Бухгалтерский учет у туроператора

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 8Следующая ⇒

Туроператоры самостоятельно формируют турпакеты, приобретая проездные документы (авиабилеты, железнодорожные билеты, на туристические автобусы), гостиничные ваучеры, визы, экскурсионное обслуживание. Сформированные турпакеты реализуются самостоятельно покупателям или через агентства.

Учет доходов от реализации турпродуктов осуществляется Плану счетов бухгалтерского учета (18) на счете 90-1 «Выручка». К нему можно открывать субсчета по отдельным направлениям туроператорской деятельности (например, выездной, въездной, внутренний туризм) и по способам продажи (непосредственно покупателям, через агентскую сеть). Учет сформированных турпакетов ведется на счете 43 «Готовая продукция».

Себестоимость турпродуктов в части прямых расходов (стоимость услуг, приобретаемых непосредственно у поставщиков, например авиабилеты) и косвенных расходов, непосредственно связанных с формированием продукта, учитывается на счете 20 «Основное производство» с организацией аналитического учета по видам расходов, которые списываются в дебет счета 43 по каждому сформированному турпродукту.

Расходы на оплату труда сотрудников отделов формирования туров, маркетинга, отдела продаж учитываются на счете 20, расходы остального персонала - на счете 26 «Общехозяйственные расходы». На счете 26 учитываются также расходы на содержание помещений, коммунальные и другие расходы сторонних организаций.

Расходы на рекламу, на участие в выставках, издание каталогов и другие подобные расходы отражаются на счете 44 «Расходы на продажу».

Учет расчетов с покупателями услуг осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут открываться субсчета по направлениям деятельности. Учет расчетов с поставщиками отдельных туристических услуг, из которых складываются турпакеты, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Пример.
Туристическая фирма ООО «Турэкспресс» реализует туры в Испанию. В состав тура входят: авиаперелет - 10 000 руб., страхование – 1 000 руб., экскурсионное обслуживание, проживание, трансферт - 300 евро. Стоимость авиабилетов оплачена турфирмой в России без НДС.

Услуги по страхованию турфирма реализует по агентскому договору с российcкой страховой компанией. Размер вознаграждения составляет 5 % стоимости страховки.

В соответствии с учетной политикой ООО «Турэкспресс» реализация тура происходит в момент передачи покупателю туристической путевки и документов (авиабилетов, страховки, ваучера). Для целей исчисления НДС реализация отражается при передаче путевки и документов покупателю.

Курс евро, установленный Банком России, составил на дату оплаты путевки 35 руб., на дату оплаты услуг иностранного поставщика - 36 руб. За отчетный период (месяц) было реализовано 20 путевок по цене 29 500 руб. за путевку, в том числе НДС 4 500 рублей. В отчетном периоде расходы на аренду и коммунальные услуги составили 11 800 руб., в том числе НДС -1 800 рублей.

Для упрощения в расчет не принимаются данные по заработной плате и отчислениям с нее, а также другие общехозяйственные расходы.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	дебет	кредит	Сумма, руб.
1.	Отражена стоимость авиаперелета	20	60 с/сч «Расчеты с перевозчиком»	200 000 (10 000 х 20 шт.)
2.	Отражена стоимость услуг, оказанных в Испании	20	60 с/сч «Расчеты с иностранным партнером»	216 000 (300 EUR х 36 руб/EUR. х 20 шт.)
3.	Отражена фактическая себестоимость 20 туров	43	20	416 000 (200 000 + 216 000)
4.	Оплачены 20 туров покупателями	51	62	590 000 (29 500 х 20 шт.)
5.	Отражена выручка от реализации туров в части услуг по обслуживанию в Испании	62	90 с/сч «Выручка от реализации услуг, необлагаемых НДС»	216 000
6.	Отражена стоимость страховых полюсов	62	76 с/сч «Расчеты со страховой компанией»	20 000 (1 000 руб. х 20шт.)
7.	Отражено вознаграждение за реализацию страховых полисов	76 с/сч «Расчеты со страховой компанией»	90 с/сч «Выручка от реализации услуг, облагаемых НДС»	1 000 (20 000 х 5 %)
8.	Начислен НДС с вознаграждения от реализации страховых полисов	90-3	68 с/сч «Расчеты по НДС»	152,54 (1000 х 18/118)
9.	Отражена выручка от реализации, облагаемая НДС	62	90 с/сч «Выручка от реализации услуг, облагаемых НДС»	354 000590 000 – 216 000 – 20 000)
10.	Начислен НДС с выручки	90-3	68 с/сч «Расчеты по НДС»	54 000(354 000 х 18/118)
11.	Списана себестоимость 20 туров	90 с/сч «Себестоимость продаж»	43	416 000
12.	Отражены расчеты с перевозчиком	60 с/сч «Расчеты с перевозчиком»	51	200 000 (10 000 х 20 шт.)
13.	Отражены расчеты со страховой компанией	76 с/сч «Расчеты со страховой компанией»	51	19 000 (20 000 – 1 000)
14.	Отражена сумма арендной платы	26	60 с/сч «Расчеты с арендодателем»	10 000
15.	Отражена сумма НДС по арендной плате	19	60 с/сч «Расчеты с арендодателем»	1 800
16.	Отражены расчеты с арендодателем	60 с/сч «Расчеты с арендодателем»	51	11 800
17.	Отнесена на расходы сумма НДС, приходящаяся на выручку от реализации услуг иностранного партнера, не облагаемую НДС	26	19	564,03
18.	Принята к вычету сумма НДС, приходящаяся на выручку от реализации услуг, облагаемых НДС	68 с/сч «Расчеты по НДС»	19	1 235,97
19.	Отнесена на расходы арендная плата	90 с/сч «Себестоимость продаж»	26	10 564,03 (10 000 + 564,03)
20.	Отражена прибыль, полученная от реализации 20 туров	90	99	90 283,43

Выручка фирмы ООО «Турэкспресс» за отчетный период составила 571 000 руб. (216 000 + 1000 + 354 000), из них 355 000 руб. (1000 + 354 000) - вознаграждение от реализации страховых полисов и выручка от реализации авиаперелета (т.е. выручка, которая облагается НДС); 216 000 руб. - выручка от реализации услуг иностранного партнера (т.е. выручка, которая не облагается НДС).

Сумма НДС по общехозяйственным расходам, которую можно принять к вычету из бюджета, равна 1235,97 руб. (1 800 х 355 000 : 517 000), а оставшиеся 564,03 руб. можно списать на расходы.

Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 668; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!