Синтетический учёт операций по кредиту счёта 55 «Специальные счета в банках» организуется в журнале-ордере № 3

По учёту расчётов аккредитивами составляется корреспонденция счетов.

Документ	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		ж/о
		Дебет	Кредит
Выписка банка из р/с	Выставлен аккредитив за счёт собственных средств	55/1	51	2
Выписка банка из ссудного счёта	Выставлен аккредитив за счёт краткосрочного кредита банка	55/1	66/1	4
Выписка банка из специального счёта	Оплачены счета поставщиков за счёт аккредитива	60	55/1	3
Выписка банка из специального счёта	Остаток неиспользованного аккредитива: -зачислен на расчётный счёт; -обращён в уменьшение задолженности банку по краткосрочному кредиту	51 66/1	55/1 55/1	3 3

 

Чек— это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж указан­ной в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель— физическое или юридическое лицо, а также предприниматель, осуществляющий платеж за товары или ус­луги посредством чека.

Чекодержатель— юридическое лицо либо предпринима­тель, являющееся получателем платежа по чеку.

Для получения чековой книжки юридические лица, а также предприниматели представляют в обслуживающий банк заяв­ление-обязательство установленной формы в одном экземпляре и платёжное поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать до­кументы для совершения операций по специальному счету организации, с проставлением оттиска его печати.

Че­ковые книжки приобретают за счет собственных средств или ссуды банка.

Срок действия чековой книжки — один год, а при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счете этот срок по заявлению чекодателя может быть продлен еще на один год. Продление оформляется банком чекодателя.

В бухгалтерском учёте организации чеки учитываются на активном денежном счёте 55 «Специальные счета в банках», субсчёт 2 «Чековые книжки». По дебету отражается получение чековой книжки, по кредиту – их выдача в оплату задолженности. Остаток по дебету показывает сумму неиспользованных чеков.

Синтетический учёт операций по кредиту счёта 55 «Специальные счета в банках» организуется в журнале-ордере № 3.

По учёту расчётов чеками из чековой книжки составляется корреспонденция счетов.

 

Документ	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		ж/о
		Дебет	Кредит
Выписка банка из р/с	Получена чековая книжка за счёт собственных средств	55/2	51	2
Выписка банка из ссудного счёта	Получена чековая книжка за счёт краткосрочного кредита банка	55/2	66/1	4
Выписка банка из специального счёта	Выданы чеки в оплату счетов поставщиков	60	55/1	3
Выписка банка из специального счёта	Остаток средств в сумме неиспользованных чеков: -зачислен на расчётный счёт; -обращён в уменьшение задолженности банку по краткосрочному кредиту	51 66/1	55/1 55/1	3 3

 

 

Изложите сущность и контрольное значение двойной записи операций на счетах бухгалтерского учёта. Опишите документальное оформление и учёт поступления материалов.

Каждая хозяйственная операция вызывает изменения в балансе обязательно по двум статьям. Для учёта изменений статьи баланса заменены соответствующими счетами. Следовательно, каждая хозяйственная операция должна получить отражение на двух счетах, причём эти изменения затрагивают дебет одного счёта и кредит другого счёта. Отсюда вытекает правило двойной записи операций на счётах бухгалтерского учёта:

Сумма каждой хозяйственной операции должна быть зарегистрирована дважды – по дебету одного счёта и кредиту другого счёта таким образом, чтобы общая сумма по дебету уравновешивала общую сумму по кредиту.

Контрольное значение двойной записи состоит в равенстве итоговых записей по дебету всех счетов и кредиту всех счетов вследствие того, что все хозяйственные операции, отражённые на дебете одних счетов, обязательно фиксируются на кредите других счетов. Поэтому итоги дебетовых и кредитовых оборотов должны быть равны. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в записях на счетах, то есть нарушен принцип двойной записи.

Материалы поступают в организацию от разных поставщиков, своих под­собных и вспомогательных производств, от списания основных средств (ме­таллолом, запасные части), из основного производства в виде возврат­ных отходов (обрубки, обрезки, стружка), а также приобретаются за наличный расчет через подотчетных лиц.

Поступление материалов в организацию контролирует в пер­вую очередь отдел снабжения, который осуществляет оперативный учёт выполнения договорных обязательств. Поэтому документы поставщиков (платёжные требования, счета-фактуры) в первую очередь поступаю в отдел снабжения или финансовый отдел. Там проверяют соответствие их договорам, регистрируют в журнале учёта поступающих грузов формы № М-1,делаются отметки о выполнении договоров в специальных карточках и акцептуют, то есть дают согласие на оплату.

В дальнейшем документы передаются в бухгалтерию организации для оплаты. Для приёмки и оприходования грузов приложения к расчётно-платёжным документам передаются на склад.

Материалы на склад от местных и иногородних поставщиков доставляет экспедитор отдела снабжения, которому выдаётся доверенность на получение материальных ценностей форм № М-2 или М-2а. Принимая грузы от транспортных организаций (железной дороги) экспе­дитор особое внимание уделяет состоянию тары, пломб, а в слу­чае их повреждений требует проверки и сдачи груза. Если об­наружится недостача или порча груза, составляется коммерче­ский акт на право предъявления претензий к транспортной ор­ганизации или к поставщику.

В момент сдачи экспедитором материалов на склад матери­ально ответственное лицо (заведующий складом, кладовщик) проверяет соответствие количества, качества и ассортимента по­ступивших материалов документам поставщика. При полном соответствии количества фактически поступивших ценностей документам поставщика материально от­ветственное лицо выписывает приходный ордер формы № М-4.

Для сокращения количества первичных документов разреша­ется и бездокументное оформление поступивших материалов. Если расхождений ни в количестве, ни вкачестве прибывшего груза с документами поставщика нет, то на сопроводительных документах постав­щика проставляется и заполняется специальный штамп с основными реквизитами приходного ор­дера.

В случае централизованной доставки материалов автотранс­портом со склада поставщик выписывает товарно-транспортную накладную формы № ТТН-1 в четырех экземплярах:

а) покупателю — для оприходования материалов вместо при­ходного ордера;

б) поставщику — для списания ценностей;

в) для начисления заработной платы водителям автотранс­порта;

г) для предъявления в банк на оплату.

Акт о приемке материалов (ф. № М-7) применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платеж­ных документов и в случае расхождений (количественных и ка­чественных) с данными сопроводительных документов постав­щика. Акт составляется приемной комиссией с обязательным участием представителя поставщика или представителя незаин­тересованной организации, заведующего складом и представи­теля отдела снабжения организации. Комиссия назначается ру­ководителем организации. Акт составляется в двух экземплярах: первый — передается в бухгалтерию организации как основание для бухгалтерских записей на счетах и расчета сумм недостач или излишков; второй — поступает в отдел снабжения для предъявления претензий поставщику или сообщения ему о пред­ставлении платежного требования на излишки. Наличие акта исключает выписку приходного ордера.

Приходные документы составляются в день поступления ма­териалов.

На склады также поступают материалы их цехов своей организации (неиспользованные материалы, отходы, полученные при ликвидации основных средств и др.). Они приходуются на склады по накладным-требованиям на отпуск (внутреннее перемещение) материалов формы № М-11.На неиспользованные в производстве материалы накладные-требования ф. № М-11 выписывается в том случае, если ценности по ним отпускались, а не по лимитно-заборным картам, ибо в последней предусматривается учёт возврата материалов, ранее отпущенных в производство.

Учёт поступления материалов может быть организован с использованием одного из следующих вариантов:

- по фактической себестоимости их приобретения с отражением по счёту 10 «Материалы»;

- по учётным ценам с использованием счетов 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»;

- по учётным ценам с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов и 16 «Отклонение в стоимости материалов».

---

Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 477; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!