Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, внутриведомственных и внутрихозяйственных расчетов



   Претензия – требование кредитора к должнику об уплате долга, возмещении убытков, уплате штрафа, устранении недостатков поставленной продукции, проданной вещи, выполненной работы.

В результате расчетных взаимоотношений организаций друг с другом могут возникать претензии:

Ø к поставщикам и подрядчикам по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен ценам, предусмотренным в прейскурантах или обусловленным договором, а также при выявлении арифметических ошибок;

Д 76/3 К 60 – претензия, если товарно-материальные ценности (ТМЦ) еще не оприходованы;

Д 76 К 10,41,16 – претензия, если ТМЦ уже оприходованы.

Ø к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаружение несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу и недостачи против отфактурованного количества;

Д 76/3 К 60

Ø к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли, за переборы тарифов (фрахта) при перевозке груза;

Д 76/3 К 60

Ø за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом;

Д 76/3 К 20, 23, 28

Ø к учреждениям банков по суммам, ошибочно отраженным, по расчетному, валютному или специальных счетах;

Д 76/3 К 51, 52, 55

Ø по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, – в размерах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками на учет не принимаются).

Д 76/3 К 90/7

Для обобщения информации по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, предназначен субсчет 76/3 «Расчеты по претензиям». Синтетический учет по субсчету 76/3 ведется в журнале-ордере №8, аналитический – в ведомости №7 по каждому дебитору и по отдельным претензиям.

Для обобщения информации о расчетах по различным операциям с дебиторами и кредиторами, а именно: по исполнительным листам, депонированной заработной плате, по претензиям, по расчетам по имущественному и личному страхованию, по товарам, проданным работникам в кредит и др. - в бухгалтерском учете в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Расчеты по исполнительным листам, по оплате учебы работников предприятия, проживания в общежитиях и др. учитываются на субсчете 76/1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». Учет сумм на этом субсчете ведется на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. Исполнительный документ направляется судебным исполнителем юридическому лицу, у которого работает должник, с предложением производить удержания согласно документу. Трудовым кодексом Республики Беларусь предусмотрены ограничения на размеры взыскания:

1) при взыскании алиментов, возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью, из заработка может быть удержано не более 50% после уплаты налогов.

2) по всем остальным видам взысканий должно удерживаться не более 20% заработка.

В бухгалтерском учете данные расчеты отражаются следующими проводками:

Д 76/1 К 51 - Перечисление со счетов в банке удержанных из заработной платы, внесенных сумм по исполнительным документам по назначению, оплата стоимости обучения.

Д 97 К 76/1 - включение в состав расходов будущих периодов платы за обучение работников;

Д 76/1 К 91 - списание невостребованной кредиторской задолженности;

Д 51 К 76/1 - перечисление сумм по исполнительным документам на расчетный счет организации;

Д 70 К76/1 - удержание из заработной платы работников сумм по исполнительным документам, стоимости обучения, проживания в общежитии и т. д.

Для обобщения информации о расчетах по имущественному и личному страхованию, по обязательному государственному страхованию от несчастных случаев на производстве предназначен активно-пассивный субсчет 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Расчеты ведутся на основании заключенных договоров. Аналитический учет осуществляется по каждой страховой компании в разрезе отдельных договоров. При возникновении страхового события (порчи или уничтожения ценностей) проводится инвентаризация с представителем страховой компании.

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Д 20 (25,26,…) К 76/2 – начисление страховых сумм по обязательному имущественному и личному страхованию;

Д 91/1, 84 К 51 – начисление страховых сумм по добровольному имущественному и личному страхованию;

Д 76/2 К 51- перечисление сумм страховых платежей страховым организациям;

Д 51 К 76/2 – поступление сумм страховых возмещений организациям от страховых организаций;

Д 76/2 К 94 - отражение стоимости ущерба, покрываемой страховой компанией.

На субсчете 76/5 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). Депонирование денег отражается проводкой Д 70 К 76/5, одновременно делается проводка Д 51 К 50. Депонированные суммы сдаются в обслуживающий банк. На сумму сдаваемых наличных денег составляется один общий расходный кассовый ордер. Депонированные суммы учитываются в течение 3 лет. После истечения данного срока они проводкой Д 76/5 К91/1 списываются в состав внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль. При выдаче депонированных сумм работнику делаются проводки Д 50 К 51 и Д 76/5 К 50.

На субсчете 76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Этот счет используется у предприятия собственника, получающего доходы. Дивиденды, получаемые от белорусских предприятий, облагаются налогом на прибыль по ставке 12%, доходы от участия в других предприятиях облагаются налогом на прибыль по ставке 24 % и учитываются как операционные доходы.

Д 76/4 К 91 - начисление сумм, причитающихся организациям в виде дивидендов, других доходов;

Д 51 К 76/4 - Поступление дивидендов, других доходов на расчетный счет.

На счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" обобщается информация о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

На субсчете 73/1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.). Займы выдаются по заявлению работников на основании приказа руководителя. В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Д 73/1 К 50, 51 – предоставлен займ работнику;

Д 70 К 73/1 – удержание заемных средств из заработной платы;

Д 50, 51 К 73/1 – погашение займа дебиторами;

Д 91/4 К 73/1 - списание займа за счет прибыли (налог на прибыль не

Д 99 К 91/4     уменьшается);

Д 84 К 73/1 – списание займа за счет нераспределенной прибыли предприятия.

На субсчете 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный нанимателю,– это обязанность работника возместить в установленных законодательством пределах ущерб, причиненный по его вине нанимателю. Если сумма ущерба не превышает среднемесячного заработка работника, то его удержание производится из заработной платы по распоряжению руководства. Распоряжение должно быть сделано не позднее 2 недель со дня обнаружения причиненного ущерба. Оно должно быть обращено к исполнению не ранее 10 дней со дня сообщения об этом работнику, до издания распоряжения у работника должны быть взяты письменные объяснения. В остальных случаях возмещение производится через суд.

Д 73/2 К 94 – списание недостачи с НДС по учетным ценам;

Д 50, 51 К 73/1 –возмещение ущерба дебиторами;

 Д 70 К 73/1 – удержание суммы ущерба из заработной платы.

Синтетический учет указанных расчетов ведется в журнале-ордере №8, аналитический в разрезе каждого дебитора или кредитора – в ведомости №7.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями организации (по вкладам в уставный фонд, выплате доходов и др.) предназначен активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 могут открываться субсчета:

1) 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд», на котором учитываются расчеты с собственниками имущества (учредителями, участниками) организации по вкладам в его уставный фонд.

После регистрации предприятия на общую величину уставного фонда делается проводка Д 75/1 К 80. Вклады в уставный фонд могут быть в денежной и имущественных формах. При поступлении вкладов делаются проводки:

Д 50, 51 К 75/1 – поступление денег в белорусских рублях;

Д 52, 55 К 75/1 – поступление валютных средств;

Д 01 (07, 04, 10, 20) К 75/1 – внесение основных средств (неустановленного оборудования, нематериальных активов, товароматериальных ценностей и предметов в обороте, незавершенного производства);

Д 41,43 К 75/1 – внесение вклада товарами, готовой продукцией.

2) 75/2 "Расчеты по выплате доходов", на котором учитываются расчеты с собственниками имущества (учредителями, участниками) организации по выплате им доходов.

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Д 92 К 75/2 – начисление доходов за счет собственных источников;

Д 84 (82) К 75/2 – начисление доходов за счет чистой прибыли (резервного фонда);

Д 84/фонд накопления (83) К 75/2 – распределение средств фонда накопления (добавочного фонда) между учредителями при ликвидации предприятия;

Д 75/2 К 68 – удержание подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль с юридических лиц из дохода учредителей;

Д 75/2 К 50, 51, 52, 70 – выплата доходов учредителям.

Синтетический учет по счету 75 ведется в журнале-ордере № 8, аналитический учет ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами.

 

На счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты" обобщается информация о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, в том числе территориально расположенными вне места нахождения организации, включаемые в общий баланс объединения, предприятия и организации (внутрибалансовые расчеты).

Дочернее предприятие – юридически самостоятельное предприятие, отделившееся от основного (материнского) предприятия и учрежденное им посредством передачи части своего имущества. Часто выступает в роли филиала учредившей его головной фирмы.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

На субсчете 79/1 "Расчеты по выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

В бухгалтерском учете головного предприятия делаются следующие проводки:

Д 79/1 К 01, 04,10, 41, 43 – передано имущество на баланс подразделения;

Д 79/1 К 02, 05 – передана накопленная амортизация на баланс подразделения;

В бухгалтерском учете дочернего предприятия данные операции отражаются обратными проводками:

Д 01, 04,10, 41, 43 К 79/1 - поступило имущество от головного предприятия;

Д 02, 05 К 79/1 - поступила накопленная амортизация от головного предприятия.

На субсчете 79/2 "Расчеты по текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

При приобретении филиалом товароматериальных ценностей в бухгалтерском учете головного предприятия делаются проводки Д 60 К 51 и Д 79/2 К 60, у дочернего предприятия – Д 60 К 79/2, Д 10 К 60, Д 18 К 60.

При перечислении филиалом денег головному предприятию в бухгалтерском учете дочернего предприятия делается проводка Д 79/2 К 51, 52, у головного предприятия – Д 51, 52 К 79/2.

На субсчете 79/3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

В балансе внутрихозяйственные расчеты не отражаются. Синтетический учет по счету 79 ведется в журнале-ордере № 9, аналитический учет ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, а расчеты по договорам доверительного управления имуществом – по каждому договору.

 

 


Дата добавления: 2018-02-18; просмотров: 284; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ