Особенности налогообложения в нефтегазовом комплексе
При действующей налоговой система предприятия нефтегазовой промышленности платят общие и специальные налоги.
Общие налоги: НДС, налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество, налог на пользование автодорогами, таможенные пошлины.
Специальные налоги: налог на добычу, разовые платежи за пользование недрами, регулярные платежи за пользование недрами, плата за геологическую информацию, налоги на нефтепродукты.
1. налог на прибыль (24 %) – объектом обложения является балансовая прибыль
2. НДС (20 %, 10 %, 0 %) – налоговой базой является оборот по реализации товаров и услуг; источник покрытия – выручка от реализации.
3. налог на имущество (2 %) – от стоимости имущества; изымается из балансовой прибыли.
4. плата за землю (0,1 – 2%)объектом обложения является площадь земли: ставка устанавливается в зависимости от местоположения и качества участка; включается в себестоимость.
5. плата за воду (ставка дифференцируется) – объектом является объем используемой воды; входит в с/с
6. экологический налог (ставка дифф, в зависимости от вида вредных веществ) – объектом является объем выброса вредных веществ, отходов; входит в с/с.
7. Налог с доходов физических лиц (13 %, 15 %, 20%) – объект – доходы; выплачивается из прибыли.
8. ЕСН (35,6 %) из фонда оплаты труда, включается в с/с.
9. вывозные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты (ставка дифференцируется) – объектом является объем экспортируемой продукции; источник покрытия – выручка.
|
|
|
10. акциз на нефтепродукты (бензин, ДТ, масла): ставка на низкооктановый бензин – 1350 руб/т, на высокооктановый – 1850 руб/т
11. акциз на природный газ
12. налог на добычу полезных ископаемых (16,5 %) с 1.01.2002 по 31.12.2004 налоговая ставка на нефть при ее добыче 340 руб/т; облагаются добытые полезные ископаемые; входит в с/с.
13. разовые платежи за пользование недрами: Пользователи недр, получившие право на пользование недрами, уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; минимальный размер разовых платежей устанавливается в размере не менее 10 % от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации
14. регулярные платежи за пользование недрами: Размеры регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска. Они взимаются за предоставление исключительных прав пользователям недр:
- на поиск и оценку м/ж
- разведку полезных ископаемых
|
|
|
- геологическое изучение
- оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.
15. плата за геологическую информацию: полученную от федеральных органов
16. сбор за участие в конкурсах и аукционах.
17. плата за выдачу лицензии.
Были отменены следующие налоги:
- Налог на реализацию горюче-смазочных материалов
- акциз на нефть и сжиженный газ
- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Льготная система налогообложения (СРП) – является договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (далее - инвестор) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим видом работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.
При выполнении соглашения инвестор уплачивает:
- разовые платежи за пользование недрами при наступлении событий, определенных в соглашении и лицензии (бонусы),
- плату за геологическую информацию о недрах,
|
|
|
- ежегодные платежи за договорную акваторию и участки морского дна, уплачиваемые в порядке, установленном соглашением в соответствии с законодательством Российской Федерации на дату подписания соглашения,
- сбор за участие в конкурсе (аукционе),
- сбор за выдачу лицензии,
- регулярные платежи за пользование недрами,
- компенсацию расходов государства на поиски и разведку полезных ископаемых,
- компенсацию ущерба, причиняемого в результате выполнения работ по соглашению коренным малочисленным народам Российской Федерации в местах их традиционного проживания и хозяйственной деятельности. Суммы указанных платежей, а также сроки их уплаты определяются условиями соглашения.
- НДС
- налог на прибыль
- налог на имущество
- ЕСН.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 104; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!