Положения п. 1.1 ст. 284 НК РФ и ст. 284.1 НК РФ применяются с 01.01.2011 г. по 01.01.2020 г



Документ предоставлен КонсультантПлюс

 

 

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

Указатель:

- общая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций;

- специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.

 

Общая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций

 

- общая налоговая ставка с 01.01.2017 по настоящее время;

- см. общую налоговую ставку, установленную за предыдущие периоды

с 01.01.2016 по 31.12.2016;

с 01.01.2015 по 31.12.2015;

с 01.01.2014 по 31.12.2014;

с 01.01.2012 по 31.12.2013;

с 01.01.2009 по 31.12.2011;

с 01.01.2005 по 31.12.2008;

с 01.01.2004 по 31.12.2004;

с 01.01.2003 по 31.12.2003;

с 01.01.2002 по 31.12.2002.

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Размер налоговой ставки Основание, примечание
с 01.01.2017 по настоящее время 20%   из которых:   3% зачисляется в федеральный бюджет в 2017 - 2020 гг.;   17% зачисляется в бюджеты в субъектов РФ в 2017 - 2020 гг. <*>, <**>, <***>:   - но не ниже 12,5% в 2017 - 2020 гг. для отдельных категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ;   - но не выше 12,5% в 2017 - 2020 гг. для организаций: - резидентов особой экономической зоны; - участников Особой экономической зоны в Магаданской области п. 1 ст. 284 НК РФ   - за исключением налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, при исчислении налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, см. п. 4 настоящей СИ;   - за исключением налогоплательщиков - контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, см. п. 6 настоящей СИ
с 01.01.2016 по 31.12.2016 20%   из которых:   2% зачисляется в федеральный бюджет;   18% зачисляется в бюджеты в субъектов РФ <*>, <**>, <***>:   - но не ниже 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ;   - но не выше 13,5% для организаций: - резидентов особой экономической зоны; - участников Особой экономической зоны в Магаданской области п. 1 ст. 284 НК РФ   - за исключением налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, при исчислении налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, см. п. 4 настоящей СИ;   - за исключением налогоплательщиков - контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, см. п. 6 настоящей СИ
с 01.01.2015 по 31.12.2015 20%   из которых:   2% зачисляется в федеральный бюджет;   18% зачисляется в бюджеты в субъектов РФ <*>, <**>, <***>:   - но не ниже 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ;   - но не выше 13,5% для организаций: - резидентов особой экономической зоны п. 1 ст. 284 НК РФ   - за исключением налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, при исчислении налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, см. п. 4 настоящей СИ;   - за исключением налогоплательщиков - контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, см. п. 6 настоящей СИ
с 01.01.2014 по 31.12.2014 20%   из которых:   2% зачисляется в федеральный бюджет;   18% зачисляется в бюджеты в субъектов РФ <*>, <**>, <***>:   - но не ниже 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков;   - но не выше 13,5% для организаций: - резидентов особой экономической зоны п. 1 ст. 284 НК РФ   - за исключением случаев, предусмотренных пунктами 1.1, 1.2, 1.3, 1.5 и 2, 3, 4, 4.1, 4.2, 5, 5.1 ст. 284 НК РФ, см. соответствующие пункты настоящей СИ;   - за исключением налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, при исчислении налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, см. п. 4 настоящей СИ
с 01.01.2012 по 31.12.2013 20%   из которых:   2% зачисляется в федеральный бюджет;   18% зачисляется в бюджеты в субъектов РФ <*>, <**>:   - но не ниже 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков,   - но не выше 13,5% для организаций: - резидентов особой экономической зоны п. 1 ст. 284 НК РФ   - за исключением случаев, предусмотренных пунктами 1.1, 1.2, 1.3, 2, 3, 4, 4.1, 5, 5.1 ст. 284 НК РФ, см. соответствующие пункты настоящей СИ
с 01.01.2009 по 31.12.2011 20%   из которых:   2% зачисляется в федеральный бюджет,   18% (но не ниже 13,5%) зачисляется в бюджеты субъектов РФ <*>, <**> п. 1 ст. 284 НК РФ   - за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2, 3, 4, 4.1, 5, 5.1 ст. 284 НК РФ, см. соответствующие пункты настоящей СИ
с 01.01.2005 по 31.12.2008 24%   из которых:   6,5% зачисляется в федеральный бюджет,   17,5% (но не ниже 13,5%) зачисляется в бюджеты субъектов РФ <*>, <**> п. 1 ст. 284 НК РФ   - за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2, 3, 4, 5 ст. 284 НК РФ, см. соответствующие пункты настоящей СИ
с 01.01.2004 по 31.12.2004 24%   из которых:   5% зачисляется в федеральный бюджет,   17% (но не ниже 13%) зачисляется в бюджеты субъектов РФ <*>,   2% - в местные бюджеты п. 1 ст. 284 НК РФ   - за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2, 3, 4, 5 ст. 284 НК РФ, см. соответствующие пункты настоящей СИ
с 01.01.2003 по 31.12.2003 24%   из которых:   6% зачисляется в федеральный бюджет,   16% (но не ниже 12%) зачисляется в бюджеты субъектов РФ <*>,   2% - в местные бюджеты п. 1 ст. 284 НК РФ   - за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2, 3, 4, 5 ст. 284 НК РФ, см. соответствующие пункты настоящей СИ
с 01.01.2002 по 31.12.2002 24%   из которых:   7,5% зачисляется в федеральный бюджет,   14,5% (но не ниже 10,5%) зачисляется в бюджеты субъектов РФ <*>,   2% - в местные бюджеты п. 1 ст. 284 НК РФ   - за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2, 3, 4, 5 ст. 284 НК РФ, см. соответствующие пункты настоящей СИ

 

--------------------------------

<*> Законами субъектов РФ налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

<**> Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ.

<***> Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, в соответствии с положениями п. 3 ст. 284.3 НК РФ либо п. 3 ст. 284.3-1 НК РФ.

 

Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций

 

1. для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность;

2. для организаций - резидентов особых экономических зон, объединенных в кластер;

3. для организаций - резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области;

4. для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций;

5. для организаций, владеющими лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья, для операторов нового морского месторождения углеводородного сырья;

6. для организаций - участников региональных инвестиционных проектов, указанных в пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 25.9 НК РФ;

7. для организаций - участников региональных инвестиционных проектов, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 25.9 НК РФ;

8. для налогоплательщиков - контролирующих лиц по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний;

9. для организаций - участников свободной экономической зоны;

10. для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации";

11. для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан;

12. для организаций, которые приобрели статус участника Особой экономической зоны в Магаданской области;

13. для организаций, осуществляющих туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа;

14. на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство;

15. по доходам, полученным в виде дивидендов;

16. по операциям с отдельными видами долговых обязательств;

17. по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций;

18. для обложения доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 310.1 НК РФ;

19. для Банка России;

20. для организаций, получивших статус участника проекта инновационного центра "Сколково".

 

Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ)

(Особенности применения налоговой ставки 0% установлены ст. 284.1 НК РФ.

Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций утвержден утвержден в соответствии с п. 1 ст. 284.1 НК РФ Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917.

Положения п. 1.1 ст. 284 НК РФ и ст. 284.1 НК РФ применяются с 01.01.2011 г. по 01.01.2020 г.

Письма, разъясняющие применение ставки 0%:

- письмо ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14370@ о направлении разъяснений Минфина России (вместе с письмом Минфина России от 17.07.2015 N 03-03-10/41223 "О правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль организацией, осуществляющей одновременно образовательную и (или) медицинскую деятельность и деятельность по социальному обслуживанию граждан");

- о повторном переходе на применение ставки налога на прибыль 0% см. письмо ФНС России от 17.03.2014 N ГД-4-3/4687@;

- разъяснения по применению ставки по налогу на прибыль 0% образовательными и медицинскими организациями приведены в письме Минфина России от 09.07.2015 N 03-03-10/39635, которое доведено письмом ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12818.)

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Объект налогообложения Размер налоговой ставки Основание
с 01.01.2011 до 01.01.2020 Налоговой база, определяемая организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 1.6, п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ)   Внимание! Установленный п. 2 ст. 284.1 НК РФ перечень налоговых ставок, исключаемых из налоговой базы, дополнен п. 1.6 ст. 284 НК РФ с 01.01.2015 0% п. 1.1 ст. 284 НК РФ

 

Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой организациями - резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организациями - резидентами туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер

 

- организациями - резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны;

- организациями - резидентами туристско-рекреационных особых экономических зон

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Объект налогообложения Размер налоговой ставки Основание
с 01.01.2012 до 01.01.2018 в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет Прибыль от деятельности осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны 0% п. 1.2 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2012 до 01.01.2023 Прибыль от деятельности: - осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон 0% п. 1.2 ст. 284 НК РФ

 

3. Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой организациями, включенными в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Объект налогообложения Размер налоговой ставки Основание
с 01.04.2006 по настоящее время В течение первых 6 налоговых периодов со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области (прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области) 0% п. 6 ст. 288.1 НК РФ
с 01.04.2006 по настоящее время В течение 6 налоговых периодов следующих за годом окончания применения налоговой ставки 0%, установленной п. 6 ст. 288.1 НК РФ (прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области) 10% из которых:   1% зачисляется в федеральный бюджет;   9% зачисляется в бюджет Калининградской области п. 7 ст. 288.1 НК РФ

 

Налоговая ставка, установленная для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пп. 1 или пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ

 

- ставки налога с 01.01.2013 по настоящее время;

- ставки налога с 01.01.2004 по 31.12.2012

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Объект налогообложения Размер налоговой ставки Основание
с 01.01.2013 по настоящее время Деятельность сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пп. 1 или пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК, связанная: - с реализацией произведенной данными налогоплательщиками сельскохозяйственной продукции; - а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции 0% п. 1.3 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2004 по 31.12.2012 Деятельность, связанная: - с реализацией произведенной товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции, - а также с реализацией произведенной и переработанной товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции, собственной сельскохозяйственной продукции 0% ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ

 

5. Налоговая ставка, установленная для налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ:

- организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья;

- операторами нового морского месторождения углеводородного сырья

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Объект налогообложения Размер налоговой ставки Основание
с 01.01.2014 по настоящее время Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья 20% <*> п. 1.4 ст. 284 НК РФ

 

--------------------------------

<*> На основании п. 6 ст. 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

 

6. Налоговая ставка, установленная для организаций - участников региональных инвестиционных проектов, указанных в пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 25.9 НК РФ <**>

 

Внимание! По вопросам применения нулевых и пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, установленных для участников региональных инвестиционных проектов, см. письмо ФНС России от 23.04.2015 N ГД-4-3/6993@ "О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций" (вместе с письмом Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-10/15503).

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Объект налогообложения Размер налоговой ставки Основание
с 01.01.2014 до 01.01.2029 Доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с гл. 25 НК РФ По налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет: 0% (применяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 284.3 НК РФ).   По налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ <*>, <**>; - не более 10% в течение 5 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, и - не менее 10% в течение следующих 5 налоговых периодов п. 1.5 ст. 284 НК РФ

 

--------------------------------

<*>Пп. "а" п. 1 ст. 2 Федерального закона от 30.09.2013 N 267-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2014 года, дополнен п. 1 ст. 284 НК РФ нормой, согласно которой для организаций - участников региональных инвестиционных проектов законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, в соответствии с положениями п. 3 ст. 284.3 НК РФ.

<**>Участники региональных инвестиционных проектов, удовлетворяющих требованиям, предусмотренным абзацем вторым пп. 4 п. 1 ст. 25.8 НК РФ, утрачивают право на применение налоговых ставок в размерах и порядке, предусмотренных ст. 284.3 НК РФ, начиная с 1 января 2027 года.

 

7. Налоговая ставка, установленная для организаций - участников региональных инвестиционных проектов, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 25.9 НК РФ

 

Срок, с которого действует налоговая ставка Объект налогообложения Размер налоговой ставки Основание
с 01.01.2017 по настоящее время Доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с гл. 25 НК РФ По налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет: 0% (применяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ).   По налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ - от 0% до 10% в течение 5 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с п. 2 ст. 284-3 НК РФ начинается применение налоговой ставки, предусмотренной п. 1.5-1 ст. 284 НК РФ, и - не менее 10% в течение следующих 5 налоговых периодов п. 1.5-1 ст. 284 НК РФ

 


Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 380; Мы поможем в написании вашей работы!






Мы поможем в написании ваших работ!