Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками и резервов по сомнительным долгам

Учет расчетов с покупателями и заказчиками Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут открываться субсчета: 62-1 «Расчеты с покупателями, руб.»; 62-2 «Авансы полученные, руб.» – расчеты с покупателями при наличии длительных хозяйственных связей, носящих постоянный характер и не заканчивающихся при поступлении оплаты по последнему расчетному документу; 62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями». Д 50, 51, 52 К 62 – по получению денежных средств в оплату предъявленных покупателям и заказчикам счетов; Д 62, субсчет «Авансы полученные» К 62 – по зачету авансов полученных; Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» К 62 – при списании убытков от дебиторской задолженности, и т. д. По дебету счет 62 корреспондирует с кредитом счетов 90-1 «Выручка», 91-1 «Прочие доходы» – на сумму предъявленных покупателям и заказчикам расчетных документов. Аналитический учет на счете 62 ведется по каждому покупателю или заказчику и по каждому расчетному документу. Если организация использует авансовую форму расчетов, то в бухгалтерском учете организации, получившей аванс, оформляются записи: Д 50, 51, 52 К 62, субсчет «Авансы полученные» - при поступлении аванса на счета организации С суммы полученного денежного аванса организация должна исчислить НДС в бюджет. На сумму аванса заполняется счет-фактура, а в бухгалтерском учете делается запись: Д 62, субсчет «Авансы полученные», К 68 – на сумму исчисленного НДС. При отгрузке продукции покупателю или сдаче заказчику выполненных работ полученная сумма аванса засчитывается в уменьшение задолженности перед покупателем (заказчиком), а в учете делаются записи: Д 62, субсчет «Авансы полученные», К 62 – на сумму отгруженной продукции, включая НДС; Д 68, субсчет «НДС», К 62, субсчет «Авансы полученные» – на сумму восстановленного НДС. Аналитический учет ведется по каждому выданному и полученному авансу. Учет резервов по сомнительным долгам Сомнительным долгом признается любая задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Организации вправе создавать резервы по сомнительным долгам. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав прочих расходов равномерно в течение отчетного (налогового) периода. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: § по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней – в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; § от 45 до 90 дней (включительно) – в сумму резерва включается 50 % от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности; § до 45 дней – сумма создаваемого резерва не увеличивается. Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Учет резерва ведется на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам". Создание резерва по сомнительным долгам происходит за счет дохода организации и отражается проводкой: Д91-2 К63 - создан резерв по сомнительным долгам В активе бухгалтерского баланса дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается за вычетом резерва, в пассиве сумма не отражается. Списанная сумма дебиторской задолженности учитывается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов", в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания. Списание безнадежной к получению дебиторской задолженности за счет резерва отражается проводками: Д63 К62,76 - за счет средств резерва списана нереальная к взысканию задолженность Д 007 - списанная задолженность учтена за балансом Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв.

Мы поможем в написании ваших работ!