Налоговые ставки установленные для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан



(Особенности применения налоговой ставки 0% организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, установлены ст. 284.5 НК РФ.

Перечень социальных услуг по видам социальных услуг, предоставляемых организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, для применения налоговой ставки 0% процентов по налогу на прибыль организаций утвержден в соответствии с п. 1 ст. 284.5 НК РФ Постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 638.

Положения п. 1.9 ст. 284 НК РФ и ст. 284.5 НК РФ применяются с 01.01.2015 г. по 01.01.2020 г.)

Письма, разъясняющие применение ставки 0%:

- письмо ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14370@ о направлении разъяснений Минфина России (вместе с письмом Минфина России от 17.07.2015 N 03-03-10/41223 "О правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль организацией, осуществляющей одновременно образовательную и (или) медицинскую деятельность и деятельность по социальному обслуживанию граждан").

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Объект налогообложения Размер налоговой ставки Основание
с 01.01.2015 по 01.01.2020 Налоговая база, определяемая организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ 0% п. 1.9 ст. 284 НК РФ

 

12. Налоговые ставки установленные для организаций, которые в соответствии с Федеральным законом от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" приобрели статус участника Особой экономической зоны в Магаданской области по 31.12.2015 г. включительно

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Объект налогообложения Размер налоговой ставки Основание
с 01.01.2016 по настоящее время Прибыль от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных соглашением об осуществлении деятельности, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных таким соглашением, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иных видов деятельности 0% <*> п. 1.10 ст. 284 НК РФ

 

<*> Организации, указанные в п. 1.10 ст. 284 НК РФ, вправе применять налоговую ставку 0% налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, с 1-го числа отчетного периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором организация в соответствии с Федеральным законом от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" приобрела статус участника Особой экономической зоны в Магаданской области. Право на применение указанной налоговой ставки утрачивается с 1-го числа отчетного (налогового) периода, в котором организация в соответствии с Федеральным законом от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" утратила статус участника Особой экономической зоны в Магаданской области.

При нарушении участником Особой экономической зоны в Магаданской области существенных условий соглашения об осуществлении деятельности сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным ст. 287 НК РФ днем уплаты налога (авансового платежа по налогу), исчисленного без учета статуса участника Особой экономической зоны в Магаданской области за весь период нахождения его в реестре участников Особой экономической зоны в Магаданской области.

 

Налоговые ставки установленные для организаций, осуществляющих туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа

(Особенности применения налоговой ставки 0% установлены ст. 284.6 НК РФ).

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Объект налогообложения Размер налоговой ставки Основание
с 01.01.2018 по 31.12.2022 при соблюдении условий, установленных ст. 284.6 НК РФ Налоговая база (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) 0% п. 1.11 ст. 284 НК РФ

 

14. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство <*>

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Виды доходов Размер налоговой ставки Основание

с 01.01.2002

по настоящее время

все доходы, подлежащие налогообложению за исключением доходов указанных в пп. 2 п. 2, п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ с учетом положений ст. 310 НК РФ 20% пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок 10% пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ

 

15. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов <*>

(Особенности применения налоговых ставок установлены п. 1.1. ст. 312 НК РФ)

 

- ставки по пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ:

с 01.01.2011 по настоящее время;

с 01.01.2009 по 31.01.2010;

с 01.01.2008 по 31.01.2008;

- ставки по пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ:

с 01.01.2008 по настоящее время;

с 01.01.2005 по 31.01.2007;

с 01.01.2002 по 31.01.2004;

- ставки по пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ:

с 01.01.2014 по настоящее время;

с 01.01.2008 по 31.01.2013;

с 01.01.2002 по 31.01.2007.

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Доходы, полученные в виде дивидендов Размер налоговой ставки Основание

Налоговые ставки по пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ

с 01.01.2011 по настоящее время от российских и иностранных организаций российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов 0% пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Внимание! с 01.01.2011 изменен вид дохода и распространяется на результаты, начиная с итогов 2010 г.
с 01.01.2009 по 31.12.2010 от российских и иностранных организаций российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн. рублей 0% пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Внимание! с 01.01.2009 уточнен вид дохода
с 01.01.2008 по 31.12.2008 по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей 0% пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ

Налоговые ставки по пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ

с 01.01.2015 по настоящее время по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками 13% пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2008 по 31.12.2014 по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ 9% пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2005 по 31.12.2007 по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ 9% пп. 1 (2) п. 3 ст. 284 НК РФ. Внимание! Нумерация подпунктов изменена с 2008 г., соответственно пп.1 с 2008 г. считается пп.2.
с 01.01.2002 по 31.12.2004 по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ 6% пп. 1 (2) п. 3 ст. 284 НК РФ. Внимание! Нумерация подпунктов изменена с 2008 г., соответственно пп.1 с 2008 г. считается пп.2.

Налоговые ставки по пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ

с 01.01.2014 по настоящее время по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме 15% пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2008 по 31.12.2013 по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями 15% пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2002 по 31.12.2007 по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций 15% пп. 2 (3) п. 3 ст. 284 НК РФ. Внимание! Нумерация подпунктов изменена с 2008 г., соответственно пп.2 с 2008 г. считается пп.3.

 

--------------------------------

<*> На основании п. 6 ст. 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

 

16. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств <*>

 

- ставки по пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ:

с 01.01.2010 по настоящее время;

с 01.01.2006 по 31.01.2009;

с 01.01.2005 по 31.01.2005;

с 01.01.2002 по 31.01.2004;

- ставки по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ:

с 01.01.2005 по настоящее время;

- ставки по пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ:

с 01.01.2005 по настоящее время;

с 01.01.2002 по 31.01.2004.

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Виды доходов Размер налоговой ставки Основание

Налоговые ставки по пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

с 01.01.2010 по настоящее время доход в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в пп. 2 и пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами РФ, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг РФ, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года 15% пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ Внимание! С 01.01.2010 вид дохода изменен
с 01.01.2006 по 31.12.2009 доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в пп. 2 и пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами РФ, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг РФ, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года 15% пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ Внимание! С 01.01.2006 вид дохода изменен
с 01.01.2005 по 31.12.2005 доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в пп. 2 и пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года 15% пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ Внимание! С 01.01.2005 вид дохода изменен
с 01.01.2002 по 31.12.2004 доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в пп. 2 (3) п. 4 ст. 284 НК РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов 15% пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

Налоговые ставки по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ

с 01.01.2005 по настоящее время доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 9% пп. 2 п. 4 ст. 284 НК

Налоговые ставки по пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ

с 01.01.2005 по настоящее время доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации 0% пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ. Внимание! Нумерация подпунктов изменена с 2005 г.
с 01.01.2002 по 31.12.2004 доходы в виде: - процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, - а также процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации 0% пп. 2 (3) п. 4 ст. 284 НК РФ. Внимание! Нумерация подпунктов изменена с 2005 г., соответственно пп.2 с 2005 г. считается пп.3

 

--------------------------------

<*> На основании п. 6 ст. 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

 

Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ

(Особенности применения налоговой ставки установлены ст. 284.2 НК РФ)

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Объект налогообложения Размер налоговой ставки Основание
с 01.01.2016 по настоящее время Налоговая база, определяемая по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения): - долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ, если иное не установлено п. 4.1 ст. 284 НК; - акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2.1 НК РФ 0% п. 4.1 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2011 по 01.01.2015 Налоговая база, определяемая по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ Внимание! С 01.01.2015 п. 2. ст. 282 НК РФ, которым установлен перечень условий, при соблюдении которых применяется налоговая ставка 0%, дополнен пп. 4 0% п. 4.1 ст. 284 НК РФ

 

Налоговая ставка, установленная для обложения доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ

(Особенности применения налоговой ставки установлены ст. 310.1 НК РФ)

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Объект налогообложения Размер налоговой ставки Основание
с 01.01.2015 по настоящее время Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ 30% п. 4.2 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2014 по 31.12.2014 Доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ 30% п. 4.2 ст. 284 НК РФ

 


Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 81;