Проверка правильности осуществления расчетов с подотчетными лицами

 Перечень вопросов, подлежащих проверке и порядок работы аудитора:

1) соблюдение установленного порядка выдачи под отчет денежных средств на командировочные и хозяйственные расходы:

- определяется круг лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет;

- не было ли случаев выдачи денег под отчет лицом, не имеющим трудовые отношение с предприятием;

-выдавались ли авансы под отчет сверх установленных размеров. Субъекты хозяйствования выдают деньги в подотчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем:

не более 3 рабочих дней – на расходы, производимые в месте нахождения предприятия;

не более 10 рабочих дней – на расходы, производимые вне места нахождения предприятия;

до 30 рабочих дней в сумме не более 1 базовой величины.

- наличие фактов выдачи больших сумм авансов, которые возвращались неиспользованными через некоторое время. Такие операции являются скрытым финансированием работников предприятия.

2) соблюдение правил расходования денежных средств на командировочные и хозяйственные расходы;

3) соблюдение подотчетными лицами расчетной дисциплины:

- соблюдение сроков командировки;

- целевое использование средств, выданных на командировочные расходы;

- правильность включения расходов по командировке в затраты на производство, участвующих при налогообложении;

- правильность и своевременность оприходывания ТМЦ, приобретенных через подотчетных лиц. Проводится путем сопоставления товарных чеков и складских документов.

4) достоверность данных в регистрах бухгалтерского учета и отчетности

- своевременность отражения в учете операций по использованию подотчетных сумм;

- правильность ведения ж-о №7;

- частота проведения инвентаризаций в расчетах с подотчетными лицами.

Расчеты с подотчетными лицами проверяют, как правило, сплошным способом.

На начальном этапе аудита необходимо убедиться в наличии распорядительных документов, отражающих информацию о расчетах с подотчетными лицами в организациях. Аудитору следует запросить приказ об учетной политике организации, приказы (распоряжения) руководителя организации о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о сроках отчетности, о командировочных расходах, журнал учета работников, выбывающих в командировку. Фактически произведенные операции сверяются с положениями, отраженными в приказах руководителя. В процессе контроля необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов, правильность оформления и своевременность представления авансовых отчетов, наличие по ним оправдательных документов, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами. В результате выявляются факты оплаты командировочных расходов сверх установленных норм.

Для проверки соблюдения сроков отчетов аудитор составляет вспомогательную ведомость.

Суммы превышения установленных норм подлежат включению в совокупный доход работника и обложению подоходным налогом. Эти суммы не уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия, а уплачиваемый по ним НДС относится за счет чистой прибыли или фондов. Покрываются за счет чистой прибыли также расходы предприятия по компенсации своим работникам расходов по проезду в городском и пригородном транспорте, по подписке на газеты и журналы для личного пользования и т. п. Все работники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы с наличностью. 

На следующем этапе осуще­ствляется проверка докумен­тального оформления авансо­вых отчетов. В ходе проверки обращается внимание:

на порядок оформления авансовых отчетов;

на  правила оформления командировочных расходов;

на факты несвоевременно­сти возврата подотчетных сумм и сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию;

на порядок отражения в учете операций с подотчетными лицами.

Документальная проверка ведется по двум направлениям: проверка по форме; проверка по существу от­раженных операций.

При проверке авансовых отчетов по форме анализиру­ются: наличие номера и даты составления документа, факт указания подотчетного лица и суммы полученного аванса, из­расходованной суммы, суммы остатка или перерасхода, назначение аванса, наличие под­писей, порядок заполнения оборотной стороны авансового отчета. Особое внимание уделя­ется проверке представленных командированными лицами авансовых отчетов. Устанавливается наличие отметок в командировочных удостоверениях  о датах прибытия и вы­бытиях из пунктов назначе­ния, нет ли подчисток, пома­рок, все ли реквизиты заполне­ны. Фактическое время пребы­вания в командировке опреде­ляют по отметке в командиро­вочном удостоверении о выбы­тии и прибытии. При этом дос­товерность дат о прибытии и убытии в командировочном удостоверении сверяется с да­тами, указанными в проездных документах. При необходимос­ти производится сверка данных командировочного удостовере­ния с, путевыми листами води­телей и табелями учета рабоче­го времени других категорий работников. Необходимо про­верить правильность оплаты суточных расходов, расходов по найму жилья и за проезд. В случаях обнаружения фактов нарушений расчетов с подот­четными лицами, вся информа­ция должна отражаться в рабо­чей документации аудитора.

Методика документальной проверки авансовых отчетов по существу заключается в проверке законности отражен­ных в учете операций с подот­четными лицами.

При проверке необходимо проконтролировать соблюде­ние сроков представления авансовых отчетов в бухгалте­рию и порядок их оформления. Сроки отчетности аудитор про­веряет путем сверки дат в рас­ходных кассовых ордерах на выдачу денег под отчет и в авансовых отчетах. Срок от­четности не может превышать трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвраще­ния из командировки. Необхо­димо убедиться в наличии списка работников организа­ции, которым могут выдавать­ся под отчет наличные деньги. При проверке действующего порядка выдачи подотчетных сумм следует установить, не выдавались ли деньги под от­чет лицам, которые имели за­долженность по ранее получен­ным суммам. Законность и це­лесообразность расходов по по­дотчетным суммам проверяется путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложен­ных к ним документов.(Постановление Минфина РБ от 21.12.07 №197 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках»)При этом устанавливается правильность ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки.

Сличают счета, товарные чеки с наклад­ными на оприходование матери­альных ценностей с книгами (карточками), складского уче­та, отчетами движения продук­тов и материалов. Результаты аудитор оформляет в виде вспо­могательной ведомости.

 

 

Таблица 2.2 «Проверка законности расходования подотчетных сумм»

		Оприходовано ТМЦ согласно			Отклонения данных, + (-)
					Авансового отчета от
Израсходовано на покупку ТМЦ по авансовому отчету	Стоимость ТМЦ согл.копиям чеков, оплаченных под. лицом	накладным	Отчету о движ. продуктов и материалов	Карточкам складского учета	Копии чеков и накладных на оприходование	Отчета движения продуктов и материалов	Карточек складского учета	Копий чеков от отчетов движения продуктов и материалов	Накладных от карточек складского учета	Отчета движ продуктов и материалов от карточек скл. учета
100000	100000	50000	100000	100000	0	50000	0	0	50000	0

 

В процессе проверки авансо­вых отчетов детальному иссле­дованию подлежат следующие операции: приобретение материально-производственных за­пасов, командировочные и представительские расходы, операции по приобретению го­рюче-смазочных материалов.

В соответствии с действующим законодательством работник дол­жен отчитаться в течение трех дней по возвращении из командиров­ки. Для указанных целей предназначен авансовый отчет, составляе­мый работником и утверждаемый руководителем предприятия. К от­чету прилагается командировочное удостоверение с отметками о времени выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы о найме жи­лого помещения и фактических расходах на проезд и других расходах (служебные переговоры по телефону, отправка телеграмм и т.п.). Ру­ководитель предприятия или его заместитель обязан не позднее пяти дней принять решение по отчету командированного.

По выданным в подотчет суммам устанавливают, нет ли превыше­ния предельных размеров аванса. На расходы, производимые в месте нахождения предприятия, организации или учреждения, деньги выда­ются в размере не более однодневной потребности и на срок, не превы­шающий трех дней, а на производимые вне места расположения пред­приятия, организации или учреждения — в размере не более десятид­невной потребности и на срок не более пятнадцати дней. На команди­ровочные расходы деньги выдаются в подотчет в пределах сумм, причи­тающихся командированным лицам на оплату проезда в оба конца, су­точных и квартирных расходов на срок командировки.

При представительских расходах проверяется соответствие фактических размеров представительских расходов сметам и правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм.

 Проверка достоверности сальдо по счету 71: проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам в главной книге с аналогичными показателями регистров синтетического и аналитического учета представим в виде схемы.

На заключительном этапе осуществляется проверка организации синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами (схема 2.1). При этом сверяются записи в ведомости аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе подотчетных лиц и в оборотной ведомости или журнале-ордере. Устанавливается наличие суммы сальдо по счету 71 в главной книге. Следует проверять правильность подсчета оборотов и выведения сальдо в тех регистрах, в которых ведется аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами. Сальдо по счету 71 на начало и на конец месяца, обороты по счету в аналитическом и синтетическом учете сверяются с данными, указанными в главной книге. Все нарушения, которые могут встречаться при аудите операций с подотчетными суммами, делятся на две группы: допускаемые администрацией организации и возникающие по вине подотчетных лиц при недосмотре или недостаточном контроле со стороны администрации организации.

 

 

 

---

Дата добавления: 2018-02-18; просмотров: 1542; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!