Когда налоговая инспекция может отказать в применении льготной ставки НДС
При реализации комплектов, в которых содержатся группы товаров с различающейся ставкой НДС, применение пониженного процента может привести к возникновению обоснованных претензий со стороны налогового органа.
Вывод: Выбирать наименование для новой продукции, для которой планируется применение льготной ставки НДС, целесообразно, максимально приближаясь к терминам, используемым в нормативных документах – перечнях ОКП, утвержденных Правительством РФ.
Простые названия не дадут оснований налоговым органам отказать в использовании пониженной налоговой ставки.
Способы уменьшения НДС, обязательного к уплате
Существует несколько абсолютно законных методов, при помощи которых плательщик НДС, работающий на ОСНО, легально может снизить налоговую нагрузку:
· заявить об освобождении от обложения НДС;
· заменить сделку купли-продажи агентским договором;
· получить аванс в виде задатка или векселя;
· оформить товарный/денежный заем с покупателем.
Как избавиться от обязанности уплачивать НДС
Налоговое право дает возможность хозяйствующему субъекту в заявительном порядке освободиться от обложения НДС. Для этого должно соблюдаться несколько обязательных условий:
· освобождению подлежат только операции, совершаемые на российском рынке;
· товары не должны попадать под категорию подакцизных;
· размер налогооблагаемой выручки на протяжении квартала (трех последовательных месяцев) не достигает величины в два миллиона рублей. При этом сумма дохода считается без учета НДС.
|
|
|
Если налогоплательщик соответствует указанным параметрам, то он может подать ходатайство в ФНС на освобождение от НДС, которое будет действовать на протяжении календарного года.
В рамках ст.145 НК РФ компания или ИП, получивший законное освобождение, не должны будут начислять и платить НДС, вести соответствующие регистры (книгу продаж и книгу покупок), представлять налоговые декларации в контролирующую инстанцию. Вместе с тем, хозяйствующий субъект потеряет право на налоговые вычеты по НДС, а сумму «входного» налога должен включать в цену единицы товара/услуги.
Важно: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, будет продолжать оформлять счета-фактуры с выделенным налогом, он обязан перечислить эти суммы в государственную казну и представить в ФНС декларацию по НДС.
Преимущества использования такого варианта очевидны, в особенности для представителей малого бизнеса. Однако, если среди контрагентов-покупателей много организаций/ИП, работающих с НДС, есть возможность потерять деловых партнеров – им будет экономически невыгодно работать с «освобожденцем».
|
|
|
Помимо этого, льготнику необходимо отслеживать и регулировать поступление выручки, ибо, как только она «перевалит» за 2 миллиона рублей за 90 дней (3 месяца) подряд, право на освобождение автоматически снимается.
Договор поставки vs агентский договор
Распространенным вариантом минимизации НДС можно считать подмену стандартного договора поставки товара на агентский договор. Как только продавец становится агентом, налоговая база будет исчисляться не с суммы реализации, а с величины вознаграждения, указанного в договоре.
Запомните: чтобы налоговые инспекторы не смогли переквалифицировать агентское соглашение в договор поставки и, соответственно, наложить существенные штрафные санкции, следует особенное внимание уделить грамотному оформлению документов, прилагаемых к агентскому договору.
Наиболее актуальна такая схема, если партнер (поставщик) работает по УСН или иной методике налогообложения, не предусматривающей выделения НДС в счетах-фактурах. Используя агентский договор, поставщик, именуемый принципалом, поручает покупателю (агенту) осуществить приобретение и дальнейшую реализацию определенной партии товара. За эту услугу принципал обязан будет выплатить агенту премию, которая и станет объектом налогообложения по НДС.
|
|
|
Во избежание налоговых осложнений, необходимо обезопасить себя следующими документами:
· поручение агенту от принципала с точным указанием задания на покупку/реализацию товара или оказание услуги;
· отчет агента с приложением бумаг, подтверждающих качественное выполнение и произведенных расходов;
· накладные на приобретение порученного товара и его отгрузку;
· документы на оплату;
· иные бумаги, имеющие ссылку на конкретный агентский договор.
Имейте в виду: если фактические расходы агента, возмещенные принципалом, превысили сумму вознаграждения, то они должны включаться в базу обложения НДС.
Переквалификация аванса
Авансы, поступившие от покупателя, обязательно должны облагаться НДС. Как только сумма предварительной оплаты будет «перекрыта» отгрузкой товара, величина налога будет скорректирована. Однако можно избежать лишнего платежа в бюджет, если оформить с покупателем соответствующие соглашения.
Денежный заем
Схема подмены аванса денежным займом выглядит следующим образом:
· оформляется соглашение о предоставлении займа на сумму, которая соизмерима со стоимостью предстоящей поставки;
|
|
|
· деньги поступают поставщику и не подлежат обложению НДС;
· осуществляется отгрузка товара или предоставление услуги по договору поставки/оказания услуги;
· утверждается акт взаимозачета, в котором стороны оговаривают погашение предоставленного займа за счет поставленного товара/услуги.
Важно знать: при замене аванса предоставлением денежного займа необходимо соблюдать определенные расхождения в сумме договора, сроках перечисления ссуды и отгрузкой товара. Если все операции будут проведены в течение 1-2 дней, велика вероятность возникновения претензий со стороны ФНС.
В договоре займа не должны фигурировать термины, дающие право налоговикам доначислить НДС и немалые штрафные санкции. Помимо этого, важно оговорить в договоре цель, на которую поставщик получает заем у покупателя.
Соглашение о задатке
Такой вид модификации предоплаты актуален для производственных или строительных компаний, которые могут получать авансы от потенциального покупателя на закупку материалов или сырья. Если в качестве приложения к основному договору будет фигурировать соглашение о задатке, то платить НДС с поступившей суммы не придется.
При этом важно соблюсти правильную формулировку в платежном поручении – там необходимо указать и номер/дату основного контракта, и реквизиты дополнительного соглашения о задатке.
Аванс по векселю
Такой метод уменьшения НДС применяется не очень часто, но, тем не менее, он совершенно легален и практически лишен подводных камней. Методика применения вексельного аванса такова:
· поставщик выпускает собственный вексель и по акту передает его будущему покупателю;
· в оплату векселя покупатель должен перечислить указанную сумму на счет векселедателя, при этом такое денежное поступление не будет восприниматься налоговиками, как аванс;
· после того, как совершится отгрузка товара, стороны должны задокументировать зачет взаимных требований соответствующим актом.
Надо знать: «вексельная» схема применяется в случаях, когда заранее известная конкретная сумма поставки, а в акте передачи векселя необходимо указать все его реквизиты (номер, дата, сумма).
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 317; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!