Рабочие документы (файлы) аудитора, их состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения
Требования к оформлению и хранению рабочих документов изложены в стандарте «Документирование аудита» .Рабочими документами явл.материалы ,подготовленные аудитором в ходе проверки .Они представляют собой расчеты ,таблицы ,листы опроса ,копии учетных документов и т. д. и могут быть представлены на бумаге ,фотопленке ,на электронном носителе .
Рабочие документы по содержанию должны быть полными и при необходимости могут использоваться другими аудиторами .Содержание документов должно обеспечить составление объективного аудиторского заключения .
Документы должны содержать обязательные реквизиты :наименование документа ,наименование аудируемого лица ,проверяемый период ,дата выполнения аудиторской процедуры и составления документа , личные подписи и их расшифровки лиц создавших и проверивших документ ,дату проверки документа ,период проведения аудита .
Рабочие документы явл .собственностью аудитора(аудиторской организации) а их содержание представляет аудиторскую тайну ,срок хранения рабочих документов – не менее 5ти лет .
Изъятие этих документов допускается в законодательном порядке с составлением реестра изъятых оригиналов ,вместо которых вкладываются копии .Использование и публикация документов не допускается .
Аудиторская выборка. Виды аудиторских выборок и порядок их построения. Объем аудиторской выборки. Ошибки и риск аудиторской выборки. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки и распространение ее результатов
|
|
|
Определение выборки установлено стандартом «Аудиторская выборка»
Выборка – перечень определенным образом отобранных элементов для проверки. Оценка выборки распространяется на всю совокупность документов. Различают виды выборки:
1. Системная – документы отбираются по определенной системе. Например: проверяется каждый 10-й документ или с суммой более 10000руб., или с каждого подразделения по одному документу.
2. Случайная – документы отбираются наугад.
3. Комбинированная – сочетает первые 2вида. Например: документы с суммами до 10000 руб. отбираются случайно, более 10000 руб. проверяются все.
Выборка снижает время проверки, но повышает риск необнаружения.
Объем выборки зависит от качества ошибок и размера их существенности.
Определение ,классификация ошибок и действия аудитора при их обнаружении отражены в стандарте «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита»
Согласно стандарта ,ошибка – это непреднамеренное искажение в финансовой отчетности числовых показателей или нераскрытие какой-либо информации .
|
|
|
По характеру ошибки могут быть :
- случайные – допущены по причине невнимательности ,плохого самочувствия ,интенсивного труда ,плохой психологической обстановки на работе ,семейных обстоятельств и т.д.
- систематические – обычно допущены по причине низкой квалификации или плохого инструктажа со стороны вышепоставленных лиц ,недостаточной организации учета ,недобросовестность и др.
Под недобросовестными действиями понимаются преднамеренные действия работников и третьих лиц для извлечения незаконных выгод (присвоения активов) .На юридическом языке это означает мошенничество ,но аудитору запрещено употреблять такое заключение ,это компетенция суда .
Специфическим для аудита является понятие «допустимая ошибка» ,оно связано с понятием «существенность в аудите» .
«существенность в аудите» - допустимый уровень ошибки показателей отчетности ,который не вводит пользователей в заблуждение .Уровень существенности ошибки по различным объектам учета устанавливается аудитором на основе опыта и значимости объекта учета в %ах к показателю отчетности ,утверждается аудиторской фирмой и используется при проверках .Например : при проверке кассовых и банковских операций уровень ошибке равен нулю % ,уровень ошибки по прибыли или затратам равен 1% и др.Аудитор также устанавливает пределы ошибки в %ах от уровня (+,- %) ,например +-1% .После проверки аудитор оценивает размер ошибки ,если она в допустимых пределах – то она несущественна и в аудиторском заключении не указывается ,если ошибка выше или ниже допустимых пределов – она существенна и подлежит указанию в заключении.
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 811; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!