Физическое лицо и организация



2.1. Если физическое лицо прямо или косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 % (пп.2 п.2 ст.105.1 НК РФ).

3. Организация и лицо

3.1. Если лицо* имеет полномочия (пп.4 п.2 ст.105.1 НК РФ):

· По назначению или избранию единоличного исполнительного органа организации.

· По назначению или избранию не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организации.

*В том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами (пп.11 п.2 ст.105.1 НК РФ):

· супругом или супругой,

· родителями (в том числе усыновителями),

· детьми (в том числе усыновленными),

· полнородными и не полнородными братьями и сестрами,

· опекунами (попечителями),

· подопечными.

3.2. Если лицо осуществляет полномочия ее единоличного исполнительного органа (пп.7 п.2 ст.105.1 НК РФ).

4. Организации и/или физические лица

4.1. Если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%.

Физические лица

5.1. Если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

5.2 Взаимозависимые лица физического лица (пп.11 п.2 ст.105.1 НК РФ):

· его супруг или супруга,

· родители (в том числе усыновители),

· дети (в том числе усыновленные),

· полнородные и не полнородные братья и сестры,

· опекун (попечитель),

· подопечный.

Задача №5.

ООО «Колокольчик» обжаловало действия налогового органа об отказе в выдаче акта выездной налоговой проверки главному бухгалтеру организации Иванову П.И. По мнению налогоплательщика, указанное лицо является законным представителем налогоплательщика ООО «Колокольчик», его полномочия подтверждены приказом о назначении на указанную должность, в связи с чем действия налогового органа являются незаконными.

Дайте правовую оценку аргументов налогоплательщика. Кто является законным представителем налогоплательщика?

Статья 27. Законный представитель налогоплательщика

1. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (родители, усыновители, опекуны, попечители, некоторые иные категории граждан).

В силу статьи 69 Федерального закона от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (Приложение №28) и статьи 40 Федерального закона от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (Приложение №12) правами законных представителей обладают единоличные исполнительные органы (генеральные директора, директора, президенты) акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью. Отметим, что главный бухгалтер не является законным представителем организации, следовательно, для признания бухгалтера представителем организации, необходима доверенность.

· Действия налогового органа правомерны. Акт выездной налоговой проверки составляется в двух экземплярах, один из которых остается на хранении в налоговом органе, другой - вручается руководителю проверяемой организации (его представителю).Кроме того, главный бухгалтер не является законным представителем налогоплательщика организации, он может быть уполномоченным представителем, но на основании доверенности.

В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) по окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Составление такой справки означает, что фактически выездная проверка окончена, то есть налоговые органы не вправе требовать представления документов и проводить иные проверочные действия.

Форма справки утверждена Приказом МНС Российской Федерации от 10 апреля 2000 года №АП-3-16/138 «Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10 апреля 2000 года №60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах».

Не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов составляется в установленной форме акт налоговой проверки.

Акт подписывается должностными лицами налоговых органов и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. В случае отказа налогоплательщика подписать акт, об этом делается соответствующая запись в акте. Отсутствие подписи налогоплательщика не имеет большого значения и свидетельствует лишь о том, что налогоплательщик отказался подписать акт. Трудно согласиться с рекомендациями не подписывать акт в случае несогласия с изложенными фактами и выводами. В таком случае правильнее будет представить возражения в письменной форме.

Акт выездной налоговой проверки составляется в двух экземплярах, один из которых остается на хранении в налоговом органе, другой - вручается руководителю проверяемой организации либо индивидуальному предпринимателю (их представителям). При выявлении налоговым органом обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, акт проверки составляется в трех экземплярах. В указанном случае третий экземпляр акта приобщается к материалам, направляемым в соответствии с пунктом 3 статьи 32 части первой НК РФ в органы ФСЭНП для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю (их представителям) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями.

Задача №6.

Налогоплательщикпредставил возражения по акту проверки, в котором указал, что неправильное исчисление налога, приведшее к его неполной уплате, произошло в связи с тем, что налогоплательщик руководствовался разъяснениями, опубликованными в журнале «Налоговый вестник». По мнению плательщика, привлечение к ответственности, взыскание налога и пени в такой ситуации незаконно.  

Дайте правовую оценку аргументов налогоплательщика. Какие права налогоплательщиков Вы знаете?


Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 303; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!