О переходе на упрощенную систему налогообложения
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
КАЗАНСКАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА (КОЛЛЕДЖ)
ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОДОБРЕНО УТВЕРЖДАЮ
цикловой комиссией
общепрофессиональных Зам. директора по учебной работе
дисциплин. _______________Ф.Г. Чистякова
Протокол № от 200_г.
Председатель: «___»____________200__г.
______________Г.В.Лопатенков
Методические рекомендации
По выполнению практической работы №2
«Расчет единого налога уплачиваемого в связи с применением УСНО»
Казань – 2008
Цель работы
1. Сформировать умение ориентироваться в законодательной и нормативной базе, определяющих порядок исчисления налога при применении упрощенной системы налогообложения;
2. Сформировать умение определять налоговую базу;
3. Закрепить знания путем решения практических задач и заполнения налоговой декларации, связанные с методикой и порядком исчисления налога при применении упрощенной системы налогообложения;
|
|
|
Литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ с изменениями и дополнениями, глава 26
2. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй.
3. Налоги и налогообложение. 5-е изд/Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской-Спб.:Питер,2006-496с, Раздел 4, глава 11.2
Вопросы для самоподготовки и самоконтроля
Контрольные вопросы
1. От уплаты каких налогов, определенных общим режимом налогообложения, не освобождаются организации при переходе на УСН?
2. Как определяется налоговая база по УСН?
3. Все ли субъекты малого предпринимательства могут применять УСН?
4. Каким образом определяется объект налогообложения при УСН?
5. Поясните, как в режиме УСН учитываются расходы на приобретение основных средств.
6. Что такое минимальный налог в составе УС Н, какую роль он выполняет?
7. Назовите действующие ставки единого налога по УСН.
Задания
Задание № 1
Расчитайте сумму единого налога применяемого при упрощенной системе налогообложения, где:
Объект налогообложения- доходы (доходы- расходы)
Выручка от реализации продукции-200 тыс.руб.
Себестоимость реализованной продукции-120 тыс.руб.
|
|
|
Отрицательная суммовая разница-40 тыс.руб.
Положительная суммовая разница-50 тыс.руб
Налоги относимые на финансовый результат-12 тыс.руб.
Задание № 2
В течение первого квартала применения УСН у организации имели место следующие операции:
начислена заработная плата в сумме 72 000 рублей;
выплачена заработная плата в сумме 48 000 рублей;
оплачены приобретенные материалы на сумму 75 000 рублей;
списаны в производство оплаченные материалы на сумму 62 000;
получена предоплата в сумме 250 000 рублей;
получена оплата за выполненные работы в сумме 350 000 рублей;
оказано услуг, оплата за которые не поступила, на сумму 160 000 рублей.
Исчислите сумму авансового платежа по итогам указанного отчетного периода применительно к разным объектам налогообложения..
Задание № 3
Организация, учитывавшая доходы и расходы методом начисления, перешла на УСН с 01.01.2006. Объектом налогообложения избраны доходы, уменьшенные на величину расходов.
До перехода на УСН организация приобрела основное средство стоимостью 1 200 тыс. руб. со сроком полезного использования 10 лет и начислила на него амортизационные отчисления в сумме 120 тыс. руб.
|
|
|
В течение налогового периода у организации возникали следующие доходы и расходы:
начисление заработной платы 72 000 рублей;
выплата заработной платы 48 000 рублей;
оплата приобретенных материалов 75 000 рублей;
списание в производство оплаченных материалов 62 000;
получение аванса 250 000 рублей;
получение оплаты за выполненные работы 400 000 рублей;
оказание услуг, оплата за которые не поступила 160 000 рублей.
Рассчитайте сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период.
Задание №4
Заполните заявление о переходе на УСНО, вновь созданной организации
ООО «Мечта» ИНН 1660063647, КПП 166001001, ОГРН 3012345678912,
Юридический адрес: 420061, г.Казань, ул.Н.Ершова,63.
ФОРМА № 26.2-1
В Инспекцию Федеральной налоговой службы
(наименование налогового органа)
от
(полное наименование организации, фамилия, имя,
отчество индивидуального предпринимателя)
(адрес места нахождения организации,
места жительства индивидуального предпринимателя)
(ОГРН, ИНН/КПП организации, ОГРНИП, ИНН
индивидуального предпринимателя)
ЗАЯВЛЕНИЕ
о переходе на упрощенную систему налогообложения
В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации
|
|
|
(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество
индивидуального предпринимателя, огрнип, ИНН)
| переходит на упрощенную систему налогообложения с “ | ” | 20 | года. |
В качестве объекта налогообложения выбраны
(наименование объекта налогообложения
в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)
| Получено доходов за девять месяцев 20 | года |
рублей.1
(сумма прописью)
| Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период 20 | года | |||
| составляет | человек.1 | |||
| (прописью) |
| |||
Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации на дату подачи настоящего заявления, составляет
(сумма прописью)
| рублей.1 |
Участие в соглашениях о разделе продукции
1
Иные условия и ограничения, предусмотренные статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.
Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Налогового
| кодекса Российской Федерации, применялась в | году. |
| Руководитель организации (Индивидуальный предприниматель) | |||
| (подпись) | (фамилия, инициалы) |
| “ | ” | 20 | года |
М.П.
Отметка о регистрации заявления:
| “ | ” | 20 | года | входящий номер |
| (подпись) | (фамилия, инициалы должностного лица налогового органа) | штамп налогового органа |
Задание № 5
Заполните налоговую декларацию на основании одной из задач.
Содержание отчета
а) Название работы, Ф.И.О. выполнившего работу, номер группы
б) Цель работы
в) Решить практические задачи, поставленные в задание № 4, ответьте на вопросы в задании № 3.
Приложение
Сведения из теории.
Специальный налоговый режим, предназначенный для малого бизнеса, первоначально регулировался Федеральным законом от 29.12.1995 г. N2 122-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
С 1 января 2003 г. вступила в силу гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения», введение в действие которой определено Федеральным законом РФ от 24.07.2002 г. М 104-ФЗ [8]. Правилами применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с 1 января 2003 г. не предусмотрено принятие по данному вопросу каких-либо законодательных актов на уровне субъектов РФ, порядок применения УСН регулируется на федеральном уровне.
Применение УСН предусматривает замену уплаты отдельных налогов уплатой единою налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Переход к УСН или возврат плательщиков к общему режиму осуществляется в добровольном порядке.
Налоги н сборы, по которым предоставляются освобождения от уплаты (кроме ндс, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию страны)
Налог на прибыль
Налог на имущество организаций
Единый социальный налог
Индивидуальные предприниматели не уплачивают также налог на доходы физических лиц
Налоги и сборы, по которым сохраняются обязанности по уплате
Взносы на обязательное пенсионное страхование
Обязанности налоговых агентов
Иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения
Итак, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 15 млн руб. (без учета налога на добавленную стоимость). Указан перечень организаций, не имеющих право применять УСН (например, банки, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг). Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.
Налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через 1 год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
Объектом налогообложения признаются: доходы; или доходы, уменьшенные на величину расходов, при этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. В УСН применяется кассовый метод признания доходов и расходов (по дате поступления средств на счета в банках и/или в кассу). Объект налогообложения не может изменяться налогоплательщиком в течение всего срока применения УСН.
При выборе любого объекта налогообложения плательщик формирует его на основании порядка, определенного в НК РФ. При этом плательщик УСН обязан вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, налоговый учет, иметь первичные документы и аналитические регистры налогового учета. Кроме того, налогоплательщики УСН не освобождаются от обязанностей ведения кассовых операций в соответствии с действующим порядком, они обязаны вести учет средней численности работников по установленным правилам.
Ставки налога составляют: в случае если объектом налогообложения являются доходы - 6%; в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, - 15%.
Расходы должны быть документально подтверждены, экономически оправданы и осуществлены только в рамках деятельности, направленной на получение дохода.
Среди позиций расходов, учитываемых для целей налогообложения, следует отдельно выделить особый порядок принятия расходов на приобретение основных средств. Такой вид расходов, как начисленная амортизация основных средств, в рамках УСН отсутствует. Важными моментами становятся: дата приобретения, ввода в эксплуатацию и срок полезного использования основных средств. Общее правило таково: расходы на приобретение основных средств принимаются к учету в момент ввода в эксплуатацию этих основных средств.
| Срок полезного использования основных средств | Порядок включения в расходы |
| 1. До 3 лет включительно | В течение 1 года применения УСН |
| 2. От 3 до 15 лет включительно | В течение первого года применения УСН 50% стоимости второго года - 30% стоимости третьего года - 20% стоимости |
| 3. Свыше 15 лет | В течение 10 лет применения УСН – равными долями от стоимости основных средств |
Плательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 % доходов и уплачивается в том случае, если сумма налога, исчисленная по выбранному объекту налогообложения, оказалась ниже, чем сумма минимального налога, либо отсутствует налоговая база. Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, включается в расходы в следующие налоговые периоды либо увеличивает сумму убытка, который может быть перенесен на будущее в установленном порядке
у плательщиков, избравших объектом налогообложения доходы, сумма налога по каждому отчетному (налоговому) периоду уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога может быть уменьшена не более чем на 50%.
Налоговым периодом по УСН является календарный год, а отчетным периодом первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и выбранного объекта налогообложения, рассчитанного нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней, в том числе бюджеты государственных внебюджетных фондов, в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 282; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!