Синтетические счета, субсчета и аналитические счета

Синтетические счета	Субсчета	Аналитические счета
Материалы   Синтетические счета	Сырье и материалы	Сортовая сталь
		Катаная проволока
		Сахар для выработки соков
	Удобрения, средства защиты растений и животных	Аммиачная селитра
		Хлорофос
		и т.д.
	Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали	Электроарматура
		Блоки фундаментные
		и т.д.
	Топливо	Керосин
		Бензин А-72
		и т.д.
	Субсчета	Аналитические счета
	Тара и тарные материалы	Мешки
		Ящики
		и т.д.
	Запасные части	Аккумуляторы
		Автошины (по размерам)
		и т.д.
	Корма	Комбикорма
		Сено
		и т.д.
	Семена и посадочный материал	Семена пшеницы
		Семена кукурузы
		и т.д.
	Материалы и сырьё, переданные в переработку на сторону	Автошины (по размерам)
		Лес круглый
		и т.д.
	Строительные материалы	Силикатный кирпич
		Цемент
		и т.д.
Готовая продукция	Растениеводства	Зерно пшеницы
		Яблоки
		и т.д.
	Животноводства	Молоко
		Шерсть
		и т.д.
	Промышленности и подсобных производств	Творог
		Компоты абрикосовые
		и т.д.
	Вспомогательных, обслуживающих и других производств	Хлеб (своего произ-ва)
		Блюда разные
		и т.д.
	Принятая продукция у населения для продажи	Томаты
		Шерсть
		и т.д.

Обобщение данных бухгалтерского учета

Чтобы осуществить руководство хозяйственной деятельностью предприятия необходимо иметь информацию о наличии и движении хозяйственных средств и их источников в обобщенном виде. На счетах бухгалтерского учета имеются сведения только по отдельным видам средств и их источникам. Для получения общих сведений об объектах учета, данные бухгалтерских счетов ежемесячно сводят. Это осуществляется путем составления оборотных ведомостей. Целью составления оборотных ведомостей является не только обобщение информации, содержащейся на счетах бухгалтерского учета, но и проверка правильности учетных записей на них.

Оборотные ведомости составляются отдельно по синтетическим и отдельно по аналитическим счетам. Графически оборотные ведомости представляют собой таблицы с определенным количеством граф.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам и аналитическим счетам учета расчетных операций, а также по счетам источников хозяйственных средств составляются в денежном измерителе, то есть в них указывается только стоимость. В оборотных ведомостях по аналитическим счетам учета материальных ценностей, кроме стоимости указывается и количество.

Рассмотрим порядок составления оборотной ведомости по синтетическим счетам. Форма этой ведомости имеет следующий вид.

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Номер и наименование счетов	Начальное сальдо (С1)		Обороты за месяц		Конечное сальдо (С2)
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Итого

 

В оборотную ведомость данные переносят непосредственно из счетов. В нее сначала записывают данные из активных, а затем из пассивных счетов. После этого подсчитывают итоги по всем графам.

Правильность и полнота учетных записей по синтетическим счетам и правильность составления самой ведомости проверяется при помощи следующих равенств:

1. Итоги начальных остатков по дебету и кредиту должны быть равны между собой. Это равенство объясняется тем, что итого начального сальдо по дебету составляет актив баланса (сумма активов предприятия на начало месяца), а итого начального сальдо по кредиту – пассив баланса (сумма источников активов предприятия на начало месяца). А итоги актива и пассива баланса, как известно, равны между собой.

2. Итоги дебетовых и кредитовых оборотов должны быть равны между собой, что объясняется сущностью двойной записи, которая заключается в том, что каждая хозяйственная операция записывается в одинаковых суммах по дебету одного и кредиту другого счета.

3. Должны быть равны между собой итоги конечных дебетовых и кредитовых остатков. Данное равенство объясняется также, как и первое равенство.

Равенство указанных трех пар итогов оборотной ведомости имеет большое контрольное значение. Если при подсчете итогов в оборотной ведомости не получается равенство, то это показывает наличие ошибки, допущенной в записях по счетам или при составлении самой оборотной ведомости.

Следует указать, что при помощи оборотной ведомости могут быть обнаружены не все ошибки в учетных записях.

Например:

· операция записана по дебету и кредиту счетов в правильных суммах, но не на тех счетах, на которых операцию следовало записать;

· операция вовсе не записана по счетам;

· операция записана по дебету и кредиту счетов в одинаково неправильной сумме.

Указанные ошибки не нарушают попарного равенства итого оборотной ведомости, и следовательно, с ее помощью не могут быть выявлены.

Допущенная ошибка, не нарушающая принцип двойной записи, может быть выявлена при сравнении итога оборотов оборотной ведомости с итоговой суммой регистрационного журнала за месяц. Регистрационный журнал – это журнал, где регистрируются все бухгалтерские проводки за месяц.

Если же в оборотной ведомости итоги начальных остатков по дебету и кредиту не будут равны между собой, то это указывает на то, что ошибка могла быть допущена тогда, когда на счетах записывали начальные остатки, или же когда эти остатки записывали в оборотную ведомость, или при подсчете итога в самой оборотной ведомости.

Неравенство итогов оборотов по дебету и кредиту свидетельствует об ошибках, вызванных тем, что сумма операций была записана в дебет одного счета и не записана в кредит другого счета, или же наоборот, в дебет одного счета записана одна сумма, а в кредит другого счета – другая сумма. Кроме того, ошибка может быть допущена при подсчете оборотов на счетах, переносе оборотов по дебету и кредиту со счетов в оборотную ведомость, или при подсчете итогов в оборотной ведомости.

Если в оборотной ведомости итоги конечных остатков (С₂) по дебету и кредиту не равны между собой, ошибка может быть допущена при определении конечных остатков на счетах, при переносе их в оборотную ведомость или же при подсчете итогов в самой оборотной ведомости.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам учета материальных ценностей имеет следующий вид:

Наименование счетов	Ед. изм.	Цена	Начальное сальдо		Оборот за месяц				Конечное сальдо
					приход		расход
			кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма
Итого

 

Такие оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются по каждому синтетическому счету, к которому открываются аналитические счета.

Между оборотными ведомостями по аналитическим счетам и оборотной ведомостью по синтетическим счетам существует такая же взаимосвязь, что и между самими счетами. Эта взаимосвязь выражается в следующем:

1. Итог начального остатка в оборотной ведомости по аналитическим счетам должен быть равен начальному остатку синтетического счета, указанного в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

2. Итог по приходу в оборотной ведомости по аналитическим счетам должен соответствовать обороту по дебету того синтетического счета, в развитии которого открыты данные аналитические счета.

3. Итог по расходу в оборотной ведомости по аналитическим счетам должен соответствовать обороту по кредиту синтетического счета, к которому открыты эти аналитические счета.

4. Итог конечного сальдо в оборотной ведомости по аналитическим счетам должен быть равен конечному сальдо синтетического счета, к которому открыты эти аналитические счета.

 

---

Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 477; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!