Инвестиционные налоговые вычеты

План занятия

практическое занятие №

Тема: Выполнение заданий по теме:"Расчёт НДФЛ, определение суммы, подлежащей к уплате в бюджет".

Вводный инструктаж

Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

РАСЧЕТ НАЛОГА

Налог=Налогооблагаемая база* Налоговая ставка

Налогооблагаемая база=Доход физического лица- Налоговые вычеты

ДОХОДЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ

· от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;

· от сдачи имущества в аренду;

· доходы от источников за пределами Российской Федерации;

· доходы в виде разного рода выигрышей;

· иные доходы.

ДОХОДЫ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ

· доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;

· доходы, полученные в порядке наследования;

· доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);

· иные доходы.

СТАВКА НАЛОГА

Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.

· налоговая ставка в размере 9%

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях:
• получения дивидендов до 2015 года;
• получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

· налоговая ставка в размере13%

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.

Обратите внимание: с 01.01.2015 дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%, как было ранее. При этом в отношении доходов (дивидендов) от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:
• от осуществления трудовой деятельности;
• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ";
• от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
• от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ

· налоговая ставка в размере 15%

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

· налоговая ставка в размере 30%

Все прочие доходы физических лиц - нерезидентов облагаются по ставке 30%.

· налоговая ставка в размере 35%

Является максимальной и применяется к следующим доходам:
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
• в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.

Налоговый вычет на ребенка (детей) в 2017 году производится ежемесячно в течение текущего налогового периода (года) до месяца, в котором зарплата сотрудника, исчисленная нарастающим итогом, не достигнет 350 000 рублей (пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ). С этого месяца вычет не применяется. В следующем году он предоставляется с тем же ограничением.

Задание 1.

Рассчитать доходы облагаемые и необлагаемый НФЛ, если за январь 2017 года получены:

· доходы от сдачи имущества в аренду 560 000 рубл.

· доходы от источников за пределами Российской Федерации 375 000 рубл

· доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет 545 000 рубл

· доходы в виде разного рода выигрышей 65 000

· доходы, полученные в порядке наследования 1 220 000 рубл

· доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет 1 500 000 рубл

Решение:

Доходы облагаемые НДФЛ____________________________________________________________________________________________________((

_______________________________________________________________________________________________________________________________

Доходы не облагаемые НДФЛ__________________________________________________________________________________________________((

_______________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2.

Определить какую ставку по НДФЛ следует применить в данном случае:

Доходы:	9	13	15	30	35
Дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
Зарплата физического лица, являющегося резидентом РФ
Доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ";
Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
Получение дивидендов до 2015 года;
Получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием

Задание 3 (образец).

Рассчитать налоговую базу, НДФЛ, зарплату, которую следует выдать если:

За январь 2017 г. сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб.

Решение:

1) НДФЛ: 58 000*0,13=7 540 рубл. 2) Зарплата к выдаче: 58 000-7 540=50 460

Ответ: Налоговая база 58 000 рубл, НДФЛ 7 540 рубл, зарплата к выдаче

Задание 4.

Рассчитать налоговую базу, НДФЛ, зарплату, которую следует выдать если:

За январь 2017 г. сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 37 800 руб.

Решение:

1) НДФЛ: 2) Зарплата к выдаче:

Ответ:

Задание 5.

У менеджера Соколовой А.А. двое детей 12 и 6 лет. Заработная плата Соколовой составляет 40 000 руб. в месяц. В январе 2017 года Соколова обращается с письменным заявлением на имя руководителя своей организации с просьбой получить налоговый вычет на детей.

Рассчитать сумму налогового вычета, НДФЛ, зарплату к выдаче.

Решение:

Сумма вычета на детей составит 2800 руб. в месяц (по 1400 рублей на содержание первого и второго ребенка). Данная сумма будет вычитаться из дохода Соколовой до сентября 2017 года, поскольку в этом месяце налогооблагаемый доход сотрудницы, начисленный нарастающим итогом с начала года, достигнет 350 000 руб. С января по сентябрь 2017 года бухгалтерия организации, где работает Соколова, будет рассчитывать НДФЛ с суммы 37 200 руб., которая получается из разницы облагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 руб. и суммы налогового вычета в размере 2 800 руб.: НДФЛ: (40 000 руб. – 2 800 руб.) × 13% = 4 836 руб. На руки Соколова получит: 40 000 – 4836 = 35 164 руб. Если Соколова не подаст заявление на вычет, расчет будет производиться следующим образом: НДФЛ: 40 000 руб. × 13% = 5 200 руб.. Сумма к выдаче на руки составит: 40 000 руб. – 5200 руб. = 34 800 руб.

Задание 6.

У менеджера Соколовой А.А. двое детей 12 и 6 лет. Заработная плата Соколовой составляет 44 000 руб. в месяц. В январе 2017 года Соколова обращается с письменным заявлением на имя руководителя своей организации с просьбой получить налоговый вычет на детей.

Рассчитать сумму налогового вычета, НДФЛ, зарплату к выдаче.

Решение:

Экономист Вербицкая В.И. состоит во втором браке, в котором у нее есть один ребенок. Для нее он третий (в предыдущем браке у нее есть двое детей), для ее мужа это первый ребенок. Муж Вербицкой отказался от своего вычета на ребенка в пользу жены. Вербицкая получает заработную плату в размере 35 000 руб. В феврале 2017 г. она обращается за налоговым вычетом на детей.

Рассчитать сумму налогового вычета, НДФЛ, зарплату к выдаче.

Решение:

Общая сумма налогового вычета составит: 1400 + 1400 + 3000 × 2 = 8800 руб. в месяц. Данная сумма будет вычитаться из дохода Вербицкой до декабря 2017 г. , в котором ее доход достигнет 350 000 руб. С февраля по декабрь 2017 г. НДФЛ будет удерживаться с заработной платы Вербицкой 26 200 руб., получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 35 000 руб. и суммы налогового вычета в размере 8 800 руб.: НДФЛ : (35 000 руб. – 8 800 руб.) × 13% = 3 406 руб. На руки Вербицкая получит: 35 000 руб. – 3 406 руб. = 32 594 руб. Если Вербицкая не будет обращаться за налоговым вычетом, ежемесячно она будет получать на руки: 35 000 – (35 000 руб. × 0,13) = 30 450 руб.

Задание 8.

Экономист Вербицкая В.И. состоит во втором браке, в котором у нее есть один ребенок. Для нее он третий (в предыдущем браке у нее есть двое детей), для ее мужа это первый ребенок. Муж Вербицкой отказался от своего вычета на ребенка в пользу жены. Вербицкая получает заработную плату в размере 38 000 руб. В феврале 2017 г. она обращается за налоговым вычетом на детей.

Рассчитать сумму налогового вычета, НДФЛ, зарплату к выдаче.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Задание 9

Инженер Прохоров И.И. обратился за получением вычета на сына 19 лет - инвалида 2 группы. Ежемесячная заработная плата Прохорова составляет 45 000 руб. Рассчитать сумму налогового вычета, НДФЛ, зарплату к выдаче.

Решение:

С марта 2017 г., когда начинает применяться вычет, до октября 2017 г., заработная плата Прохорова будет исчисляться так. НДФЛ: (45 000 руб. – 12 000 руб.) × 13% = 4 290 руб. Зарплата на руки: 45 000 руб. – 4 290 руб. = 40 710 руб. Без применения налогового вычета зарплата Прохорова составит: 45 000 руб. - (45 000 руб. × 0,13) = 39 150 руб.

Задание 10

Инженер Прохоров И.И. обратился за получением вычета на сына 19 лет - инвалида 2 группы. Ежемесячная заработная плата Прохорова составляет 44 000 руб. Рассчитать сумму налогового вычета, НДФЛ, зарплату к выдаче.

Решение:

У сотрудника ООО «Снежинка» трое детей в возрасте 10, 15 и 25 лет. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

Решение:

Задание 12.

Рассчитать суммы страховых взносов,НДФЛ подлежащих к уплате в страховые фонды за декабрь 2016 г.

Ф.И.О.	Сумма начисленной заработной платы, рубл.	Кол-во несовер. детей	Сумма налогового вычета	Сумма НДФЛ	Сумма зарплаты к выдаче	ПФ	ФФОМС	ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Кузьмин Е.Н.	35 000	1	1400	(35000-1400)*13%=4368	35000-4368= 30632	35 000*22%=	35000*5,1%=	35 000*2,9%=	35000*1%=
Иванов А.И.	28 000	2
Петрова А.А.	23 000	3
Смирнов В.А.	20 000	-
Сидорова А.А.	22 000	3
Васюков А.Д.	19 800	1

Задача 13.

В 2012 Конаков В.А. решил получить второе высшее образование в университете, ежегодная стоимость обучения в котором составляет 100 000 рублей, а срок обучения – 3 года.Он поступил в университет и решил сразу оплатить полную стоимость обучения за 3 года в размере 300 000 рублей. В 2013 Конаков В.А. обратился в налоговый орган на получение социального налогового вычета по расходам на обучение (о других вычетах он не заявлял). Зарплата составляла 50 000 руб.

Т.к. расходы, по которым можно получить социальный вычет, ограничиваются 120 000 рублями, вычет составил 15 600 рублей:

120 000 руб. х 13% = 15 600 руб. Поскольку работодатель в 2012 г. уплатил с доходов Конакова В.А. НДФЛ в размере 78 000 рублей (50 000 руб. х 12 месяцев х 13%), вычет он смог получить в полном объеме. Если бы Конаков В.А. оплачивал стоимость обучения поэтапно, т.е. в размере 100 000 рублей в год, суммарный размер вычета на обучение за 3 года составил бы 39 000 рублей:

(100 000 руб. х 13%) х 3 года = 39 000 руб.

Поэтому, оплачивая многолетнее обучение единовременно, нерадивый студент Конаков В.А. потерял часть вычета, поскольку полная стоимость обучения в 300 000 руб. превысила предел расходов в 120 000 руб., с которого рассчитывался размер социального вычета.

Задача 14.

В 2012 Конаков В.А. решил получить второе высшее образование в университете, ежегодная стоимость обучения в котором составляет 110 000 рублей, а срок обучения – 3 года.Он поступил в университет и решил сразу оплатить полную стоимость обучения за 3 года в размере 330 000 рублей. В 2013 Конаков В.А. обратился в налоговый орган на получение социального налогового вычета по расходам на обучение (о других вычетах он не заявлял). Зарплата составляла 60 000 руб.

Привести примеры следующих налоговых вычетов

Стандартные налоговые вычеты

(ст. 218 НК РФ)

Социальные налоговые вычеты

(ст. 219 НК РФ)

Инвестиционные налоговые вычеты

(ст. 219.1 НК РФ)

Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 802; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

Мы поможем в написании ваших работ!