Объектом камеральной налоговой проверки является налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), предоставленная за 2011 отчетный год.
Предметом камеральной проверки служит проверка правильности исчисления и уплаты индивидуальным предпринимателем Тузисом Артёмом Анатольевичем налога на доходы физических лиц.
Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением этого налогоплательщика законодательных нормативно-правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов по выявленным правонарушениям если таковые будут выявлены, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
Камеральная проверка в отношении ИП Тузиса А.А началась с 30 марта 2012 года и закончилась 30 июня 2012 года.
В ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган согласно НК РФ (п.1 ст.31)[2] вправе истребовать от Индивидуального предпринимателя Тузиса А.А документы, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов такие как книга учета доходов и расходов ИП, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.
Налоговым Кодексом (ст.93)[2] определен порядок истребования необходимых документов при проведении должностным лицом налогового органа налоговой проверки. Для ИП Тузиса А.А, которому адресовано требование о представлении документов, законодателем установлен пятидневный срок, чтобы направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок.
|
|
|
Этой же статьей установлена ответственность ИП Тузиса А.А за отказ от представления запрашиваемых при проведении камеральной налоговой проверки документов (или непредставление их в установленные сроки). Такое действие (бездействие) ИП Тузиса А.А признается налоговым правонарушением и, влечет за собой ответственность, предусмотренную НК РФ (ст.126)[2]. Непредставление в установленный срок ИП в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный документ.
В соответствии с НК РФ (ст. 93) предприниматель, которому адресовано требование о представлении документов, обязан их представить в виде заверенных должным образом копий в пятидневный срок. В случае, когда налогоплательщиком представлены подлинники документов, это не препятствует проведению проверки. По результатам камеральной налоговой проверки в случае выявления обстоятельств, свидетельствующих о совершении налогового правонарушения, либо установлении фактов, что сумма налога к возмещению (уменьшению) или доплате (уплате) исчислена налогоплательщиком в завышенном размере, руководителем (заместителем руководителя) налогового органа выносится одно из решений:
|
|
|
- о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
- об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц проводится в 6 этапов:
На первом этапе сотрудниками отдела работы с налогоплательщиками проводится проверка полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством. Затем вводит в автоматизированную информационную систему налоговых органов (АИС – налог) данные всех налоговых декларации (расчетов), предоставляемых на бумажных носителях и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с приказом ФНС России от 06.05.2008 №ММ -3-6/202@, от 04.02.2004 № БГ-3-06/76[13].
На втором этапе проводится визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности. Конкретно проверяется полнота заполнения всех необходимых реквизитов налоговой отчетности, четкость их заполнения и т.д.
|
|
|
На третьем этапе проводится проверка своевременности представления налоговой отчетности.
На четвертом этапе проводится проверка правильности арифметического подсчета итоговых сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет.
На пятом этапе проводится проверка обоснованности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству.
На шестом этапе проводится проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы. На данном этапе камеральной проверки осуществляется камеральный анализ, включающий в себя: проверку логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями, необходимыми для исчисления налогооблагаемой базы; проверку сопоставимости показателей налоговой декларации с показателями налоговой декларации предыдущего отчетного (налогового) периода; взаимоувязку показателей проверяемой налоговой декларации (расчёта) с показателями налоговых декларации (расчетов) с показателями налоговых декларации по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью; проверку достоверности показателей налоговой декларации на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации; проверку полноты и качества документов (информации), представленных налогоплательщиком, банками, контрагентами и иными лицами; оценку бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с точки зрения их соответствия имеющимся в налоговом органе данным о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученным из других источников.
|
|
|
Проведем камеральную налоговую проверку в отношении представленной предпринимателем Тузисом А.А. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по перечисленным выше 6 этапам.
Этап первый «Приём отчетности и визуальная проверка»
| Параметры | Данные налогоплательщика | Данные налогового органа | Расхождения |
| Необходимые документы | |||
| Налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) | Имеется | Имеется | - |
| Книга доходов и расходов ИП | Имеется | Имеется | - |
| Первичная документация о подтверждении доходов (расходов) | Имеется | Имеется | - |
Вывод: Налогоплательщик Тузис предоставил всю необходимую документацию в полном объеме налоговому органу.
Этап второй «Визуальная проверка»
Декларация заполнена с помощью персонального компьютера, что не запрещено законодательством о налогах и сборах. Налоговый (отчетный) период предоставления декларации определен верно, все необходимые для заполнения реквизиты указаны верно, все необходимые подписи налогоплательщика имеются в наличии.
Вывод: по данному пункту проверки к налогоплательщику претензии не предъявлено.
Этап третий «Арифметическая проверка»
На данном этапе проверяется арифметическая правильность исчисления суммы налога предпринимателем Тузисом А.А.
35500+47400+15000+36400+48000+4800+21390+21390+17300+12800+16800=276780 рублей (сумма доходов посчитана верно).
7105,38+11522,10+15272,31+12262,49+9540,36+15295,07+21241,25+12001,04+11360+7154,97+2500+9540,36=134795,33 (сумма расходов указана верно).
276780-134795,33=141984,67 (налоговая база исчислена верно).
141984,67 * 13%= 18458 рублей (сумма налога указана верно).
Вывод: в ходе арифметической проверки, при пересчете данных налогоплательщика, нарушений не выявлено, суммы указанные в налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) исчислены верно.
Этап четвертый «Проверка своевременности предоставления отчетности»
Согласно Налоговому кодексу (ст.229)[2] налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) должна представятся Индивидуальным предпринимателем Тузисом А.А не позднее 30 апреля 2012 года. Тузис Артем Анатольевич представил декларацию по налогу на доходы физических лиц 30 марта, что не противоречит Налоговому кодексу.
Вывод: при проведении проверки своевременности предоставления отчетности нарушений не выявлено, декларация представлена в срок, не превышающий установленный законодательством о налогах и сборах.
Этап пятый «Проверка обоснованности налоговых льгот и ставок»
Налоговые льготы, предусмотренные налоговым кодексом РФ, налогоплательщиком не применяются.
Согласно Налоговому кодексу РФ статья 224 ставка равна 13%.
Вывод: нарушений по данному пункту выявлено не было.
Этап шестой «Проверка правильности исчисления налоговой базы»
Основными показателями проверки будут являться данные доходов и расходов налогоплательщика, указанные в Книге расходов и доходов Индивидуального предпринимателя и сверка их с данными налогового органа.
Таблица 1 – Доходы налогоплательщика
| Параметры (месяца) | Сумма дохода | Данные налогоплательщика | Данные налогового органа | Расхождения |
| Январь | - | - | - | - |
| Февраль | 35500 | 35500 | 35500 | - |
| Март | 47400 | 47400 | 47400 | - |
| Апрель | 15000 | 15000 | 15000 | - |
| Май | 36400 | 36400 | 36400 | - |
| Июнь | 48000 | 48000 | 48000 | - |
| Июль | 4800 | 4800 | 4800 | - |
| Август | 21390 | 21390 | 21390 | - |
| Сентябрь | 21390 | 21390 | 21390 | - |
| Октябрь | 17300 | 17300 | 17300 | - |
| Ноябрь | 12800 | 12800 | 12800 | - |
| Декабрь | 16800 | 16800 | 16800 | - |
Таблица 2 – Расходы налогоплательщика
| Параметры (месяца) | Сумма расходов | Данные налогоплательщика | Данные налогового органа | Расхождения |
| Январь | 7105,38 | 7105,38 | 7105,38 | - |
| Февраль | 11522,10 | 11522,10 | 11522,10 | - |
| Март | 15272,31 | 15272,31 | 15272,31 | - |
| Апрель | 12262,49 | 12262,49 | 12262,49 | - |
| Май | 9540,36 | 9540,36 | 9540,36 | - |
| Июнь | 15295,07 | 15295,07 | 15295,07 | - |
| Июль | 21241,25 | 21241,25 | 21241,25 | - |
| Август | 12001,04 | 12001,04 | 12001,04 | - |
| Сентябрь | 11360 | 11360 | 11360 | - |
| Октябрь | 7154,97 | 7154,97 | 7154,97 | - |
| Ноябрь | 2500 | 2500 | 2500 | - |
| Декабрь | 9540,36 | 9540,36 | 9540,36 | - |
Таблица 3- Расчет суммы налога
| Параметры | Данные налогоплательщика | Данные налогового органа | Расхождения |
| Общая сумма доходов | 276780 | 276780 | - |
| Общая сумма расходов | 134795,33 | 134795,33 | - |
| Налоговая база | 141984,67 | 141984,67 | - |
| Сумма налога | 18 458 | 18 458 | - |
Сумма дохода равна 276780 рублей.
Сумма расходов равна 134795,33 рублей
276780 – 134795,33= 141984,67 рублей (сумма, составляющая налоговую базу)
141984,67 * 13%= 18 458 рублей (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет)
Авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц уплачено не было.
Вывод: на шестом этапе камеральной налоговой проверки никаких нарушений выявлено не было.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки в отношении Индивидуального предпринимателя Тузиса Артёма Анатольевича нарушения не выявлены.
3.2 Оформление результатов камеральной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц – Индивидуальных предпринимателей
Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчёте) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в предоставленных документах либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом в обязательном порядке сообщается налогоплательщику с требованием предоставить в течение пяти рабочих дней со дня получения требования необходимые пояснения или внести в установленный срок соответствующие исправления. В указанных целях налоговым органом используется Сообщение (с требованием представления пояснений), рекомендуемые форма и порядок заполнения которого приведены в Регламенте мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками, утвержденном ФНС России.
В случае необходимости вызова налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений налоговыми органами используется Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). Для подтверждения достоверности данных, отраженных в налоговой декларации налогоплательщик с пояснениями вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность данных, отраженных в налоговой декларации.
Если после рассмотрения лицом, проводящим камеральную налоговую проверку, представленных пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном НК РФ (ст.100)[2]. При составлении акта налоговой проверки налоговым органом необходимо обеспечить идентичность всех экземпляров акта налоговой проверки, в том числе по количеству и составу приложений к акту налоговой проверки, являющихся его неотъемлемыми частями. Приложениями к акту налоговой проверки могут являться материалы, полученные в ходе проверки и мероприятии налогового контроля, а также иные документы и предметы, составляющие доказательную базу по выявленным в ходе камеральной проверки нарушениям законодательства о налогах и сборах. При этом документы, полученные непосредственно от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки могут не прилагаться.
По окончании камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц отдел камеральных проверок формирует налоговое уведомление на уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц. Указанное уведомление распечатывается, оформляется и передается в отдел работы с налогоплательщиками для вручения налогоплательщикам под расписку или отдел финансового и общего обеспечения для направления по почте заказным письмом. Проверенная отчетность хранится в отделе финансового и общего обеспечения с соблюдением порядка хранения документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну.
Если же в ходе проведения камеральной налоговой проверки нарушений не выявлено, как в случае с Индивидуальным предпринимателем Тузисом Артёмом Анатольевичем, то акт о проведении камеральной налоговой проверки не составляется и проверка считается нецелесообразной.
3.3 Вручение акта проверки лицу, в отношении которого проводилась камеральная налоговая проверка
Акт камеральной налоговой проверки после подписания лицами, проводившими соответствующую проверку, подписывается лицом, в отношении которого проводилась эта проверка. Об отказе лица, в отношении которого проводилась проверка подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки (пункт 2 ст. 100 НК РФ)[2]. Одновременно с подписанием акта налоговой проверки лицом, в отношении которого проводилась эта проверка вручается акт проверки.
Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка под расписку или передан иным способом, свидетельствующем о дате его получения указанным лицом (пункт 5 ст.100 НК РФ)[2]. Вручение акта проверки производится со всеми в нем указанными приложениями. В случае если лицо, в отношении которого проводилась проверка уклоняется от получения акта проведения проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица. В случае направления акта заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.
При осуществлении инициированной с момента вручения акта налоговой проверки процедуры привлечения лица, в отношении которого проводилась камеральная проверка, к налоговой ответственности, налоговые органы руководствуются Регламентом рассмотрения дел о налоговых правонарушениях, утверждаемым ФНС России.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В работе рассмотрены в полном объеме актуальность выбранной темы, раскрыты задачи, поставленные перед написанием работы, а также изучена совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов определения доходов и расходов индивидуального предпринимателя как плательщика налога на доходы физических лиц. Изучен субъект налогообложения не только как налогоплательщика со стороны налогового кодекса, но и как лицо, достигшее полной дееспособности и осуществляющее предпринимательскую деятельность со стороны Гражданского кодекса. Указано направление платежа налога на доходы физических лиц Индивидуальных предпринимателей, налог на доходы физических лиц является основным федеральным налогом, и все средства от него поступают в федеральный бюджет. Рассмотрены плюсы и минусы при общей системе налогообложения Индивидуального предпринимателя и при применении упрощенных режимов налогообложения, также изучены особенности налогообложения физических лиц Индивидуальных предпринимателей при применении ими общей системы налогообложения. Рассмотрены и охарактеризованы элементы налога на доходы физических лиц Индивидуальных предпринимателей согласно главе 23 Налогового кодекса[2]. Определены и описаны носители учетной информации по налогу на доходы физических лиц как в совокупности по всем налогоплательщикам, так и в отношении Индивидуального предпринимателя Тузиса Артема Анатольевича. Изучен порядок исчисления налога на доходы физических лиц Индивидуальными предпринимателями, также рассмотрено право налогоплательщиков Индивидуальных предпринимателей на право предоставления им налоговых вычетов. В главе второй курсовой работы разобраны как теоретические вопросы, связанные с организацией налогового учета и отчетности по налогу на доходы физических лиц Индивидуальных предпринимателей, так и практические на примере документации предпринимателя Тузиса А.А. за 2011 год.
В ходе работы были рассмотрены теоретические правила проведения камеральной налоговой проверки и проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц Индивидуальных предпринимателей на примере предпринимателя Тузиса Артёма Анатольевича, а так же рассмотрены возможные результаты проведения камеральной налоговой проверки и оформление этих результатов, при наличии налогового правонарушения на теоретической основе. Камеральная налоговая проверка представляет собой мероприятие налогового контроля, проводимое в связи с представлением налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) и других документов. Камеральная проверка состоит из 6 этапов: проверка полноты предоставления налогоплательщиком отчетности, визуальная проверка правильности оформления документов отчетности, арифметическая проверка данных налоговой отчетности, проверка своевременности предоставления налоговой отчетности, проверка обоснованности применения налоговых льгот и ставок и проверка правильности исчисления налоговой базы. Данная проверка была практически применена в отношении Индивидуального предпринимателя Тузиса А.А. В ходе проверки было установлено, что в декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) не было выявлено ни каких нарушений по заполнению, представленная декларация по налогу заполнена Индивидуальным предпринимателем Тузисом.А.А верно, все необходимые реквизиты проставлены. Пакет документов предприниматель Тузис А.А предоставил в полном объеме. Уплата налога произошла в срок, не превышающий указанному в НК РФ[2], от сюда следует, что срок сдачи отчетности нарушен не был, ставки налогоплательщик применяет верно, налоговую базу исчисляет правильно, следовательно налогоплательщик Тузис А.А соблюдает законодательство о налогах и сборах и камеральная налоговая проверка, проведенная в отношении него была не целесообразна.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации [Текст]: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года.- М.:Норма: изд. Инфра, Москва 1997 г. – 53 с./ (20 с.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Текст]: от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)(ред. от 17.05.2007).
3. Налоговый кодекс (часть вторая) [Текст]: от 05.08.200 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 04.12.2007, с изм. от 05.01.2008 г.).
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Текст]: - Москва: Проспект, КноРус, 25.11.2010 г.- 544 с./ (98с.).
5. Федеральный закон от 21.11.1996 г №129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. 28.09.2008 г.).
6. Приказ Минфина Российской Федерации и МНС России от 13.08.2002 г №86н/БГ-3-04/430 «Об обеспечении подготовке к публикации и издания сведении, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц».
7. Приказ Минфина России от 30.12.2005 №167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организации и Индивидуальных предпринимателей, принимающих упрощенную систему налогообложения и порядка её заполнения ».
8. Письмо Минфина России от 15.12.2003 №04-02-05/01/108 «О внесении исправлении в налоговые регистры организациями и предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения».
9. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
10. Приказ Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 25.11.2010 г. №ММВ-7-3/654@ г. Москва «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ)» (в ред. от 30.12.2010г.).
11. Приказ Минфина России от 25.12.2008 №145н «Об утверждении указании о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерацией».
12. Приказ ФНС Российской Федерации от 25.09.2008г. №ММ-4-2/33дсп@ «Регламент камеральных налоговых проверок».
13. Приказ ФНС России от 06.05.2008 №ММ-3-6/202@ «Об утверждении регламента ввода налоговых декларации (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, представленных на бумажном носителе».
14. Закон Российской Федерации от 21.03.1991г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (в ред. от 27.07.2006 г.).
15. Приказ ФНС Российской Федерации от 06.03.2007 №ММ-3-06/106@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочии в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах » (зарегистрировано в Минюсте РФ 05.04.2007 №9259).
16. Красноперова А.О Вычеты по налогу на доходы физических лиц: понятие, виды, условия и порядок предоставления [Текст]: практическое пособие/ под. ред А.О.Красноперовой. – М.: изд. МФПА 2011 г. – 208 с.
17. Бодрова Т.В Налоговый учет и отчетность [Текст]: учеб. пособие/ под ред. Т.В.Бодровой. – М.: Издательско- торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010 г.- 480 с.
18. Касьянова Н.Н Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. Пособие/ под. ред. Н.Н.Касьяновой. – М.: Институт Сервиса и Управления ГОУ ВПО ТюмГНГУ, 2009 г – 192 с.
19. Братухина О.А Контроль и организация налоговых проверок [Текст]: под. ред. О.А.Братухиной. – М.: изд. «Феникс», 2007 г. – 400с.
20. Каклюгин В.Г Налогообложение [Текст]: учеб. пособие/ под. ред. В.Г.каклюгина. – М.: изд. «Феникс», 2007 г. – 189 с.
21. Лермонтов Ю.М Представление налоговой отчетности [Текст]: практическое пособие/ под ред. Ю.М.Лермонтова. – М.: изд. ГроссМедия Российский бухгалтер 2009 г. – 160 с.
22. Спирина Л.В Налоговые проверки [Текст]: учебно – практическое пособие/ Л.В.Спирина, В.А.Тимошенко. – 2 изд. перераб.и доп. – М.: изд. «Экзамен», 2006 – 412, [4] с. (Серия «Документы & Комментарии»).
23. Семенихин В.В Налоговые проверки [Текст]: учебно-практическое пособие/ под ред. В.В.Семенихина. – М.: изд. Эксмо, 2006 г. – 144 с.
24. Дадашев А.З Налоговый контроль в Российской Федерации [Текст]: учебное пособие/ А.З.Дадашев, И.Р.Пайзулаев, под ред. И.Р.Пайзулаева. М.: изд. КноРус, 2009 г. – 128 с.
25. Касьянова Г.Ю Камеральная налоговая проверка: содеожание, порядок проведения, последствия [Текст]: практические рекомендации/ под ред. Г.Ю.Касьянова. – М.: изд. ИД Аргумент, 2007 г. – 56 с.
26. Налоговая проверка, как форма налогового контроля: Финансовая газета/ Титова Г.Г. – 2006. №3, 67 с.
27. Сайт федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]: электрон. правов. справ. – Электрон. дан. Режим доступа:http://www.nalog.ru/ip/ndfl/osnndfl_ip/osnovip_ndfl/ru.
Приложение 7
Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов Индивидуального предпринимателя
| Наименование разделов (пунктов) | Строка (графа) | Наименование показателей |
| Титульный лист | - | Титульный лист Книги учета доходов и расходов заполняется в первую очередь. В нем указываются налогоплательщик (фамилия, имя, отчество предпринимателя – Тузис Артём Анатольевич), идентификационный номер предпринимателя – налогоплательщика (721901436692), Тузисом Артемом Анатольевичем указывается объект налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346 НК РФ [2]), указывается адрес местонахождения организации (Тюменская область, Нижнетавдинский район, д.Красный Яр, улица Мира д.17), проставляется подпись должностного лица налогового органа. |
| Раздел I | ||
| Номер подпункта | 1 | Указывается порядковый номер регистрируемой операции |
| Дата и номер первичного документа | 2 | Указывается дата и номер первичного документа (29.01.11 № 009107) |
| Содержание операции | 3 | Указывается наименование произведенной операции (Бензин АИ-92) |
| Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | 4 | Графа служит для отражения доходов в стоимостном выражении, подтвержденных первичными документами. Тузис Артем Анатольевич отражает поступление своих доходов нарастающим итогом с начала года |
| Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | 5 | Отражаются расходы в стоимостном выражении. В графе 5 отражаются только те расходы, на которые вправе быть уменьшена налоговая база. |
Приложение 8
Первичные документы, для заполнения Книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя
| Наименование раздела | Наименование показателей | Основание для заполнения | Комментарии в отношении ИП |
| Доходы | выручка | Акт выполненных работ (Приложение 11) | Оформляет результат работы оплаченный заказчиком |
| Доходы | выручка | Платежное поручение | Зачисление на расчетный счет |
| Расходы | Сумма произведенных затрат | Расходная накладная (Приложение 12) | Удостоверяет произведенные расходы предпринимателя на осуществление своей деятельности |
| Расходы | Сумма произведенных затрат | Товарный чек (Приложение 13) | Удостоверяет произведенные расходы предпринимателя на осуществление своей деятельности |
| Расходы | Сумма произведенных затрат | Платежное требование | Списание с расчетного счета плательщика |
Приложение 9
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ)
| Наименование раздела | № строки (раздела) | Наименование показателей |
| Титульный лист | 001 | Указывается номер корректировки, при предоставлении первичной налоговой декларации, код по общероссийскому классификатору объектов административно – территориального деления (ОКАТО), номер категории, к которой относиться налогоплательщик (Приложение 10) |
| 002 | Указывается статус налогоплательщика (Предприниматель Тузис А.А проставляет цифру 1, так как является налоговым резидентом РФ), место жительства в РФ (г. Тюмень улица Магнитогорская д.4. кв.49). | |
| Расчет суммы налога | 1-5 | Производиться расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по доходам, облагаемым ставками 9,15,13,30 и 35% (Деятельность предпринимателя Тузиса А.А. облагается по ставке 13%) |
| Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет/ возврату из бюджета | 6 | Отражается информация по суммам налога на доходы физических лиц, подлежащим уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета с указанием кода бюджетной классификации (КБК) и соответственно кода по ОКАТО, по которому должен уплачиваться налог или осуществляться возврат налога. |
| Лист А | - | Указываются доходы от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики |
| Лист Б | - | Указываются доходы от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики |
| Лист В | - | Доходы от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики |
| Лист П | - | Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению (в соответствии с п.8,28,33 ст. 217 НК РФ)[2] |
| Лист Д | - | Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов |
| Лист Е | - | Расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера |
| Лист Ж1 | - | Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества |
| Лист Ж2 | - | Расчет налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации |
| Лист З | - | Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы |
| Лист И | - | Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим |
| Лист К1,2,3,4 | - | При расчете стандартных, социальных налоговых вычетов |
| Лист Л | При расчете имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них |
Приложение 10
Код категории налогоплательщика
| Наименование категории налогоплательщиков | Код категории |
| Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя | 720 |
| Главы крестьянского (фермерского) хозяйства | 770 |
| Нотариус, занимающийся частной практикой | 730 |
| Адвокат, учредивший адвокатский кабинет | 740 |
| Иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со ст. 228 НК РФ с целью получения налоговых вычетов или с иной целью | 760 |
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 591; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!