Ответственность экономического субъекта за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки
Тема № 1.
Аудит в системе финансового контроля РФ
Понятие аудиторской деятельности.
Классификация аудита.
Аудит (аудиторская деятельность) - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица).
Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям и имеющее квалификационный аттестат аудитора.
Аудиторская организация - это коммерческая организация, имеющая лицензию на осуществление данного вида деятельности, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.
Классификация аудита:
1. По отношению к субъекту - аудируемому лицу:
• внешний аудит (проверки проводятся приглашенными специалистами);
• внутренний аудит (проверки проводятся специалистами, находящимися в подчинении экономического субъекта).
2. По обязательности проведения:
• обязательный аудит (проверки, проводимые согласно требованиям и критериям, установленным актами законодательства);
• инициативный (добровольный) аудит (проверки, проводимые по желанию экономического субъекта, учредителя (участника), собственника имущества, наблюдательного органа экономического субъекта).
3. По виду экономической деятельности субъекта - аудируемого лица:
|
|
|
• общий аудит (аудит предприятий, объединений, организаций, учреждений); банковский аудит; аудит страховых организаций; аудит бирж;
• аудит инвестиционных институтов; аудит внебюджетных фондов.
4. По характеру проверки:
• подтверждающий аудит (проверка и подтверждение достоверности документов бухгалтерского учета и отчетности);
• системно-ориентированный аудит (аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля);
• аудит, базирующийся на риске (концентрация аудиторской работы в областях с более высоким возможным риском, что значительно упрощает аудит в областях с низким риском).
5. По периодичности проведения:
• первоначальный аудит (проводится впервые для данного экономического субъекта);
• периодический (повторяющийся) аудит (осуществляется повторно или регулярно);
• оперативный аудит (кратковременная проверка для вынесения общей оценки состояния учета, отчетности, соблюдения законодательства, эффективности внутреннего контроля, оценки деятельности).
6. По назначению:
• аудит на соответствие требованиям законодательства;
• управленческий (производственный) аудит (проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности, рациональности использования имущества);
|
|
|
• аудит хозяйственной деятельности (системный анализ хозяйственной деятельности экономического субъекта, проводимый для определенных целей: оценки эффективности управления, выявления возможностей улучшения хозяйственной деятельности, формулирования рекомендаций относительно улучшения деятельности или принятия управленческих решений);
• специальный отраслевой аудит (экологический, технический и т. п.).
7. По отношению к объекту аудита:
• аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• налоговый;
• ценовой аудит (проверка обоснованности установления цены).
В законе "Об аудиторской деятельности" определена сфера аудита - проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также его цели и задачи.
Цели, задачи и функции аудита.
Принципы аудита. Обязательный аудит.
Цель аудита - выразить мнение:
• о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц;
|
|
|
• о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета аудируемых лиц законодательству Российской Федерации.
Задачи аудита:
• оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
• оценка правильности и законности совершения бухгалтерских записей;
• оказание помощи управляющим органам организации путем выработкой рекомендаций по устранению недостатков и нарушений;
• ориентирование организации на будущие события, которые могут повлиять на хозяйственную деятельность (перспективный анализ);
• выявление резервов роста финансовых ресурсов организации;
• проверка соблюдения действующего законодательства в области налогообложения;
• подтверждение достоверных отчетов или констатация их недостоверности.
Функции аудита:
Подтверждающая - характеризуется тем, что при проведении проверки аудитор проверяет и подтверждает практически каждую хозяйственную операцию, параллельно с бухгалтером создает собственные учетные регистры.
Системно-ориентированная - предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Данная функция позволяет аудиторам проводить экспертизу на основе внутреннего контроля.
|
|
|
Аудит, базирующийся на риске, - это такой аудит, когда проверка может производиться выборочно, в основном - узких мест (критических точек) в работе предприятия.
Принципы аудита:
• независимость;
• объективность;
• конфиденциальность;
• профессиональная компетентность и добросовестность;
• использование методов статистики и экономического анализа;
• применение новых информационных технологий;
• проявление профессионального скептицизма (сомнения).
Обязательный аудит - это аудит, проведение которого обусловлено прямым указанием в Федеральном законе РФ и других федеральных законах.
Причины необходимости проведения обязательного аудита:
1. Субъекты обязательного аудита, как правило, работают с денежными средствами физических и/или юридических лиц (банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и пр.);
2. Устанавливая обязательность подтверждения отчетности предприятий, имеющих большой объем выручки от реализации, размеры имущества, государство таким образом организует контроль деятельности этих предприятий как крупных налогоплательщиков.
Обязательный аудит - это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.
Законом "Об аудиторской деятельности" определено осуществление обязательного аудита в следующих случаях:
1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
2) организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные исчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
3) объем выручки (в рублях) от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством РФ МРОТ (100 руб) или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз МРОТ (100 руб).;
4) организация является государственным или муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют указанным выше настоящей статьи.;
5) обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.
Закон обязывает аудиторские организации и индивидуальных аудиторов хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги.
Ответственность экономического субъекта за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки
Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета установленном порядке бухгалтерскую отчетность, которую входит и аудиторское заключение.
В соответствии с ФЗ "Об аудиторской деятельности" ответственность за нарушение законодательства РФ об аудите определена следующим образом:
Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Административную ответственность (штраф в размере от 100 до 300 МРОТ) за "осуществление аудиторской деятельности" без получения лицензии.
Административную ответственность (штраф в размере от 500 до 1000 МРОТ) за уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения или препятствование его проведению.
Уголовная ответственность:
1. Использование частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, - наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс.руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
2. То же деяние, совершенное в отношении заведомо несовершеннолетнего или недееспособного лица, - наказывается штрафом в размере от 100 до 500 тыс.руб или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и/или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представите таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 до 3 МРОТ, а на должностных лиц - от 3 до 5 МРОТ.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 1227; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!