Порядок исчисления и уплаты единого налога по данным
ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» за 2012 год
На основании статьи 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации организация по итогам отчетных периодов обязана уплачивать авансовые платежи по единому упрощенному налогу не позднее 25-ого числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
На основании ранее приведенных данных рассчитаем суммы «упрощенного» налога, которые ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» оплачивала в течение года по окончании каждого отчетного периода.
Объектом налогообложения у организации является доходы, уменьшенные на величину расходов, по ставке 15%.
I квартал 2012 г.
Единый налог = (3 656 789,66 рублей – 3 000 759,66 рублей)*15% = 98 404,50 рубля.
Так как Налоговым Кодексом РФ введено понятие минимального налога, который равняется 1% от общей суммы доходов, необходимо перед уплатой единого упрощенного налога, рассчитать минимальный налог, так как рассчитанный единый налог не может быть меньше минимального.
В первом квартале минимальный налог равняется 36 567,90 рублей (3 656 789,66 * 1%).Соответственно в ФБ РФ 23 апреля 2012 года ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» уплатила 98 405,00 рублей, т.к. данная сумма больше минимального налога.
Полугодие 2012 г.
Единый налог = (9 128 864,29 рубля – 7 663 566,31 рублей)*15 = 219 794,70 рубля.
Минимальный налог = 9 128 864,29 *1% = 91 288,64 рублей.
Рассчитанный налог за полугодие 2012 г. равняется 219 794,70 рубля, из него мы вычитаем уплаченный ранее аванс за первый квартал, соответственно
|
|
|
23 июля 2012 года организация уплатила – 121 390,00 рублей.
9 месяцев 2012 г.
Единый налог = (13 714 550,14 рублей – 11 6620 352,01 рубля)*15% = 307 829,72 рублей.
Минимальный налог = 13 714 550,14 рублей *1% = 137 145,50 рублей.
Из рассчитанной суммы единого налога за 9 месяцев вычитаем уплаченные авансы за полугодие, и выходим на сумму 88 035, рублей, которую ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» уплатила 22 октября 2010 года.
2012 г.
Единый налог = (20 492 528, 84 рублей - 17 562 230,61 рублей)*15% = 439 544,73 рубля.
Минимальный налог = 20 492 528, 84 *1% = 204 925,29 рублей.
По окончанию года ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» 31 марта 2013 года уплатила 131 715,00 рублей (разница между рассчитанным единым налогом за год и уплаченными авансами за 9 месяцев 2012 года).
По итогам налогового периода организация обязана предоставить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим периодом.
В настоящее время действует форма декларации, утвержденная Минфином России от 22.06.2009 № 58н.
Заполнение налоговой декларации будет рассмотрено ниже.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
В каждой строке декларации и соответствующей ей графе указывается только один показатель.
|
|
|
Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первой ячейки.
Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Заполнение титульного листа.
Первая страница (титульный лист) декларации заполняется налогоплательщиком до раздела «Заполняется работником налогового органа».
Порядок заполнения:
При предоставлении в налоговый орган первичной декларации номер корректировки проставляется «0-», а в случае при предоставлении уточненной декларации указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган.
Так как налоговая декларация по единому налогу предоставляется раз в год, то код налогового периода проставляется как «34».
Код налогового органа, в который предоставляется налоговая декларация, указывается согласно документам о постановке на учет в налоговом органе.
Код вида места представления декларации налогоплательщиком в налоговый орган в нашем случае проставляется 210 «по месту нахождения российской организации».
|
|
|
Наименование российской организации должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах.
В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» в нашем случае указывается 1 «подтверждение достоверности и полноты сведений в декларации руководителем организации-налогоплательщика».
Заполнение раздела 1 декларации. «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».
Раздел «порядок заполнения» заполняется в последнюю очередь на основании данных раздела 2 декларации.
В строке 001 указывается объект налогообложения. В нашем случае мы указываем 2 «если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов».
В строке 010 указывается код ОКАТО по месту нахождения организации.
В строке 020 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с бюджетной классификацией, по которому подлежит зачислению сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В нашем случае это код 182105 01021011000110.
|
|
|
В строках 030-060 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате, соответственно в нашем случае:
За первый квартал - 98 405 рублей;
За полугодие - 219 795 рублей (с учетом авансового платежа за первый квартал);
За девять месяцев - 307 830 рублей (с учетом авансовых платежей за полугодие);
Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, в нашем случае определяется как разность значений строк 260 и 050. Сумму, которую надо будет занести в данную строку, мы сможем посчитать только после заполнения раздела 2.
По строке 070 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, к уменьшению за налоговый период. В нашем случае данную строку мы заполнять не будем.
По строке 080 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с бюджетной классификацией, по которому подлежит зачислению сумма минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Данная строка для нашей организации также не будет заполнятся.
По строке 090 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период налогоплательщиком, объектом налогообложения у которого являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Значение строки 090 в этом случае равно значению строки 270. Эта строка заполняется, если значение строки 270 больше значения строки 260. Будет ли заполняться данная строка, мы увидим из раздела 2.
Заполнение раздела 2. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».
В разделе 2 декларации производится расчет суммы налога, подлежащего уплате за отчетный (налоговый) период.
В строке 201 указывается ставка налога, установленная п. 2 ст. 346.20 НК РФ: для нашей организации эта ставка равняется 15%.
В строке 210 указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период, у ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» данная строка имеет показатель 20 492 529 рублей.
Строки 220,230,250 заполняются только налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
В строке 220 отражается сумма произведенных расходов за налоговый период, для нашей организации – 17 562 231 рубль.
По строке 230 указывается сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, уменьшающая налоговую базу за налоговый период. В данном случае строка заполняться не будет.
По строке 240 указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период: для ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» значение строки 240 равняется разности строк 210 и 220. То есть 20 492 529 рублей – 17 562 231 рубль = 2 930 298 рублей – именно такое значение будет иметь строка 240.
По строке 250 указывается сумма полученного налогоплательщиком за налоговый период убытка. В нашем случае не заполняется.
По строке 260 указывается сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (значение строки 240, умноженное на значение строки 201 и деленное на 100). Для ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» - 439 545 рублей.
По строке 270 указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (строка 210*1%). Показатель будет равен 204 925 рублей.
После того как мы рассчитали строки 260 и 270 вернемся в раздел 1. Для заполнения строк 060 и 090. Строка 060 - разность значений строк 260 и 050, то есть она равняется 131 715 рублей. Строка 090 заполняется, если значение строки 270 больше значения строки 260. У нас строка 270 (204 925) меньше строки 260 (439 545), соответственно строка 090 не заполняется.[10]
Заполненная декларация По УСН приведена в приложении.
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 299; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!