Действующий механизм применения упрощенной системы налогообложения

Рассмотрим порядок отражения доходов и расходов у ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» I квартал 2012 года

У предприятия сумма доходов от реализации товаров и полиграфических услуг путем поступления денежных средств на расчетный счет и в кассу предприятия составила 2 718 803 рубля 66 копеек.

В связи с тем, что до перехода на упрощенную систему налогообложения организация применяла общий режим налогообложения, в ноябре 2011 года организация получила предоплаты в счет будущих поставок товаров в общем размере 295 000 рублей, в том числе НДС – 45 000,00 рублей. До конца 2011 года ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» так и не отгрузила покупателям товары. Поэтому на 1 января 2012 года предоплата в размере 250 000,00 рублей (295 000-45 000) была включена в состав доходов организации.

20 января 2012 года сумма НДС с аванса был перечислен в бюджет.

В связи с этим, ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» заранее подготовила дополнительные соглашения к договорам с покупателями, в которых было указано, что с момента перехода на упрощенную систему налогообложения организация перестает быть плательщиком НДС, и поэтому отгрузка товаров будет осуществляться без НДС.

Помимо этого в I квартале 2012 года у ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» были другие доходы, а именно:

2 февраля 2012 года ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» приобрело у ООО «НЕОН» рекламный стенд стоимостью 80 000 рублей, в том числе НДС – 12 203,39 рубля. В договоре было указано, что при оплате в 10-дневный срок с момента отгрузки предоставляется скидка 5%.

5 февраля ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» перечислило 76 000 рублей 00 копеек, в том числе НДС - 11593,22 рубля на расчетный счет ООО «НЕОН».

12 февраля ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» реализовало рекламный стенд ООО «Полиграфия сегодня» и получило от организации 94 000 рублей 00 копеек.

Скидку на приобретенный товар (4000 руб.) нужно учесть в доходах сразу после того, как за него расплатились – 5 февраля.

15 марта 2012 года ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» получило от ООО «Эйвон Бьюти Продактс Компани» предоплату в размере 589 986,00 рублей в счет будущих поставок папок и вкладышей в них «Очищающее средство».

Итого доходы за I квартал 2012 года составили 3 656 789 рублей 66 копеек.

Расходы организации в I квартале 2012 г. составили 3 000 759 рублей 66 копеек.

2 февраля 2012 года организация приобрела рекламный стенд, необходимо его покупную стоимость учесть в расходах.

Покупная стоимость товара для налогового учета будет равна 64 406 рублей 78 копеек, а не сумма без НДС, указанной в накладной на поступление стенда, т.к. у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения все расходы признаются в размере их фактической оплаты. Списать покупную стоимость можно, только реализовав товар – 12 февраля.

В связи с тем, что вся полиграфическая техника имеет большой срок службы, срок полезного использования которой составляет минимум 10 лет, основные средства на фирме обновляются крайне редко. Вся техника была куплена еще до перехода на упрощенную систему налогообложения. А если основное средство служит от 3 лет 1 месяца до 15 лет, то его остаточная стоимость списывается на расходы в течение трех лет применения упрощенной системы налогообложения. Причем в первый календарный год включается в расходы 50% его стоимости, во второй календарный год – 30%, а в третий календарный год – 20%. Расходы учитываются равными долями поквартально.

Менеджер организации, Кораблев Михаил Васильевич, был направлен в служебную командировку в Санкт-Петербург на выставку, проходящую 20 января 2012 года. С целью привлечения новых клиентов и для участия в тендере.

Срок командировки – 19 января 2012 года по 29 января 2012 года включительно. Перед командировкой 18 января ему выдали аванс в размере 3600 рублей. Вернувшись из командировки, менеджер 1 февраля представил в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему железнодорожные билеты стоимостью 3180 руб. (в том числе НДС- 485 руб. 08 коп.) и счет из гостиницы на 13540 рублей (в том числе НДС – 2065 руб. 42 коп.).

Таким образом, перерасход по командировке составил:

3180 руб.+13540 руб.+700 руб.*11 дн.-3600 руб.=20820 руб.

Эту сумму менеджеру выплатили из кассы также 1 февраля. Поэтому в этот день ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» сможет включить в расходы, учитываемые в целях исчисления единого налога (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

- командировочные расходы (проезд, проживание и суточные) в размере 21 869, 50 рублей (3180-485,08+13540-2065,42+7700) в соответствии с пп. 13 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

- «входной» НДС по командировочным расходам в размере 2550,50 (485,08+2065,42) в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Кроме того, в декабре 2011 год ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» осуществило предварительную оплату в счет будущих поставок на общую сумму 100 000,00 рублей, в том числе НДС – 15 254,24 рубля.

В январе 2012 года организация учла в составе расходов:

- оплату по поставленным товарам на сумму 84 745,76 рублей;

- сумму НДС, уплаченную в составе оплаты в размере 15 254,24 рубля.

Состав расходов ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» за I квартал 2012 г (на основании п.1 ст. 346.16 НК РФ)

- расходы на бумагу, на краску 258 037,33

- суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав 231 589,83

- расходы на спецодежду 42 372,88

- расходы на аренду служебного помещения 551 694,92

- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи 13 728,81

- расходы на амортизацию основных средств 380 071,60

- расходы на оплату труда 977 813, 61

- расходы на обязательное пенсионное и социальное страхование

340 032, 68

- Расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк" 16 592,00

II квартал 2012 года

Доходы от реализации собственных товаров и услуг составили 4 471 117,94 рублей.

Кроме того, ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» на расчетный счет были получены авансы в счет предстоящих поставок в сумме 1 000 956, 69 рублей.

Итого доходы за II квартал 2012 года составили 5 472 074,63 рубля.

Состав расходов ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» за IIквартал 2010 г

- расходы на бумагу, на краску 1 419 183,97

- суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав 383 729,23

- расходы на канцелярские товары 29 661,02

- расходы на спецодежду 25 423,73

- расходы на аренду служебного помещения 551 694,92

- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие

подобные услуги, расходы на оплату услуг связи 13 728,81

- расходы на амортизацию основных средств 380 071,60

- расходы на оплату труда 1 211 669,67

- расходы на обязательное пенсионное и социальное страхование 351 702,94

- расходы на ремонт основных средств 134 745,76

Кроме того в апреле 2012 года ООО «Энергия плюс» купило за 365 800,00 рублей (в том числе НДС – 55 800,00 рублей) и передало на баланс ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» автомобиль. По договору лизинга ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» ежемесячно в течение 9 месяцев – с апреля 2012 года по декабрь 2012 года включительно – должно выплачивать ООО «Энергия плюс» по 45 645,00 рублей (в том числе НДС – 6 962,80 рубля). Право собственности на автомобиль перешло к ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» в апреле 2012 года.

В сумму такого платежа входит часть выкупной цены автомобиля – 40 645,00 рублей (в том числе НДС – 6 200,00 рублей) и вознаграждение лизингодателя – 5 000,00 рублей (в том числе НДС – 762,71 рубля). 29 апреля 2012 года ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» перечислила ООО «Энергия плюс» первый платеж в сумме 45 645,00 рублей.

17 мая 2012 года ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» приобрело новый фискальный регистратор, заплатив в этот же день 9 440,00 рублей ( в том числе НДС – 1 440,00 рублей). 24 мая 2012 года регистратор был поставлен на учет в налоговой инспекции, введен в эксплуатацию и его начали использовать. Соответственно стоимость регистратора 8 000,00 рублей и НДС – 1440,00 рублей ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» может отнести на расходы.

Общая сумма расходов за II квартал 2012 года составила 4 662 806,65 рублей.

III квартал 2012 года

Доходы от реализации собственных товаров и услуг путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации составили 3 635 044,15 рублей.

В кассу ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» за продажу товаров и услуг от покупателей было внесено 350 745,00 рублей.

Кроме того, ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» на расчетный счет были получены авансы в счет предстоящих поставок в сумме 569 896, 70 рублей.

Общая сумма доходов составила 4 585 685,85 рублей.

Состав расходов ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» за III квартал 2012 г.

- расходы на бумагу, на краску 574 308,52

- суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав 226 339,84

- расходы по договору лизинга 116 046,61

- расходы на аренду служебного помещения 551 694,92

- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи 13 728,81

- расходы на амортизацию основных средств 380 071,60

- расходы на оплату труда 1 139 572,75

- расходы на обязательное пенсионное и социальное страхование 348 014,65

- расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк" 20 608,00

В июле 2012 г. компания-покупатель отказалась от услуг ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» по изготовлению каталогов. Но в связи с тем, что компанией на расчетный счет ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» в июне 2012 г. был перечислен аванс в счет будущей отгрузки каталогов в сумме 385 000,00 рублей, организации пришлось возвращать данный аванс на расчетный счет покупателя.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат. Т.е. пересчитывать налоговую базу за II квартал 2012 года не нужно. Получается, что сумму в размере 385 000,00 рублей организация имеет право включить в расходы. [9]

Так же в июле 2012 года руководство организации приняло решение внести изменение в устав Общества. Для этого ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» воспользовалось услугами частного нотариуса для нотариального оформления всех необходимых документов. В связи с этим в соответствии с п. 2 статьи 346.16 НК РФ организация приняла в состав расходов услуги по нотариальному оформлению документов в сумме 1 500,00 рублей.

Также в августе главный бухгалтер решила купить новую более усовершенствованную программу ИНФО-БУХГАЛТЕР «УСНО» 2012. Ее стоимость составила 5 900,00 рублей (в том числе НДС – 900,00 рублей). Таким образом, ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» может учесть в расходах (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

- 5 000,00 рублей – как расходы на приобретение прав на программу для ЭВМ;

- 900,00 рублей – как «входной» НДС по приобретенной программе.

В связи с тем, что в конце августа 2012 года ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» получила большой заказ от компании-покупателя по изготовлению большой серии каталогов, организации пришлось обратиться к услугам поставщика с целью приобретения товаров, для дальнейшей их реализации, а так же по хранению и транспортировке товаров. Так как в связи с производственными мощностями сама организация выполнить данную работу не могла, 1 сентября 2012 года ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» оплатила поставщику и получила от него партию каталогов на сумму 250 000,00 рублей, в том числе НДС – 38 135,59 рублей.

Так же в сентябре 2012 года покупателям была отгружена только часть каталогов, так как компания-покупатель уменьшила тираж продукции. Общая сумма отгруженных товаров составляет 230 000,00 рублей. В состав расходов организация включила только 200 000,00 рублей, так как именно эта сумма составляет оплату поставщику за данное количество экземпляров каталогов. Остальные 30 000,00 рублей является доходом ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО», т.к. именно эта сумма составляет «накрутку» на стоимость товара.

Также, следуя позиции Минфина (письма от 28 апреля 2006 года № 03-11-04/2/94, от 07 июля 2006 года № 03-11-04/2/140), по поводу того, что налог на добавленную стоимость нужно включать в расходы пропорционально стоимости реализованных товаров, ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» может учесть в расходах в сентябре 2012 г. только часть уплаченной поставщику суммы НДС, относящуюся к реализуемым товарам.

Сумма НДС, приходящаяся на стоимость реализованных товаров составит 36 000,00 рублей.

Именно эту сумму НДС и можно включить в расходы в сентябре 2012 года.

Итого общая сумма произведенных расходов за III квартал 2012 года составила 3 998 785,70 рублей.

IV квартал 2012 года

Доходы от реализации собственных товаров и услуг путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации составили 5 726 045,25 рублей.

В кассу ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» за продажу товаров и услуг от покупателей было внесено 250 965,00 рублей.

Полученные авансы на расчетный счет организации составило 800 968,45 рублей.

Общая сумма доходов составила 6 777 978,70 рублей

Состав расходов ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» за IV квартал 2012 г


- расходы на бумагу, на краску	2 644 041,81
- суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав	604 471,84
- расходы по договору лизинга	116 046,61
- расходы на аренду служебного помещения	551 694,92
- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи	13 728,81
- расходы на амортизацию основных средств	380 071,60
- расходы на оплату труда	1 200 136,41
- расходы на обязательное пенсионное и социальное страхование	350 698,60
- расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк"	23 988,00

В конце года организация получает большое количество предложений по изготовлению календарей, праздничных листовок, пригласительных билетов и т.д. В связи с этим ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» решила прибегнуть к средствам массовой информации, дав объявление в газете, с целью привлечения новых клиентов. За объявление организация уплатила 15 000,00 рублей. На основании пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» имеет право учесть данные расходы при расчете налоговой базы.

В октябре 2012 года ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» приняло на работу нового сотрудника. Для полноценной работы организация приобрела ему компьютер на сумму 21 240,00 рублей, том числе НДС – 3 240,00 рублей. По договору купли-продажи, оплату компьютера можно произвести в течение месяца. Но в связи с тем, что сотрудник не прошел испытательный срок, через две недели он был уволен. И руководство организации приняло решение, что пока необходимости вводить новую единицу в штат нет. Поэтому компьютер было решено вернуть. Оплата по нему еще не прошла. Поставщик согласился на возврат и стороны подписали договор об обратной реализации. 12 октября 2012 года ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» вернула компьютер. В тот же день было оформлено соглашение о взаимозачете.

12 октября 2012 года, в день подписания соглашения о взаимозачете, были отражены доходы от обратной реализации товара в сумме 21 240,00 рублей. В тот же момент учтены в расходах стоимость товара (без НДС) – 18 000,00 рублей и НДС в сумме 3 240,00 рублей. Налогооблагаемая база от данных операций равна 0,00 рублей (21 240,00 руб. – 18 000,00 руб. – 3 240,00 руб.).

Общая сумма расходов составила 5 899 878,60 рублей.

Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 288; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!