Методика анализа финансового состояния коммерческого банка
Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его финансово-хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.
Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, методического, кадрового и технического обеспечения.
Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, то есть с необходимой для анализа степенью агрегирования.[7, c. 8-14]
Анализ финансового состояния организации проводится в следующей последовательности:
·Чтение бухгалтерской отчетности,
·Выявление статей, указывающих на финансовое неблагополучное состояние организации,
·Общая характеристика имущественного и финансового состояния по анализируемому балансу,
·Расчет и оценка основных финансовых коэффициентов, характеризующих финансовое состояние организации,
·Оценка финансового положения основных показателей бизнес-плана или программы развития предприятия,
·Прогноз банкротства предприятия,
·Общее заключение о финансовом положении организации.
Одним из важных приемов анализа отчетности является «чтение» форм отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в этих формах. «Чтение» отчетности или простое ознакомление с ней позволяет сделать выводы об основных источниках привлечения средств предприятием, направлениях их вложения, основных источниках полученной предприятием прибыли за отчетный период, основных источниках денежных средств и оборотных активов, применяемых методах учета и изменениях в них, организационной структуре предприятия и направлениях его деятельности, дивидендной политики и т.д. Однако эта информация, несмотря на всю ее значимость для принятия управленческих решений, не позволяет оценить динамику основных показателей деятельности компании, ее место среди аналогичных предприятий страны и мирового рынка.[14, c. 55-58]
|
|
|
С этой целью в практике финансового анализа были выработаны основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить следующее:
·горизонтальный анализ;
·вертикальный анализ;
·трендовый анализ;
·метод финансовых коэффициентов;
·сравнительный анализ;
·факторный анализ.
Чтение баланса по систематизированным группам агрегированного баланса ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. [3, c. 23-24].
|
|
|
Горизонтальный анализ -это динамический анализ показателей. Он позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста. Данный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Обычно берут базисные темпы роста за несколько периодов.
Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.
Вариантом горизонтального анализа является анализ тенденций развития (трендовый анализ), при котором каждая позиция отчетности сравнивается с рядом предыдущих периодов и определяется тренд, то есть основная тенденция динамики показателя, очищенная от случайных влияний и индивидуальных особенностей периодов. Этот анализ носит перспективный прогнозный характер.
Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей. Структура (состав) в экономическом анализе измеряется количественно, как соотношение частей, выражаемое их удельными весами в общем объеме изучаемой совокупности. Измеряется в долях единицы или в процентах.
|
|
|
Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.
Если увеличивается доля оборотных средств, то можно сделать следующие выводы:
·может быть сформирована более мобильная структура активов, что улучшает финансовое положение предприятия, так как способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств;
·может быть отвлечена часть текущих активов на кредитование потребителей товаров, прочих дебиторов. Это свидетельствует о фактической иммобилизации части оборотных средств из производственной программы;
·может быть сворачивание производственной базы.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, на их основе строится сравнительный аналитический баланс.
|
|
|
В сравнительном аналитическом балансе имеет смысл представить лишь основные разделы актива и пассива баланса.
Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты.[17, c. 123-144].
На основе сравнительного аналитического баланса осуществляется анализ структуры имущества.
Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах.
Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать выводы о том, через какие источники, в основном, был приток новых средств и какие активы эти новые средства, в основном, вложены.
Сама по себе структура имущества и даже ее динамика не дает ответ на вопрос, насколько выгодно для инвестора вложение денег в данное предприятие, а лишь оценивает состояние активов и наличие средств для погашения долгов.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей. Эти коэффициенты представляют большой интерес, поскольку, во-первых, позволяют определить тот круг сведений, который важен для пользователей финансовой отчетности с точки зрения принятия решений; во-вторых, предоставляют возможность глубже оценить положение данной отчетной единицы в системе хозяйствования и тенденции его изменения. Большим преимуществом коэффициентов является также и то, что они сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике. Этот метод наиболее удобен в силу его простоты и оперативности. Его суть заключается в сопоставлении рассчитанных по данным отчетности коэффициентов с общепринятыми стандартными коэффициентами, среднеотраслевыми нормами или соответствующими коэффициентами, и с численными по данным деятельности предприятия за предшествующие годы.[21, c.30-34].
Сравнительный анализ это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
Факторный анализ это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), то есть заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
Таким образом, исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Анализ финансового состояния проводится в определенной последовательности. Основными методами финансового анализа являются методы горизонтального, вертикального, трендового, сравнительного, факторного анализа и метод финансовых коэффициентов. [1, c. 2-8].
Отчетность кредитной организации представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния кредитной организации. Ведь для того, чтобы принять какое-либо решение, необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления кредитной организацией. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.
Основными задачами анализа отчетности кредитной организации являются:
·общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;
·изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования;
·определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;
·соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов; поставщики – для своевременного получения платежей; налоговые инспекции – для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внешний и внутренний.
Основным источником информации для анализа финансового положения ОАО «СКБ Банка» является форма № 0409806 «Бухгалтерский баланс», форма № 0409807 «Отчет о прибылях и убытках», а также другие формы бухгалтерской отчетности.
Оценка финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности может быть выполнена с различной степенью детализации.
Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц, логика отбора и составления которых предполагает анализ состояния и динамики экономического потенциала предприятия, результатов и эффективности его использования.[8, c. 96-98].
Экономический потенциал хозяйствующего субъекта может быть охарактеризован с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны – нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот.
На основании данных отчетности осуществляется поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования деятельности кредитной организации, достижения стабильности предприятия на рынке. Это достигается путем анализа финансового состояния кредитной организации.
Финансовое состояние кредитной организации выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов:
·денежных средств, временно привлеченных средств;
·временно свободных средств специальных фондов.
Анализ финансового состояния банка составляет значительную часть финансового анализа. Финансовое состояние кредитной организации характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно напрямую зависит от результатов коммерческой и финансовой деятельности организации.
Для количественного измерения уровня влияния факторов на изменения показателей финансового состояния кредитной организации используются традиционные методы анализа сравнения, цепных подстановок, долевого участия, детализации.[3, c. 41-45].
Отличительной особенностью анализа финансового состояния является роль в нем человеческого фактора и бухгалтерского риска. Анализ финансового состояния включает:
·анализ ликвидности;
·анализ финансовой устойчивости;
·анализ платежеспособности.
Подвоя итог первой главе, можно отметить, что финансовое состояние организации характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью организации погашать свои обязательства в срок и в полном объеме. Основными методами финансового анализа являются методы горизонтального, вертикального, трендового, сравнительного, факторного анализа и метод финансовых коэффициентов. Оценка финансово-хозяйственной деятельности проводится по данным бухгалтерской отчетности, которая может быть выполнена с различной степенью детализации.
Практические аспекты анализа финансового планирования в ОАО «СКБ Банк»
2.1. Общая характеристика ОАО «СКБ Банк»
Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу (СКБ-банк) — крупнейший частный универсальный банк федерального масштаба. Головной офис находится в Екатеринбурге Свердловской области. Подразделения банка расположены более чем в 180 городах России. Банк тесно связан с руководством Свердловской области (уполномоченный банк Правительства Свердловской области) и финансово - промышленными группами региона. Является партнером Свердловского областного фонда поддержки малого предпринимательства.
Банк создан осенью 1990 года (зарегистрирован Госбанком РСФСР 2 ноября 1990 г.) в процессе преобразования региональных управлений Агропромбанка СССР в независимые банки. Через полтора года большинство из этих банков были присоединены к Росагропромбанку или ликвидированы, а СКБ-банк остался в числе банков, продолживших самостоятельное существование.
Первоначальное название банка — Свердловский коммерческий банк(СКБ-БАНК). 20 апреля 1992 года банк был преобразован в акционерное общество и переименован в Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу (СКБ-банк).
СКБ-банк обладает статусом федерального банка - присутствует во всех федеральных округах РФ. Головной офис СКБ-банка находится в Екатеринбурге. География присутствия (на 1 января 2013 года) – свыше 200 его подразделений на территории более 51 регионов России от Мурманска до Черкесска с севера на юг и от Калининграда до Петропавловска-Камчатского с запада на восток. На территории УрФО ОАО «СКБ-банк» обладает одной из самых крупных сетей среди коммерческих банков, состоящей из 108 офисов, и охватывающей 30 городов Свердловской области (72 офиса), 22 города Тюменской области, ЯНАО и ХМАО (28 офисов), 3 города Челябинской области (7 офисов), а также 1 город в Курганской области (1 офис).
СКБ-банк обладает обширной клиентской базой, в которую входят как частные лица, так и крупнейшие промышленные предприятия Уральского региона и России. Среди них - ОАО «Синарский трубный завод», ОАО «Северский трубный завод», ЗАО «Нижне-Сергинский метизно-металлургический завод», ОАО «Уральский завод железнодорожного машиностроения», ОАО «УралХимПласт», концерн «Калина» (ОАО), Таганрогский металлургический завод, Волжский трубный завод и многие другие, всего около 50 000 предприятий. В число партнеров входят предприятия, которые имеют стратегическое значение для экономики России.
СКБ-банк обслуживает более 1,5 млн. клиентов – физических лиц.
Банк предлагает самые современные услуги – выгодные вклады и кредиты физическим лицам, множество выгодных предложений и разумные тарифы. Также СКБ-банк предлагает широкий выбор банковских продуктов для корпоративных клиентов от расчетно-кассового обслуживания до кредитных продуктов, а также инкассации и банковской гарантии.
2.2. Анализ экономического состояния ОАО «СКБ Банк»
Итак, проведём вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Притом, анализ активной части баланса будет отражён в Приложении 2, а пассивной – Приложение 3.
Валюта баланса к 2012 году возросла на 16952302 тыс. руб., или на 17,5%. Что значит, у данной организации в течение 2 лет было успешное ведение хозяйственной деятельности. Увеличение доли основных средств на 2884843 тыс. руб., или на 28,3 % и доли сформированных запасов на 662999 тыс. руб., или на 28,8 % указывает на увеличение объёмов оказываемых услуг. Доля финансовых активов сократилась на 428564 тыс. руб., или на 4,2 %. Данное значение свидетельствует о том, что в 2012 году банк привлек меньше инвестиций, чем в 2011. В структуре пассивов наблюдается значительное уменьшение долгосрочных обязательств почти в 2 раза. Их наличие сократилось на 7611050 тыс. руб., или на 50,7 %. Разумеется, это хороший показатель. Но зато увеличилась доля краткосрочных обязательств – на 13354324 тыс. руб., или на 42,2 %. В большинстве случаев предприятиям выгоднее сокращать в первую очередь долю именно краткосрочных обязательств. Но такое изменение не сможет слишком негативно сказаться на ведении бизнеса данного банка, так как у него на 2012 год наблюдается значительное сокращение заёмных средств 10667237 тыс. руб., или на 88,8 % и увеличение собственных средств вместе с резервным капиталом на 11209028 тыс. руб., или на 22,3%. То есть банк оптимально распоряжается денежными средствами, грамотно балансирует собственные и заёмные источники финансирования.
В активной части баланса наибольший удельный вес имеют оборотные активы. Если проанализировать более детально, то наибольшим удельным весом обладает дебиторская задолженность. Притом в 2012 году она снизилась на 10 %. В пассивной части баланса наибольший удельный вес имеет собственный капитал и резервы. Это говорит о том, что банк большую часть (около 50 %) своей деятельности финансирует за счёт собственных источников. Резервный и уставный капитал демонстрируют свою стабильность. Добавочный капитал отсутствует. Всё это говорит о том, что банк надёжно осуществляет собственную деятельность, его бизнес надёжен и показывает хорошие результаты.
Далее будет произведён анализ ликвидности баланса предприятия.
Таблица 1 - Анализ ликвидности баланса ОАО «СКБ Банк»
| Актив | 2011 год | 2012 год | Пассив | 2011 год | 2012 год | Излишек или недостаток
 Мы поможем в написании ваших работ! | |||