Порядок записи хозяйственных операций. 1. Остатки источников активов на пассивных счетах показываются на кредите счетов
на пассивных счетах:
1. Остатки источников активов на пассивных счетах показываются на кредите счетов.
2. Хозяйственные операции, вызывающие увеличение источников активов отражаются на кредите счетов.
3. Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источников активов записывают на дебете счетов.
4. Конечный остаток (С2) определяют прибавлением к начальному остатку по кредиту (С1) оборота по кредиту (Ок) и вычитанием оборота по дебету (Од) счета.
Схема
Пассивного счета
| Дебет | Кредит |
| Уменьшение источников активов (-) | Начальное сальдо (С1) Увеличение источников активов (+) |
| Оборот по дебету (Од) | Оборот по кредиту (Ок) |
| Конечное сальдо (С2) С2 = С1 + Ок - Од |
На примере счета 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» рассмотрим порядок отражения хозяйственных операций на пассивных счетах.
Пример 2.Остаток задолженности по краткосрочным кредитам на начало месяца составил – 20000 руб.
Хозяйственные операции, связанные с получением и погашением краткосрочных кредитов за отчетный месяц:
1. С расчетного счета перечислены деньги в погашение задолженности по краткосрочным кредитам – 20000 руб.
2. За счет полученного краткосрочного кредита погашена задолженность поставщикам – 30000 руб.
Счет 66 "Расчёты по краткосрочным кредитам и займам
| Дебет | Кредит |
| 1) 200000 | С1 - 200000 2) 300000 |
| Од – 20000 | Ок – 300000 |
| С2 – 300000 |
|
|
|
Из вышеизложенного видно, что на какой стороне отражается остаток, на той же стороне отражается увеличение учитываемого объекта.
Кроме активных и пассивных счетов, в бухгалтерском учете применяются и активно-пассивные счета. Счета этой группы имеют признаки как активных, так и пассивных счетов. В данную группу входят счета, по которым выводят одностороннее сальдо, и счета, имеющие дебетовый и кредитовый остатки, т.е. два остатка. Такое сальдо называется развернутым.
К активно-массивным счетам с одностороннем сальдо относится счет 99 «Прибыли и убытки». Если у организации сумма доходов превысила сумму расходов, то сальдо по счету 99 будет кредитовое, т.е. организация получила прибыль.
Если же сумма доходов окажется меньше суммы расходов, то финансовый результат – убыток, и сальдо по счету 99 будет дебетовое.
К активно-пассивным счетам с двухсторонним сальдо относятся счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другие счета учета расчетов. Дебетовое сальдо активно-пассивного счета по учету расчетов показывает остаток долгов других предприятий и отдельных лиц данному предприятию, а кредитовое – остаток долгов данного предприятия другим предприятиям и отдельным лицам, т.е. сальдо по этим счетам показывается развернуто.
|
|
|
При составлении баланса дебетовый остаток отражается в активе баланса, а кредитовый – в пассиве.
Запись по дебету активно-пассивного счета означает увеличение дебиторской задолженности или же уменьшение кредиторской задолженности.
Увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской задолженности на активно-пассивных счетах показывается на кредите.
Схема
Активно-пассивного счета
| Дебет | Кредит |
| Начальное сальдо (С1) – остаток задолженности других предприятий и лиц данному предприятию Увеличение дебиторской задолженности (+) Уменьшение кредиторской задолженности (-) | Начальное сальдо (С1) – остаток задолженности данного предприятия другим предприятиям и лицам Увеличение кредиторской задолженности (+) Уменьшение дебиторской задолженности (-) |
| Оборот по дебету (Од) | Оборот по кредиту (Ок) |
| Конечное сальдо (С2) | Конечное сальдо (С2) |
Конечные остатки (С2) на активно-пассивных синтетических счетах определяют по следующим формулам:
|
|
|
С2д.с.с. = С2д.а.с. + С2д.а.с. + С2д.а.с. + …
С2к.с.с. = С2к.а.с. + С2к.а.с. + С2к.а.с. + …,
где С2д.с.с. – конечное сальдо по дебету синтетического активно-пассивного счета;
С2к.с.с. – конечное сальдо по кредиту синтетического активно-пассивного счета;
С2д.а.с. – конечное сальдо по дебету активно-пассивных аналитических счетов;
С2к.а.с. – конечное сальдо по кредиту активно-пассивных аналитических счетов.
Конечные остатки на активно-пассивных синтетических счетах можно проверить по следующим формулам:
С1д + Од – С1к – Ок + С2к = С2д
или С1к + Ок – С1д – Од + С2д = С2к.
Пример 3. На начало месяца остатки на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по дебету – 20000 руб., а по кредиту – 30000 руб.
Таблица 1
Остатки по организациям
(условно вместо наименования организаций указаны их номера), руб.
| Организация | Остатки по | |
| дебету | кредиту | |
| Организация 1 | 15000 | |
| Организация 2 | 20000 | |
| Организация 3 | 5000 | |
| Организация 4 | 10000 | |
| Итого: | 20000 | 30000 |
В течение месяца произошли следующие хозяйственные операции:
1. Погашена кредиторская задолженность по Организации 4 – 10000 руб.
2. Получены материалы от Организации 1 – 12000 руб.
3. Перечислены деньги Организации 2 в счет погашения задолженности и за вновь приобретаемые материалы – 35000 руб.
|
|
|
4. Получены материалы от Организации 3 – 14000 руб.
5. Получены материалы от Организации 5 – 16000 руб.
Проверим правильность подсчета остатков на конец месяца
30000(С1к)+42000(Ок)–20000(С1д)–45000(Од)+18000(С2д) = 25000(С2к).
На активно-пассивном синтетическом счёте конечные остатки можно рассчитать на основании данных, отражённых на данном счёте в том случае, если на нём в учёте выделяются суммы, увеличивающие дебиторскую задолженность и суммы, уменьшающие кредиторскую задолженность. Такой же учёт следует вести и по суммам, увеличивающим кредиторскую задолженность и уменьшающим дебиторскую задолженность.
При этом варианте ведения учёта конечный дебетовый остаток (КДО)рассчитывают прибавлением к начальному дебетовому остатку (НДО) дебетового оборота, увеличивающего дебиторскую задолженность (ДОУ ДЗ) и вычитанием из полученной суммы кредитового оборота, уменьшающего дебиторскую задолженность (КОУ ДЗ).
Формула определения конечного дебетового остатка:
КДО = НДО + ДОУ ДЗ – КОУ ДЗ
Конечный кредитовый остаток (ККО) исчисляется прибавлением к начальному кредитовому остатку (НКО) кредитового оборота, увеличивающего кредиторскую задолженность (КОУ КЗ) и вычитанием дебетового оборота, уменьшающего кредиторскую задолженность (ДОУ КЗ).
Формула определения конечного кредитового остатка:
ККО = НКО + КОУ КЗ – ДОУ КЗ
| Д | Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | К | Д | Организация 1 | К | Д | Организация 2 | К | |||||
| С1 – 20000 1) 10000 3) 35000
| С1 – 30000 2) 12000 4) 14000 5) 16000 | С1 – 15000
|
2) 12000 |
3) 35000 | С1 – 20000
| ||||||||
| Од – 45000 | Ок – 42000 | – | Ок – 12000 | Од – 35000 | – | ||||||||
| С2 – 18000 | С2 – 25000 |
|
|
|
| ||||||||
| Д |
Организация 3 | К | Д |
Организация 4 | К | Д |
Организация 5 | К | |||||
| С1 – 5000
|
4) 14000 |
1) 10000 | С1 – 10000
|
|
5) 160000 | ||||||||
| – | Ок – 14000 | Од – 10000 | – | – | Ок – 16000 | ||||||||
| – | С2 – 9000 | – | – | – | С2 – 16000 | ||||||||
Пример 4. На начало месяца остатки на синтетическом активно-пассивном счёте 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками» составили: по дебету – 1 200 000 руб., а по кредиту – 800 000 руб.
Таблица 2
Остатки по организациям (аналитическим счетам):
| № | Организация | Остаток по | |
| дебету | кредиту | ||
| 1. | Организация 1 | 800 000 | |
| 2. | Организация 2 | 600 000 | |
| 3. | Организация 3 | 400 000 | |
| 4. | Организация 4 | 200 000 | |
| Итого | 1200 000 | 800 000 | |
В течение месяца произошли следующие хозяйственные операции:
1. Получен кирпич от Организации 1 – 750 000 руб.
2. Погашена кредиторская задолженность Организации 2 – 500000 руб.
3. Принят к оплате счёт от Организации 3 за выполненные строительные работы – 550 000 руб.
4. Перечислены деньги с расчётного счёта Организации 1 – 300000 руб.
5. Погашена задолженность Организации 4 – 200 000 руб.
6. С расчётного счёта перечислены деньги Организации 5 – 250000 руб.
Откроем синтетический счёт и аналитические счета к нему и отразим на них хозяйственные операции
| Д | Счёт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | К | Д | Организация 1 | К | Д | Организация 2 | К | |||||
| С1 – 1200000 2) 500 000 (УмКЗ) 4) 300 000 (УвДЗ) 5) 200 000 (УмКЗ) 6) 250 000 (УвДЗ) | С1 – 800 000 1) 750 000 (УмДЗ) 3) 400 000 (УмДЗ) 3) 150 000 (УвКЗ) | С1 – 800 000 4) 300 000 (УвДЗ)
|
1) 750 000 (УмДЗ) |
2) 500 00 | С1 – 600 000
| ||||||||
| Од - 1250000 | Ок - 1300000 | Од – 300 000 | Ок – 750 000 | Од – 500 000 | – | ||||||||
| С2 – 600 000 | С2 – 250 000 | С2 – 350 000 | – |
| С2 – 100 000 | ||||||||
| Д | Организация 3 | К | Д | Организация 4 | К | Д | Организация 5 | К | |||||
| С1 – 400 000
|
3) 400 000 (УмДЗ) 3) 150 000 (УвКЗ) |
5) 200 000 (УмКЗ) | С1 – 200 000
| 6) 250 000 (УвДЗ) |
| ||||||||
| – | Ок – 550 000 | Од – 200 000 | – | Од – 250 000 | – | ||||||||
| – | С2 - 150 000 | – | – | С2 – 250 000 | – | ||||||||
Рассчитаем конечное дебетовое сальдо по формуле:
1 200 000 (НДО) + 300 000 (ДОУ ДЗ) + 250 000 (ДОУ ДЗ) – 750000 (КОУ ДЗ) – 400 000 (КОУ ДЗ) = 600 000
Рассчитаем конечное кредитовое сальдо по формуле:
800 000 (НКО) + 150 000 (КОУ КЗ) – 500 000 (ДОУ КЗ) – 200000 (ДОУ КЗ) = 250 000
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 1181; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!