Концепция существенности и ее связь с аудиторским риском

Понимание деятельности, системы внутреннего контроля аудируемого лица и оценка риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности. До заключения договора оказания аудиторских услуг аудиторская организация должна: -убедиться в том, что сохраняет независимость по отношению к аудируемому лицу и (или) заказчику аудита и способна принять аудиторское задание; -обсудить с заказчиком объект и цель аудита, а также этапы его проведения; -получить с согласия аудируемого лица информацию, которая необходима для понимания его финансовой и хозяйственной деятельности -оценить возможность проведения аудита у данного аудируемого лица и по результатам такой оценки принять решение о его проведении либо обоснованно отказаться. Аудиторская организация должна разработать и документально оформить общую стратегию аудита, которая будет определять его объем, сроки проведения и направления работы, а также содержать указания по разработке детального плана аудита. План аудита - документ, составляемый аудиторской организацией и содержащий описание характера, сроков и объема аудиторских процедур, которые необходимо выполнить для получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств достоверности проверяемой информации, соответствия законодательству финансово-хозяйственных операций. При внесении изменений и дополнений в общую стратегию и (или) план аудита необходимо документировать причины таких изменений и дополнений, а также последующие действия аудиторской организации.

Планирование аудита, документальное оформление общей стратегии и плана аудита.

Планирование аудита - разработка общей стратегии и составление детального плана применительно к ожидаемому характеру, срокам и объему аудиторских процедур.

Процесс планирования включает в себя:

• предварительное планирование (на этапе подготовки к аудиту);

• разработку общей стратегии аудита;

• составление плана аудита;

• внесение изменений в план в ходе аудита;

• осуществление руководства и контроля;

• документирование действий, связанных с составлением и изменениями стратегии и плана аудита.

Общая стратегия аудита − документально оформленные основные решения аудиторской организации по предполагаемому объему аудита, временным рамкам его проведения и основным направлениям работы.

Разработка общей стратегии аудита на основе результатов предварительного планирования включает:

1) установление характеристик аудиторского задания, влияющих на его объем;

2) определение итоговых и промежуточных документов по результатам аудита и сроков их предоставления;

3) рассмотрение важных факторов, которые оказывают влияние на ход аудита, а именно:

- установленный уровень (уровни) существенности;

- участки бухгалтерского учета и отчетности, наиболее подверженные риску существенных искажений;

- предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица;

Документально оформленная общая стратегия аудита отражает лишь общий объем, сроки и порядок проведения аудита. На ее основе разрабатывается план аудита.

План аудита − документ, составляемый аудиторской организацией и содержащий описание характера, сроков и объема аудиторских процедур.

Планирование аудита должно проводиться аудиторской организацией (аудитором) в соответствии с общими принципами проведения аудита и принципами планирования, такими, как:

- принцип комплексности предполагает обеспечение взаимоувязки и согласованности всех этапов планирования;

- принцип непрерывности аудита выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по структурным подразделениям заказчика;

- принцип оптимальности предполагает возможность выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных аудиторской организацией (аудитором).

Для эффективного планирования аудита аудиторская организация (аудитор) должна согласовать с заказчиком основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита, до заключения договора о проведении аудита.

Планирование аудиторских процедур в соответствии с оцененными рисками существенных искажений.

При планировании аудиторских процедур необходимо учитывать следующие факторы:

-значимость рисков существенного искажения информации на уровне предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности;

-вероятность возникновения существенного искажения информации;

-характеристики групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета или раскрытий информации; характер конкретных средств контроля, применяемых аудируемымлицом,а также способ их реализации (ручной или автоматизированный).

Аудиторская организация должна определить временные рамки выполнения аудиторских процедур.Аудиторская организация может выполнять тесты средств контроля или процедуры проверки по существу на промежуточную дату либо на конец отчетного периода. Чем выше риск существенного искажения информации, тем более эффективным может быть выполнение процедур проверки по существу на конец отчетного периода или ближе к концу отчетною периода, а также выполнение аудиторских процедур без предварительного уведомления.

Чем выше риск существенного искажения информации или чем в большей степени аудиторская организация намерена полагаться на средства контроля, тем меньше должен быть период до повторною тестирования средства контроля.

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности представляет собой повторяющийся процесс. По мере выполнения аудиторской организацией запланированных аудиторских процедур она получает аудиторские доказательства, на основании которых может принять решение изменить характер, временные рамки или объем других запланированных аудиторских процедур, поскольку в ходе аудита аудиторская организация может выявить информацию, которая будет значительно отличаться от той, на основе которой производилась оценка риска существенного искажения.

Аудиторская организация должна сделать вывод относительно достаточности собранных ауди торских доказательств для снижения рисков существенного искажения информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности до приемлемо низкого уровня.

Концепция существенности и ее связь с аудиторским риском.

Существенность в аудите - обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.

При разработке порядка определения уровня существенности аудиторская организация должна руководствоваться следующим.

- стремиться к снижению влияния субъективных факторов на форму выражения аудиторского мнения;

-учитывать многообразие видов деятельности аудируемых лиц;

- обеспечивать возможность рационального и эффективного использования устанавливаемого уровня существенности как с позиции трудоемкости аудита, так и с позиций надежной основы для принятия решений пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности;

Приемлемый уровень существенности устанавливается аудиторской организацией при разработке плана аудита в целях выявления существенных с количественной и качественной точек зрения искажений.

При определении количественной стороны существенности аудиторская организация должна оценить, превосходят ли по отдельности и (или) в сумме обнаруженные и ожидаемые искажения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности установленный для этой отчетности уровень существенности.

При определении качественной стороны существенности аудиторская организация должна определить, имеют ли существенный характер отмеченные в ходе аудита несоответствия порядка совершения аудируемым лицом финансово-хозяйственных операций требованиям законодательства Республики Беларусь.

Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 572; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

Мы поможем в написании ваших работ!