Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудита
План:
1. Понятие существенности (материальности) и подходы к ее определению.
2. Использование понятия «существенность» в проведении аудита
3. Понятие аудиторского риска и его использование
4. Методы минимизации аудиторского риска
5.Понятие и методы обоснования аудиторской выборки
Понятие существенности (материальности) и подходы к ее определению.
«существенность в аудите» -максимально допустимый уровень ошибки(уровень существенности) показателей отчетности ,который не вводит пользователей в заблуждение .
Понятие существенности определено в стандарте «Существенность в аудите».Различают три уровня существенности(материальности):
-(1)- несущественность(нематериальная ошибка) – незначительные суммовые ошибки, не искажающие отчетность.(Например- единовременное списание суммы подписки)
- (2) – несущественная но материальная ошибка – т.е. ошибка есть, но для пользователя она несущественна и в целом не искажает достоверность отчетности.(Например – неправильная оценка материалов)
- (3) – наличие существенных ошибок, искажающих отчетность, которые могут ввести пользователя в заблуждение. Об этом аудитор указывает в заключении.
На этапе планирования аудитор должен определить, какую сумму ошибки считать материальной (существенной). Для этого используются подходы:
1) индуктивный подход – определение материальности отдельных статей отчетности и затем в целом по отчетности. Причем материальность по отдельным статьям дифференцированна (Например: сумма 10 млн.руб. как долг дебитора может быть несущественным, а для распределения прибыли – существенна)
|
|
|
2) дедуктивный подход – определение общей величины допустимой ошибки и последующее распределение ее между статьями отчетности. Общая допустимая ошибка не должна превышать сумму ошибок по отдельным статьям отчетности.
Использование понятия «существенность» в проведении аудита
Уровень существенности ошибки по различным объектам учета устанавливается аудитором на основе опыта и значимости объекта учета в %ах к показателю отчетности ,утверждается аудиторской фирмой и используется при проверках .Например : при проверке кассовых и банковских операций уровень ошибки равен нулю % ,уровень ошибки по прибыли или затратам равен 1%, выручка 2% и др.Аудитор также устанавливает пределы ошибки в %ах от уровня (+,- %) ,например +-1% (но не более +- 20%). Специфическим для аудита является понятие «допустимая ошибка» ,оно связано с понятием «существенность в аудите» .
После проверки аудитор оценивает размер ошибки ,если она в допустимых пределах – то она несущественна и в аудиторском заключении не указывается ,если ошибка выше или ниже допустимых пределов – она существенна и подлежит указанию в заключении.
|
|
|
Понятие аудиторского риска и его использование
С аудитом связаны риски: Предпринимательский (причина – конфликт с клиентом, характер операций клиента, сроки проведения аудита, вероятность судебных исков, некомпетентность и неэтичность учетных работников клиента и т.д.) и Аудиторский.
Риск аудитора – вероятность того, что бух.отчетность может содержать существенные ошибки или искажения после подтверждения ее достоверности. Аудит. риск зависит от факторов:
1. от риска наличия ошибок отчетности(результат незнания или халатности бухгалтера)
2. от риска неверных выводов аудитора об отсутствии ошибок или их не обнаружения
Согласно стандарта «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» выделены три наиболее важных риска составляющих в совокупности Аудиторский риск (AР):
1) риск хозяйственной деятельности(неотъемлемый риск)(ВХР) – принимается равным до 50%,
2) риск организации внутреннего контроля (РК) – показывает опасность того, что внутренний контроль не вывит ошибок. Чем эффективнее СВК (система внутреннего контроля), тем ниже риск. При хорошей СВК риск принимается 0,2-0,5
|
|
|
3) риск не обнаружения (РН) – показывает вероятность ошибки аудитора
Аудиторский риск выражается в % от 0 до100%.Приемлемым считают уровень до 10%, при уровне 20%(критический уровень) аудитор отказывается от проверки, поскольку есть вероятность выразить неправильное мнение о достоверности отчетности. Нулевой риск означает абсолютную уверенность в достоверности отчетности, что практически быть неможет. Рассчитывается по формуле:
АР=ВХР*РК*РН
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 306; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!