Кассовая книга является регистром аналитического учёта по счёту 50 «Касса»



Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный, денежный счёт 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление денег в кассу, а по кредиту их выдача из кассы. Остаток по дебету счёта 50 «Касса» показывает сумму денежных средств в кассе.

К счёту 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

- 50/1 «Касса организации»;

- 50/2 «Операционная касса»;

- 50/3 «Денежные документы»;

- 50/4 «Валютная касса»;

- 50/5 «Касса филиала».

Синтетический учёт кассовых операций организуется в следующих учётных регистрах:

- журнал-ордер № 1, в котором отражаются обороты по кредиту счёта 50 «Касса»;

- ведомость № 1, в которой отражаются обороты по дебету счёта 50 «Касса».

Данные учётные регистры заполняются на основании проверенных и обработанных отчётов кассира.

В начале в ведомость №1 из Главной книги записывается остаток по счёту 50 «Касса» на начало месяца. Затем производятся записи за текущий месяц. При этом каждому отчёту кассира в журнале-ордере №1 и ведомости № 1 отводится одна строка.

По окончании месяца в журнале-ордере № 1 и ведомости №1 подсчитывают итоги и определяют сальдо по счёту 50 «Касса» на конец месяца следующим образом: к начальному сальдо из ведомости № 1 прибавляют итого ведомости № 1 и вычитают итог журнала-ордера № 1 и сверяют с остатком по счёту 50 «Касса»,отражённому в последнем отчёте кассира.

На последней странице журнала-ордера №1 и ведомости №1 ставятся подписи лица, заполнившего их, главного бухгалтера организации, указывается дата заполнения и дата переноса сумм в Главную книгу.

В бухгалтерском учёте по дебету счёт 50 «Касса» корреспондирует с кредитом счетов:

Документ

 

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

ж/о

Дебет Кредит
ПКО Поступили деньги в кассу с р/с на различные цели (выдачу заработной платы, под отчёт и др.) 50 51 2
ПКО Поступила в кассу наличная валюта с валютного счёта 50 52 2/1
ПКО Поступила в кассу выручка от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов, нематериальных и прочих активов (при учёте реализации – по мере отгрузки) 50 62 11
ПКО Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчётных сумм 50 71 7
ПКО Поступили деньги в кассу от работников: -в возмещение предоставленных займов; -в возмещение материального ущерба.   50 50   73/1 73/2   8 8
ПКО Поступили деньги в кассу от учредителей 50 75 8
ПКО Поступили деньги в кассу от прочих дебиторов 50 76 8
ПКО Поступила в кассу выручка от реализации продукции, работ, услуг (при учёте реализации по мере оплаты) 50 90 11
ПКО Поступила в кассу выручка от реализации основных средств, материалов, нематериальных и прочих активов (при учёте реализации по мере оплаты) 50 91 13
ПКО В результате инвентаризации выявлен излишек денежных средств в кассе 50 92 15

 

В бухгалтерском учёте по кредиту счёт 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов:

Документ

 

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

ж/о

Дебет Кредит
РКО Произведён взнос наличных из кассы на: -расчётный счёт; -валютный счёт.   51 52   50 50   1 1
РКО Сдана кассовая наличность службе инкассации 57 50 1
РКО Выдана из кассы заработная плата, премии, пособия и другие массовые выплаты 70 50 1
РКО Выдано из кассы под отчёт 71 50 1
РКО Выданы из кассы ссуды на различные нужды 73/2 50 1
РКО Выплачены из кассы доходы учредителям 75 50 1
РКО Выдана из кассы депонированная заработная плата, алименты 76 50 1
РКО В результате инвентаризации выявлена недостача денежных средств в кассе 94 50 1

Охарактеризуйте способы исправления ошибок в учётных записях. Опишите синтетический учёт готовой продукции, её отгрузки и реализации.

При ведении записей в учетных регистрах могут быть допущены различного рода ошибки. Это может быть не правильная запись сумм операций, ошибочная корреспонденция счетов, неверный подсчет итогов и другие. В связи с этим в бухгалтерском учете существует ряд обязательных учетных процедур, позволяющих выявлять и исправлять допущенные ошибки.

Основным приемом выявления ошибок является по­вторная проверка (сверка) записей в регистре с суммами и другими показателями в первичных документах.

Анало­гично сверяются записи и итоги аналитических регистров с синтетическими. Соблюдение принципа двойной записи проверяют на основе сличения записей по дебету и кредиту синтетических и аналитических счетов в соответствии с проводками. Окончательно ошибки в двойной записи вы­являют в оборотных ведомостях по всем синтетическим счетам (оборотном балансе), где должно быть обеспечено равенство дебетовых и кредитовых оборотов (итогов).

Обнаруженные в регистрах и документах ошибки дол­жны быть исправлены. Существуют три общепризнанных способа их исправления:

-корректурный(от латинского слова "correktuira" — исправление, улучшение);

- дополни­тельной записи(проводки);

- отрицательной записи(про­водки) или, как ее еще принято называть, «красное сторно» (от итальянского — "storno" — перевод счета).

Корректурный способ наиболее простой и распространенный. Сущность его сводится к тому, что обнаруженную в регистре неправильную запись зачеркивают аккуратной тонкой чертой с тем, чтобы при необходимости ее можно было прочесть. Затем рядом на свободной строке или свободном поле документа делают правильную запись. При этом напротив, как правило, по правому краю документа делают надпись «Исправлено» и ставят дату, фамилию и подпись лица, осуществившего поправку. Необходимо дать также краткую, но понятную всем ссылку на документ или другое основание для исправления.

Способ дополнительной проводки или записи применя­ют тогда, когда сумма записи в регистре меньше, чем это следует из первичного документа или другого основания для записи (справки, накопительной ведомости и т. п.). В таких случаях старую запись оставляют без изменения, а рядом на свободной строке (поле) делают дополнительную запись на недостающую сумму.

Запись отрицательными суммами или способом «крас­ное сторно» производят тогда, когда вся ранее произведен­ная запись была ошибочной (неправильная корреспонден­ция счетов, отсутствует документ, повторная запись опе­рации и т. п.) или только завышена сумма операции.

Наличие и движение отгруженной продукции (товаров) учи­тываются на синтетическом активном счете 45 «Товары отгру­женные». По дебету счёта 45 «Товары отгру­женные» отражается фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, по кредиту – она списывается и включается в полную себестоимость реализованной продукции. Остаток по дебету счёта 45 «Товары отгруженные» показывает стоимость товаров отгруженных, но не оплаченных покупателями.

Кроме этого на счёте 45 «Товары отгруженные» учитываются стоимость тары, оплачиваемой покупателями сверх стоимости продукции, транспортные расходы (же­лезнодорожный тариф, водный фрахт) независимо от того, воз­мещаются они покупателем сверх цены или включены в цену реализуемого товара.

То есть указанный счет применяется в случае, если организация отражает реализацию продукции, работ, услуг по мере оплаты ее покупателем (заказчиком).


Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 2834; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!