Основные направления совершенствования систем внутреннего контроля российских коммерческих организаций
В широком философском смысле понятие “совершенствование” может интерпретироваться как закономерное, качественное изменение какого-либо объекта, направленное на на улучшение его состояния и на придание ему новых свойств, необходимых для более полного соответствия целям его функционирования и окружающим условиям. Совершенствование СВК – это непрерывный процесс, заключающийся в обосновании и реализации наиболее рациональных форм, методов, способов и путей ее создания (реструктурирования) и развития, а также в рационализации ее отдельных сторон, контроле и выявлении ее “узких мест” на основе непрерывной оценки ее адекватности внутренним и внешним условиям функционирования организации.
В каждой отдельно взятой организации можно по-своему рационализировать СВК исходя из внутренних и внешних условий, а также степени ее развития (эффективности). Но существует целый ряд общих закономерностей и методов повышения эффективности функционирования СВК, подходящих для всех более или менее крупных организаций. Очевидно, что в небольших организациях недостаточно ресурсов для построения эффективной СВК, но тем не менее отдельные из нижеперечисленных рекомендаций могут оказаться весьма полезными и для малых организаций.
Основные этапы реструктурирования СВК российской организации в соответствии с рыночными условиями хозяйствования, описанные в гл. 1.6. “Основные этапы организации системы внутреннего контроля в коммерческой организации” настоящего исследования, также могут рассматриваться как этапы совершенствования и развития СВК (при переходе от административно-командных механизмов хозяйствования к рыночным). В данной же главе указаны основные направления совершенствования отдельных сторон СВК, реализация которых обеспечит как снижение возможности злоупотреблений, сохранность имущества организации, так и совершенствование, упрощение и снижение трудоемкости контрольной работы, что в целом повысит эффективность функционирования СВК. Следует добавить, что организация внутреннего аудита в российских коммерческих организациях также является совершенствованием их СВК, но, в силу большого спектра возникающих при этом вопросов, данный аспект освещен в отдельной главе (см. следующую главу).
|
|
|
Препятствие несанкционированному доступу к активам и файлам
1.1. Препятствие несанкционированному проникновению в помещения: охрана, пропускной режим, сигнализация, технические средства наблюдения и т.д.
1.2. Препятствие несанкционированному доступу к компьютерной и некомпьютерной информационной базе: система компьютерных паролей, инициирование изменений в файлах, сейфы, мероприятия по блокированию несанкционированного получения информации с помощью технических средств (защита от наблюдения и фотографирования, от подслушивания, от перехвата) и т.д.
|
|
|
1.3. Система контроля и допуска сотрудников к ознакомлению и работе с документами и бездокументарными носителями информации конфиденциального характера (с целью исключения возможности ознакомления со сведениями, не относящимися к выполняемой ими работе, и разглашения коммерческой тайны организации).
Такая система как минимум должна включать:
1) схему выдачи разрешений на доступ сотрудников к сведениям, составляющим коммерческую тайну;
2) оформление обязательств о неразглашении сведений, составляющих коммерческую тайну;
3) формальное установление порядка работы с документами с грифом “КТ”(коммерческая тайна);
4) контроль и ведение досье на сотрудников, допущенных к работе с документами и материалами, составляющими коммерческую тайну;
5) учет и анализ нарушений режима работы с документами, содержащими коммерческую тайну, а также различного рода попыток несанкционированного доступа к конфиденциальным документам традиционного и автоматизированного исполнения (базы данных и др.).
Лимиты полномочий при заказе товаров (услуг, работ)
Решения по заказам, превышающим установленный уровень, должны приниматься на совете директоров (правлении) либо на собрании (оперативном совещании) управленческих работников верхнего звена (заместителей директора по экономическим, коммерческим, финансовым, производственным вопросам и др.). По крупным сделкам (напимер, если сумма сделки превышает 50% актива баланса) решения необходимо принимать на общем собрании собственников.
Дата добавления: 2018-02-18; просмотров: 591; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!