Тема 8. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
План:
1. Система внутреннего контроля в системе управления организацией
2. Организационная структура внутреннего контроля
3. Документооборот и контрольная среда
4. Основные контрольные процедуры и их роль в обеспечении достоверности отчетности
Система внутреннего контроля в системе управления организацией
Организация учета и контроля на п./п. позволяет обеспечить точность и полноту учета. Перед проверкой аудитор должен оценить соответствие учета и контроля.
Цель этого:
1. определение объема выборки;
2. оценка соответствия учетной политики и организации учета особенностям функционирования п./п.;
3. выявление слабых мест в учете;
4. оценка эффективности СВК;
5. снижение аудиторского риска.
В стандарте №8 «оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», определены единые требования к пониманию системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, аудиторского риска и их взаимосвязи.
СВК –означает совокупность мер, методик и процедур, используемых руководством субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного влияния на хозяйственную деятельность, учет, управление, предотвращение ошибок. СВК может осуществляться спец. службой или вход в функциональные обязанности работников.
Оценка производится по направлениям:
Реальность – зафиксированные операции действительны и подтверждены с документами;
|
|
|
Полнота – все операции отражены в учете;
Разрешение – операции санкционировались до того, как были совершены и учтены;
Точность – все суммы должным образом исчислены;
Классификация – применена правильная корреспонденция счетов;
Учет – процесс учета завершает и отвечает требованиям стандартов;
Периодизация – все операции оформляются и документируются тогда, когда они возникли, а также отражаются в бухгалтерском учете в соответствующем периоде.
СВК оценивается как надежность:
- низкая;
- средняя;
- высокая.
Чем выше оценка, тем ниже риск необнаружения и объем аудитора.
Все этапы оценки СВК документируются с указанием аргументов оценки.
Организационная структура внутреннего контроля
Документооборот и контрольная среда
контрольная среда –осведомленность и действия руководства, направленные на поддержание СВК:
- стиль и принципы управления;
- организационная структура;
- распределение ответственности и полномочий;
- кадровая политика;
- порядок подготовки отчетности;
- соблюдение законодательства;
- состояние управленческого учета;
- наличие и работа ревизионной комиссии;
- образование работников, повышение квалификации, автоматизация учета, оборудование рабочих мест, психологический климат и др.
|
|
|
Основные контрольные процедуры и их роль в обеспечении подтверждения достоверности отчетности
контрольные процедуры позволяют исключить ошибки при проверке и собрать качественную и полную информацию:
- система подотчетности работников;
- состояние внутренних проверок и инвентаризаций;
- сверка расчетов;
- проверка аналитического и синтетического учета, сверка оборотов по счетам;
- ограничение доступа посторонних лиц к активам и записям;
- проверка наличия и законности документов, в общем, и по объекту проверки;
- тестирование учетных работников;
- наблюдение и др.
Методы и приемы оценки описываются в стандарте “Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита”.
Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
План:
1. Рабочие документы (файлы) аудитора, их состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения
2. Аудиторская выборка. Виды аудиторских выборок и порядок их построения. Объем аудиторской выборки. Ошибки и риск аудиторской выборки. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки и распространение ее результатов
|
|
|
3. Аудиторские доказательства, их виды и классификация. Связь между доказательствами
4. Источники и методы получения аудиторских доказательств
5. Методы фактического контроля: пересчет, инвентаризация, проверка соблюдения правил учета хозяйственных операций, аналитические процедуры, лабораторный анализ, экспертная оценка, контрольный обмен, контрольный выпуск продукции, наблюдение за выполнением операций, подтверждение, устный опрос, прослеживание, сканирование, тестирование, подготовка альтернативного баланса
6. Организация аудиторской фирмой контроля качества выполнения аудиторских процедур
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 413; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!