Учет расчетов по налогам и сборам



Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

 Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с ввозом (вывозом) товаров на территорию (с территории) Республики Беларусь.

Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь:

1) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком

2) ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, а также обладающие признаками налогов, сборов, иные взносы и платежи, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, Налоговым кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь

3) налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства

4) не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь

5) допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с Налоговым кодексом и таможенным законодательством

Основными нормативными правовыми актами, регулирующими налоговые отношения объекты проверки Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть) N 166-З от 19 декабря 2002 г. (в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2009 N 72-З,от 15.10.2010 N 174-З) и особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь N 71-З от 29 декабря 2009 г. (в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 10.01.2011 N 241-З).

    Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по уплачиваемым налогам и сборам предназначен активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Учет налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), осуществляется на субсчете бухгалтерского учета 68/1 "Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг". На данном субсчете учитываются расчеты по:

1) земельному налогу (платежам за землю);

Земельный налог включается организациями в затраты по производству и реализации товаров и в бухгалтерском учете будет отражен проводкой Д 20(26) К 68.

По строящимся объектам земельный налог включается в стоимость незавершенного строительства и в бухгалтерском учете отражается проводкой Д 08 К68. Налог за сверхлимитные земли уплачивается за счет собственных источников – Д 84 К68.

2) налогу за пользование природными ресурсами;

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах лимита включается организациями в затраты по производству и реализации товаров и в бухгалтерском учете отражается проводкой Д 20(26) К 68, а сверх лимитов уплачивается за счет прибыли – Д 84 К68.

3) экологическому налогу;

Экологический налог включается организациями в затраты по производству и реализации товаров и в бухгалтерском учете отражается проводкой Д 20(26) К 68.

4)   по другим налогам, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг.

Учет налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, отражается на субсчете субсчета бухгалтерского учета 68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг". На данном субсчете учитываются расчеты по налогу на продажу товаров в розничной торговой сети, налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу с продаж автомобильного топлива и другим налогам, уплачиваемым из выручки от реализации продукции, работ, услуг.

В бухгалтерском учете расчеты по НДС, акцизам будут отражены следующими проводками: Д 18 К 60 (76) (начислен входящий НДС (акциз) по приобретенным сырью и материалам, работам услугам), Д 90 (91) К 68 (начислен исходящий НДС (акциз) по реализации продукции (работ, услуг, основных средств и т.д.), Д 68 К18 (входящий НДС (акциз) принят к зачету).

Учет налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли, осуществляется на субсчете бухгалтерского учета 68-3 " Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)". На данном субсчете учитываются расчеты по налогам на недвижимость, прибыль и доходы, игорный бизнес и другим налогам, уплачиваемым из прибыли (дохода) организации.

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг и отражаются в бухгалтерском учете проводкой Д99 К 68, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства, которые уплачиваются за счет собственных средств – Д 84(92) К68. Суммы налога на прибыль включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг и отражаются в бухгалтерском учете проводкой Д99 К 68.

Учет подоходного налога с физических лиц отражается на субсчете бухгалтерского учета 68-4 « Налоги на доходы физических лиц». Суммы подоходного налога отражаются в бухгалтерском учете проводкой Д70 К 68.

Перечисление налогов в бюджет отражается проводками Д 68 К 51, 52, 66,…

Организации не позднее установленного срока, в зависимости от вида налогов, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по каждому уплачиваемому налогу.Информация об уплачиваемых организацией налогах отражается в справке о платежах в бюджет, прилагаемой к пояснительной записке к бухгалтерскому балансу .

Синтетический учет по счету 68 ведется в журнале-ордере № 8, аналитический– в ведомости №7 по видам налогам.


Дата добавления: 2018-02-18; просмотров: 393; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ