Подготовительный этап аудиторской проверки (предварительное изучение деятельности экономического субъекта)



 

Федеральное правило (стандарт) № 3 "Планирование аудита" устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, применяется в первую очередь к проверкам, которые аудитор проводит не первый год в отношении аудируемого лица. Для проведения аудиторской проверки в течение первого года аудитору требуется расширить процесс планирования.

Планирование осуществляется до написания письма-обязательства и до заключения соответствующего договора, так как сначала аудитор должен принять решение о возможности аудита или об отказе в его проведении. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. При планировании наряду с соблюдением общих принципов аудита должны соблюдаться и частные его принципы, к которым относятся:

 

- комплексность – обеспечение взаимопроверки и согласования всех этапов планирования от предварительного до составления общего плана и программы;

 

- непрерывность – установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязка этапов планирования по срокам и смежным хозяйствующим субъектам;

 

- оптимальность планирования – вариантность планирования для возможного выбора оптимального варианта общего плана и программы.

 

Процесс планирования подразделяется на этапы.

 

Первый этап – предварительное планирование аудита.

 

На стадии предварительного планирования с руководством экономического субъекта должны быть согласованы основные организационные вопросы, связанные с аудитом. На стадии предварительного планирования аудитор должен изучить достаточно широкий круг вопросов, в частности:

 

- влияние внешних и внутренних факторов на хозяйственную деятельность экономического субъекта;

 

- структуру уставного капитала и состав учредителей;

 

- организационно-производственную и организационно-управленческую структуру экономического субъекта;

 

- виды производственной деятельности экономического субъекта;

 

- номенклатуру продукции, выпускаемой экономическим субъектом;

 

- технологические особенности процесса производства;

 

- основных хозяйственных контрагентов;

 

- основные показатели финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта;

 

- порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта;

 

- принципы и систему оплаты труда и премирования;

 

- систему внутреннего контроля экономического субъекта;

 

- наличие филиалов, представительств и подразделений, выделенных на отдельный баланс.

 

Для получения такой информации аудитор должен воспользоваться источниками информации: учредительными документами; протоколами заседаний совета директоров, собраний акционеров и иных аналогичных органов управления; документами, регламентирующими учетную политику; бухгалтерской и статистической отчетностью; документами планирования деятельности экономического субъекта; контрактами, договорами, соглашениями; внутренними отчетами аудиторов, консультантов; внутрифирменными инструкциями; материалами налоговых проверок; материалами судебных и арбитражных исков; документами, регламентирующими производственную и организационную структуру экономического субъекта.Аудитору целесообразно получить также сведения из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта, при визуальном обследовании объектов экономического субъекта.

По итогам предварительного планирования аудиторская организация должна решить, согласна ли она работать с данным клиентом. На принятие этого решения влияют несколько факторов. Во-первых, аудиторская организация должна убедиться в принципиальной возможности проведения аудита. Во-вторых, аудитор должен оценить субъективные факторы, влияющие на его желание работать с клиентом: репутацию клиента; легальность его деятельности; наличие судебных процессов и конфликтных ситуаций, которые могут впоследствии иметь широкий общественный резонанс; платежеспособность. В-третьих, аудитор должен оценить наличие в своей организации необходимых человеческих ресурсов.

 

На стадии предварительного планирования с руководством экономического субъекта должны быть обсуждены и согласованы также соответствующие организационные вопросы, связанные с созданием нормальных условий для работы и оплатой оказанных услуг.

 

Второй этап – подготовка и составление общего плана аудита. Для чего аудитор выявляет с помощью аналитических процедур наиболее значимые для аудита области; оценивает систему внутреннего контроля; устанавливает приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющий считать бухгалтерскую отчетность достоверной; определяет необходимые процедуры. В общем плане указываются: ожидаемый объем, график, сроки аудиторской проверки и пр.

 

Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности. Правильно спланированный аудит является залогом рациональной организации процесса аудита и уменьшения риска необнаружения существенных ошибок в финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта.

 


Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 290; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!