Налогообложение командировочных расходов.
В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью. К расходам на командировки относятся также фактические расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов, уплате государственной пошлины, сборы иностранных представительств, комиссионные при обмене чеков в банке на иностранную валюту. При определении облагаемой налогом прибыли не учитываются расходы на командировки, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном ТК РБ. При обложении командировочных расходов налогом на добавленную стоимость следует в отдельности рассматривать каждую составляющую данных расходов. Так, например, суточные не облагаются НДС исходя из Закона «О налоге на добавленную стоимость». При оплате нанимателем плательщику расходов на командировки как на территории РБ, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных Минфином РБ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связиполучению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации на наличную иностранную валюту или с получением наличной иностранной валюты с использованием банковской пластиковой карточки. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных Минфином РБ.
|
|
|
Расходы на командировку возмещаются по установленным Минфином нормам:
1) расходы по проезду к месту командировки и обратно (кроме такси)
Оплата производится по подлинным проездным документам, также оплачивается бронирование билетов, постель в общих, плацкартных, купейных и мягких вагонах.
2) расходы по найму жилья
Оплачивается сумма по подлинным документам, но не выше стоимости одноместного номера, также оплачивается бронирование. Расходы за проживание в номерах высшего разряда оплачиваются по решению нанимателя за счет собственных средств предприятия. Если работник не представляет документы на оплату жилья, то в 2012 году ему выплачивается 13 000 бел. руб. за каждые сутки.
3) суточные, в размерах установленных Министерством финансов:
|
|
|
- 44 000 бел. руб. – при многодневных командировках;
- 22 000 бел. руб. – при однодневных командировках;
- если принимающая сторона полностью обеспечивает питанием, то суточные не выплачиваются; если питание одноразовое, то выплачивается 70% суточных, если двухразовое – 30% суточных.
- при командировках за пределы Республики Беларусь суточные устанавливаются в иностранной валюте.
4) расходы по телефонным переговорам оплачиваются по решению нанимателя
Служебная командировка оформляется приказом (распоряжением) с указанием пункта назначения, наименования организации, куда командируется работа срока, цели и продолжительности командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение определенной формы, подписанное руководителем организации и скрепленное печатью. Для оформления поездки за границу в другие государства командировочное удостоверение не выписывается, так как фактическое время пребывания в командировке фиксируется отметками таможни в загранпаспорте. После совершения предусмотренных расходов, согласно распоряжению директора, работник обязан отчитаться путем предоставления авансового отчета. Авансовый отчёт подписывается подотчетным лицом, руководителем и главным бухгалтером.
|
|
|
К нему должны быть приложены все подтверждающие расходы документы. Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.
Синтетический учет расчета с подотчетными лицами ведется на счете 71 («Расчеты с подотчетными лицами»). Выдача денег в счет аванса командированному лицу осуществляется на основании командировочного удостоверения и расходного кассового ордера, в котором указывается следующая проводка:
Дт 71 Кт 50 - выданы денежные средства под отчет
После возвращения из командировки и составления авансового отчета делаются следующие проводки:
Д 10, 41 К 71 – на стоимость приобретенных ТМЦ для хозяйственных нужд.
Д 08 К 71 - на расходы, связанные с приобретением основных средств.
Д 20,25,26 К 71 – на величину затрат, связанных с производством продукции (в пределах норм)
По итогам расчетов с подотчетными лицами составляются проводки:
Д 50 К 71 – возврат неиспользованного аванса
Д 71 К 50 – возмещение суммы перерасхода по авансовому отчету
|
|
|
Д 73 К 71 – списание вовремя не возвращенных сумм.
Д 99 К 71 – списание затрат сверх норм за счет прибыли (затраты, не участвующие в налогообложении)
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги. К нему прикладывают следующие оправдательные документы:
- по командировочным расходам: командировочное удостоверение с отметками о дате прибытия и выбытия, проездные документы, оплаченные счета, квитанции, другие документы, подтверждающие найм жилья и другие расходы, отчет о проделанной работе (по требованию руководства).
- по расходам на хозяйственные нужды: кассовый чек либо квитанция к приходному кассовому ордеру с приложением к ним копии товарного чека, другие приходно-расходные документы.
Сданный командированным авансовый отчет с приложенными оправдательными документами проверяется бухгалтерией и утверждается главным бухгалтером организации. Проверяя законность произведенных расходов из подотчетных сумм, бухгалтер одновременно против каждой суммы, приведенной в авансовом отчете, проставляет дебетуемые счета, субсчета и статьи расходов.
При несвоевременном составлении отчета и невозврате денег бухгалтерия в течение месяца принимает меры по возврату средств. Если срок пропущен, то аванс считается доходом и облагается налогами. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Учет расчетов по счету 71 ведется в журнале-ордере №7, который является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет. Журнал-ордер №7 открывается ежемесячно, из прошлого журнала в него переносятся остатки задолженности, указывается дата ее возникновения. Записи ведутся линейно-позиционным способом, то есть каждая строка содержит информацию по одному авансовому отчету.
Д 71 К 50 - выданы из кассы подотчетные суммы наличными денежными средствами;
Д 71 К 51 (52, 55) - выданы подотчетные суммы с расчетного (валютного, специального) счета в банке;
Д 71 К 76 -подотчетные лица получили от сторонних организаций суммы в счет погашения задолженности за выполненные для них работы, оказанные им услуги;
Д 10 К 71 - на стоимость приобретения через подотчетных лиц материальных ценностей;
Д 20 (23, 25,26) К 71 – на суммы расходов, связанных с производством продукции, обслуживанием производства и др.;
Д 28 К 71 – на суммы затрат, связанных с исправлением внешнего брака покупателя.
Кроме безналичных операций с поставщиками, в процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникает необходимость приобретения товарно-материальных ценностей (ТМЦ) за наличные деньги (например, приобретение канцтоваров – ручек, скрепок и т.п.). В таких случаях обычно из кассы работнику выдаются наличные деньги для выполнения определенных операций по поручению организации.
Расчеты наличными денежными средствами периодически осуществляются практически всеми субъектами хозяйствования независимо от их организационно-правовой формы, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей с целью ускорения расчетов и снижения издержек, связанных с оформлением безналичных операций.
Весьма часто расчеты наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально-производственных запасов в небольших количествах, при оплате командировочных расходов.
Во всех случаях расчеты наличными денежными средствами должны производиться через подотчетных (материально ответственных) лиц. Данный вид расчетных операций остается весьма актуальным как для работников бухгалтерии, так и для самих подотчетных лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного документального оформления выдачи денежных средств под отчет и их последующего списания.
Расчеты с подотчетными лицами есть практически на каждом предприятии. Так же их широкое распространение обуславливается налаживания внешнеэкономических связей с поставщиками и партнерами. А в условиях кризиса необходимо еще более активно искать новые контакты как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.
Дата добавления: 2018-02-18; просмотров: 891; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!