 2014 года и введения упрощенной системы налогообложения на основе патента рассматривается Госдумой и будет дополнительно обсуждаться. В частности, предполагаемая концепция такова: патентная система будет применяться для микробизнеса, упрощённая система – для малого бизнеса, а общая система – для остальных. Представители бизнес-сообщества предлагали предоставить организациям возможность использовать патентную систему, но эта идея не поддерживается Минфином.
Принятые Госдумой в первом чтении в мае 2011 г. законопроект об отмене единого налога на вмененный доход с 2014 г. и введение упрощённой системы налогообложения на основе патента с 2012 г. предусматривает постепенное вытеснение ЕНВД патентом. Предполагается, что частный предприниматель, приобретающий патент на срок от одного до 12 месяцев будет иметь возможность нанимать не более 10 работников, а доход от реализации по итогам налогового периода не должен превышать 60 млн. рублей. Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, сокращён с нынешних 69 до 47 за счёт их укрупнения. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%, объектом налогообложения является потенциально возможный доход индивидуальных предпринимателей, а налоговый период составляет 1 календарный год.
Предполагается, что размер потенциального годового дохода индивидуальных предпринимателей будут определяться законами субъектов РФ в пределах от 100 до 500 тысяч рублей. Налог, уплаченный при применении патентной системы, на 10% будет зачисляться в бюджет субъекта РФ, и на 90% - в бюджеты муниципалитетов.
Основным достоинством упрощенной системы налогообложения является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для организаций значительно уменьшается. Уплата основных налогов Российской Федерации, таких как налог на прибыль организаций, налог на имущество и НДС, заменяется уплатой единого «упрощенного» налога. И в отличие от организаций, которые применяют общий режим налогообложения, «упрощенцы» сдают декларацию по единому налогу раз в год, а не каждый квартал по каждому налогу отдельно, как организации на общей системе налогообложения. Это существенно экономит время и силы. То есть применение упрощенной системы налогообложения значительно упрощает бухгалтерский, налоговый учет и отчетность.
Но как показывает практика, многочисленные достоинства упрощенной системы налогообложения сводятся на нет, одним существенным недостатком, а именно - малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС поскольку последний не является плательщиком НДС.
Несмотря на это упрощенная система налогообложения является все более популярным специальным налоговым режимом среди предприятий малого бизнеса.
В дипломной работе был подробно рассмотрен действующий механизм применения упрощенной системы налогообложения на основе данных ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» за 2012 год.
Данная организация получает доходы путем поступления денежных средств от реализации собственных товаров и полиграфических услуг на расчетный счет или в кассу организации. Основными расходами являются: материальные расходы, арендные платежи, расходы на оплату труда, на обязательное пенсионное и социальное страхование, амортизационные отчисления и т.д. Налоговая база формируется как доходы, уменьшенные на величину расходов. На примере данных за 2012 год был раскрыт порядок исчисления и уплаты единого налога. В целом по 2012 году организация исчислила и уплатила в бюджет 439 545 рублей. Также был рассмотрен порядок заполнения декларации по упрощенной системе налогообложения за 2012 год.
Был проведен анализ исчисления единого налога по ставкам 6% и 15%.
Данный анализ показал, что для исследуемой организации оптимальным объектом налогообложения является доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 15%. Можно сделать вывод, что данный объект налогообложения наиболее выгоден организациям, у которых расходы составляют больше 50 % от доходов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации 2013 года с изменениями .
Часть 1 и 2.
2. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 2 августа 2012 г. № 217-ФЗ).
3. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. Федерального закона от 24 июля 2012 г. № 213-ФЗ).
5. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. Федерального закона от 24 июля 2012 г. № 213-ФЗ).
6. Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в ред. Федерального закона от 23 июля 2011 г. № 160-ФЗ).
7. Федеральный закон от от 29.12.12 г N 222-ФЗ
«Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
8. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения (приказ Министерства финансов РФ от 22 июня 2009 г. № 58н).
9. Об утверждении форм документов при применении упрощенной системы налогообложения (приказ ФНС России от 19 сентября 2002 г. №ВГ-3-22/495, в ред. Приказа ФНС России от 2 сентября 2005 г. № САЭ-3-22/421@).
10. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием расчетных карт» (в ред. Федерального закона от 17 июля 2012 г. № 162-ФЗ).
11. О классификации основных средств, включенных в амортизационные группы (постановление Правительства РФ от 1 января 2012 г. № 1).
12. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений / Под ред. Касьяновой Г.Ю. (14 – е изд., перераб. доп.). – М.: АБАК, 2011. – 232 с.
13. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. – М.: «Омега-Л», 2007 г.
14. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2009, №5
15. Давыдова Л.А., Будовская Л.В. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства в России // Финансы и кредит, 2012. № 9. – 39с.
16. Джабазян Е.Л. «Упрощенка» и бухгалтерский учет. (Бухгалтерский учет «в законе») // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2008, №10
17. Игнатов А.В. Упрощенная система налогообложения: дискриминация организаций со статусом ГУП (МУП) // Финансы, 2010, №8
18. Кольцова Т.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. – М.: «ОМЕГА», 2009 г.
19. Красько В.В. Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовое состояние малых предприятий . М.: «Инфра-М», 2011 г.
20. Курбангалеева О.А. Упрощенная система налогообложения в 2011 году.- М.: ГроссМедиа, 2010.-264с.
21. Ларичева З. М., Стрелкова Л. В. Малый бизнес: проблемы и перспективы его развития // Менеджмент в России и за рубежом. 2011. № 5.- 38с.
22. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение.– М.: Инфра –М, 2009. – 432с.
23. Мельникова Ю.А. "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение" 05.08.2012
24. Никитина В.А. Упрощенная система налогообложения: особенности применения. – М.: Экзамен, 2012. – 157с.
25. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: МЦФЭР, 2012. – 352с.
26. Петров В.О. Специальный режим налогообложения: упрощенная система налогообложения.- Предпринимательское право, 2010г. №6
27. Рагимов С.Н. Налогообложение малого предпринимательства. - М.: «Финансы», 2009 г.
28. Рублев Г.И. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий . – М.: «ЮНИТИ», 2009 г.
29. Терехин Р.С., Марчук М.В. «Все об УСН (упрощенной системе налогообложения)». – М.: «Питер», 2011.
30. Упрощенная система налогообложения: практическое пособие. Лермонтов Ю.М. – М.: Проспект, 2010. – 584 с.
31. Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения / Феоктистов И.А., Филина Ф.Н./ под ред. Касьянова А.В. – (5 – е изд., перераб. и доп.) – М.: ИД «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2011. – 424 с. – (Эталон).
32. Упрощенная система налогообложения: учебное пособие. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. – Москва: Проспект, 2012. – 272 с.
33. Филимонова Е.М. Различия в признании доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения // 2010. - № 07.
34. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. – М.: «Бухгалтерский бюллетень БББ», 2009 г.
35. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Инфра-М, 2008 -324с.
36. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2008. – 324с.
37. http://www.kremlin.ru/
38. http://www.myisl.ru/novocti/obnarodovany-ocnovnye-napravlenija-nalogovoj-politiki-na-2012-2014-gg.
39. http://www.eg-online.ru/information/101600/
40. http://www.nalog.ru/index.php?topic=stat_otch
41. http://www.nisse.ru/business/article/article_541 html?effort=l.
Размещено на Allbest.ru
[1] Налоговый кодекс Российской Федерации 2013года с изменениями . Часть 2.
[2] Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 2 августа 2012 г. № 217-ФЗ).
[3] Ларичева З. М., Стрелкова Л. В. Малый бизнес: проблемы и перспективы его развития // Менеджмент в России и за рубежом. 2011. № 5.- 38с
[4] Налоговый кодекс Российской Федерации 2013 года с изменениями .Часть 2.
[5] Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений / Под ред. Касьяновой Г.Ю. (14 – е изд., перераб. доп.). – М.: АБАК, 2011. – 232 с.
[6] Налоговый кодекс Российской Федерации 2013 года с изменениями . Часть 2.
[7] Федеральный закон от от 29.12.12 г N 222-ФЗ
«Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
[8] Курбангалеева О.А. Упрощенная система налогообложения в 2011 году.- М.: ГроссМедиа, 2010.-264с.
[9] Налоговый кодекс Российской Федерации 2013 года с изменениями .Часть 1 и 2.
[10] Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения (приказ Министерства финансов РФ от 22 июня 2009 г. № 58н).
[11] http://www.kremlin.ru/
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 718; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!