Тема №2 Сущность аудита и его задачи
Содержание
Тема №1.Роль аудита в развитии функций контроля. 3
Тема №2 Сущность аудита и его задачи. 5
Тема №3 Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ.. 9
Тема №4 Профессиональная этика аудитора. 11
Тема №5 Стандарты аудиторской деятельности. 14
Тема №6 Организация подготовки аудиторской проверки. 17
Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудита. 20
Тема 8. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки. 23
Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры.. 24
Тема 10. Роль аналитических процедур в аудиторской проверке. 31
Тема №11 Подготовка аудиторского заключения. 42
Тема 12. Методика и технология проведения подтверждающего аудита. 45
2. Основные направления аудиторской проверки: аудит учредительных документов, аудит организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля, аудит учетной политики, аудит правильности учета активов организации, аудит учета обязательств, аудит расчетов. 45
12.2.1 Аудит учетной политики и организации бухгалтерского учета. 45
12.2.2 Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала. 46
12.2.3 аудит кассовых операций. 47
12.2.4 Аудит банковских операций. 48
12.2.5 Аудит расчетов по оплате труда. 49
12.2.6 Аудит расчетов с поставщиками и различными дебиторами и кредиторами. 50
12.2.7 Аудит расчетов с подотчетными лицами. 52
12.2.8 Аудит расчетов с бюджетом. 53
|
|
|
12.2.9 Аудит основных средств. 54
12.2.10 Аудит производственных запасов. 55
12.2.11 Аудит выпуска и реализации продукции. 56
12.2.12 Аудит финансовых результатов. 57
12.2.13 Судебно-бухгалтерская экспертиза. 58
12.2.14 Аудит финансовых вложений. 60
12.2.15 Аудит финансовых результатов и их использование. 62
Тема 13. Особенности аудита финансового состояния и кредитоспособности организации. 65
Тема 14. Прогнозирование финансового состояния организации. 81
Тема №1.Роль аудита в развитии функций контроля.
План:
1. Понятие аудита.
2. Роль и формы, функции контроля.
3. Значение независимого контроля и его экономическая обусловленность.
4. Основные пользователи аудиторской информации.
5. Роль аудита в обеспечении стабильности и надежности экономического развития.
6. Государственно – финансовый контроль, ревизия и аудит. Их отличия.
=1=
Аудит – это независимая предпринимательская деятельность по поводу проверки правильности ведения учета.
Основная цель– это выражение мнения аудитором по поводу достоверности бухгалтерской отчетности и соответствие ее нормативным требованиям.
Аудиторская фирма– согласно ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности» аудиторская фирма может быть создана в любой форме предпринимательства, кроме ОАО. В ее составе должны быть не менее 5 человек и 75% - граждан России.
|
|
|
Аудитор– это специалист, имеющий высшее юридическое или экономическое образование и аттестат, выданный Департаментом аудита, стаж работы по специальности не менее трех лет.
Аудитор обязаниметь знания в области права, бухгалтерского учета, анализа, маркетинга.
Он может работать самостоятельно, оформив лицензию, и в составе аудиторской фирмы.
=2=
Роль:
1. Обязывает проверяемый субъект обеспечить точность ведения учета.
2. Контроль обеспечивает правильность исчисления налогов, т.е. обеспечивает платежи в бюджет.
3. Предупреждает хищение.
4. Позволяет сохранить стабильность работы предприятия.
Формы:
1. Ревизия
2. Проверка
3. Инспекция
4. Наблюдение
5. Анализ
=3=
В рыночной экономике независимый контроль обеспечивает получение наиболее объективных и достоверных сведений о предприятиях, что снижает риск ввести пользователя в заблуждение.
В рыночной экономике возрастает роль информации для внешних пользователей.
=4=
Основные пользователи аудиторской информации:
1. ФНС
2. Органы следствия
3. Инвесторы
4. Покупатели ценных бумаг
5. Руководители предприятий
|
|
|
6. предприниматели, работники предприятия
=5=
Постоянные аудиторские проверки способствуют лучшей работе предприятия, повышению его финансовой устойчивости, развития, т.к. аудиторы не только находят ошибки, но и дают рекомендации по их предупреждению и улучшению деятельности предприятия. А стабильно работающее предприятие обеспечивает занятость, выработку ВВП, уплату налогов.
=6=
Государственный финансовый контроль – его цель – проверка целевого использования государственных финансов бюджетных учреждений, контроль за уплатой исчисления налогов, соблюдения трудового законодательства, мер по охране труда.
Проверки производятся в плановом порядке или по полученным сведениям.
Государственная проверка оформляется актом.
Ревизия – цель – выявить правильность учета и подтвердить учетные данные фактическим наличием ценностей или обязательств. По итогам проверки составляется акт.
По актам государственного контроля или ревизии может быть возбуждено уголовное дело.
Аудит – цель – подтвердить достоверность учета. По итогам составляется заключение, где содержится мнение аудитора.
На основании заключения нельзя возбудить уголовное дело или применить наказание.
|
|
|
Тема №2 Сущность аудита и его задачи.
План:
1. Сущность аудита и его экономическая обусловленность.
2. Цели и задачи аудита.
3. Связь аудита с другими формами экономического контроля. Взаимосвязь аудита и бухгалтерского учета.
4. Постулаты аудита.
5. Виды и классификация аудита.
6. Услуги, сопутствующие аудиту.
=1=
Аудит –это независимая предпринимательская деятельность по поводу проверки правильности ведения учета.
Экономическая обусловленность (значение) –она необходима в рыночной экономике для руководителей, инвесторов, управленцев, ФНС и др., его результаты позволяют предотвратить банкротство.
=2=
Основная цель аудита –подтвердить достоверность отчетности, конкретные цели указываются в договоре на проверку и в плане проверки.
Например: цель аудита учета основных средств – подтвердить достоверность учета и отчетности по основным средствам. Чтобы достичь этой цели, необходимо решить задачи:подтвердить первоначальную стоимость, правильность начисления амортизации, правильность списания и т.д.
При проведении аудита, аудиторы решают ряд задач:
1.Формулирование принципов подготовки плана, программы аудита.
2.Организация составления плана и программы аудита.
3.Формулирование принципов документирования аудита.
4.Формулирование требований к форме, содержанию рабочей документации аудита.
5.Определение порядка составления, хранения рабочей документации.
=3=
Аудит – одна из форм финансового контроля. Может проводиться перед др. экономическими проверками, в ходе следствия или параллельно с др. проверками.
Аудит является проверкой бухгалтерского учета, и бухгалтер представляет аудиту информацию для проверки.
=4=
Основными постулатами являются:
1. Независимость – аудитор не должен быть родственником, другом, руководителем аудируемого лица, акционером.
2. Компетентность – аудитор имеет соответствующее образование, аттестован, оформлен как аудитор.
3. Конфиденциальность –аудитор не имеет право разглашать информацию, давать документы без согласия клиента.
=5=
Классификация аудита
I.По степени инициативности и обязательности:
. . Обязательный аудит проводится в случаях, если:
1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;
4) в иных случаях, установленных федеральными законами.
Обязательный аудит проводится ежегодно.
Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.
Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение бухгалтерской (финансовой) отчетности государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
2.Инициативный (добровольный) – проводится по желанию клиента, он устанавливает цель и объемы проверки.
II.По статусу аудитора
1. Внешний –проводится независимым аудитором или фирмой на договорной основе.
2. Внутренний – проводится службой внутреннего контроля (СВК), аудиторы являются работниками, т.е. получают зар. плату.
Отличаются эти 2 вида степенью независимости и целями, методикой проведения
III.По объектам проверки
1.Банковский аудит
2.Аудит страховой деятельности
3.Общий аудит
4.Аудит АО и т.д.
5.
IV.По объемам и методам проверки
1. Подтверждающий аудит – очень точный, дорогой, заключается в сплошной проверке первичных документов и отражение операций в учете.
2. Системный аудит – проверка производится выборочно по к/л системе; например – авансовые отчеты различных лиц, за различные периоды с различных подразделений.
3. Базирующийся на риске– проверка производится по направлениям возможных ошибок (оплата больничных листов, ремонт и списание ОС, расходы материала).
=6=
Аудиторская фирма может оказывать следующие услуги:
1.АХД
2.Налоговое и бухгалтерское консультирование
3.Выпуск печатных изделий по учету
4.Инвестиционные расчеты
5.Маркетинговые исследования
6.Ведение бухгалтерского учета, состава отчетности
7.Оценка имущества
8.Судебно – бухгалтерская экспертиза и др.
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 332; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!