В каких случаях у налогоплательщиков возникает риск, предусмотренный КоАП РФ?



Риск у налогоплательщиков, предусмотренный КоАП, возникает из-за нарушений должностных лиц в след. случаях:

Статья 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

Статья 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации

Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации

Статья 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Статья 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику

Статья 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса)

Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности

Статья 15.12. Выпуск или продажа товаров и продукции, в отношении которых установлены требования по маркировке и (или) нанесению информации, необходимой для осуществления налогового контроля, без соответствующей маркировки и (или) информации, а также с нарушением установленного порядка нанесения такой маркировки и (или) информации

Статья 15.13. Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта.

В каких случаях у организаций и физических лиц возникает налоговый риск, предусмотренный Уголовным кодексом РФ?

Риск у налогоплательщиков, предусмотренный УК РФ, возникает в след. случаях:

Статья 171.1. Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции

Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

Статья 183. Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента

Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

 

 

В чем суть концепции системы планирования выездных налоговых

30 мая 2007 – концепция выездных налдоговых проверо (ВНП). Это открытый процесс (до этой концепции планирование ВНП было конфиденциальным). Отбор кандидатов проводится по внутренним и внешним источникам.

Цели:

1) создат единую систему планирования выездных налоговых проверок

2) повышение налоговой дисциплины и грамостности

3) обеспечить рост доходов гос-ва за счет увеличения числа добросовестных налогоплательщиков

4) сохранение числа н/плат. функционирующих в «теневом» секторе

5) информирование н\плат. об основных принципах отбора для проведения ВНП

Задачи:

1) выявление нарушений законодателства о налогах и сборах

2) предупреждение налоговых правонарушений

Принципы планирования:

1) режим наибольшего благоприятствования для добросовестных налогоплательщиков

2) своевременное реагирование на признаи возможного нарушения

3) неотвратимость наазания за нарушение заонодательства

4) обоснованность выбора объектов проверок

5) звусторонняя ортветственност налогоплательщиков и налоговых органов, при соблюдении которого первые стремятся к исполнению своих налоговых обязательств, а вторые - к обоснованному отбору налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок (главный принцип)

Критерии:

1) налоговая нагрузка ниже средней по отрасли

2) отражение в отчетности убытков в течение несколких налоговых проверок

3) отражение в отчетности значительных сумм налоговых вычетов

4) темп роста доходов опережает темп роста доходов от реализации

5) зарплата работников ниже средней по субъекту

6) неоднократное приближение к показателям, предоставляющим право на специальные налоговые режимы

7) отражение ИП расходов, максимальн7о приближенных к доходам за год

8) построение финансово-хозяйственной деятельности с посредниками без видимых на то причин

9) непредоставление пояснений о выявленныъ несоответствиях

10) неоднократное снятие с учета и постановка на учет

11) значительное отлонение уровня рентабельности от среднего

12) взаимоотношения с сомнительными контрагентами

Эта система планирования позволит:

1) для налогоплательщиков максимально уменьшить вероятность того, что выездная налоговая проверка в текущем году затронет законопослушного налогоплательщика, полностью исполнившего свои обязательства перед бюджетом;

2) для налоговых органов выявить наиболее вероятные «зоны риска» (нарушения законодательства о налогах и сборах), своевременно отреагировать на возможное совершение налоговых правонарушений и определить необходимые мероприятия налогового контроля.

Принципы, заложенные в настоящей Концепции, позволят реализовать:

1) Формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок.

2) Стимулирование налогоплательщиков в части соблюдения законодательства о налогах и сборах.

3) Повышение налоговой грамотности и дисциплины налогоплательщиков.

 

51) 1. Каково определение понятия «НА»: его содержание, виды, принципы, методы и формы?

А.З. Дадашев, А.В. Лобанов считают, что "налоговое администрирование, как организационно-управленческая система реализации налоговых отношений, включает совокупность форм и методов, использование которых призвано обеспечить налоговые поступления в бюджетную систему России. Основными методами налогового администрирования являются налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Каждому из этих методов присущи свои формы реализации, призванные обеспечивать решение определенных задач. Целью налогового администрирования, таким образом, является обеспечение плановых налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля"

2. По мнению И.А. Перонко и В.А. Красницкого, "налоговое администрирование - это система управления государством налоговыми отношениями. Налоговые отношения являются предметом налогового администрирования"

3. И далее: "...понятие "налоговое администрирование" раскрывается с двух сторон. Во-первых, это система органов управления (законодательные и административные налоговые органы). В круг их обязанностей входит процедурное обеспечение прохождения налоговой концепции на очередной плановый период: рассмотрение и обсуждение, утверждение в законодательном порядке. Кроме того, они должны составлять отчеты об исполнении налогового бюджета, подвергать их всестороннему анализу. Во-вторых, это совокупность норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретную налоговую технику, а также определяющих меры ответственности за нарушение налогового законодательства"

Функции: налоговое планирование, организация (налоговое регулирование), налоговый контроль(!).Налоговое планирование: составлении планов проведения всех форм налогового контроля, в работе по выбору н/в для осуществления выездных налоговых проверок. Ф. организации, обеспечивающая эффективность контроля за уплатой налогов, повышения уровня их собираемости, предупреждение неплатежей, общее улучшение работы н.о. НК – наблюдение и проверка процессов функционирования и фактического состояния управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений, результатов, выявления отклонений от требований и устранения их.

Каждой функции формы и методы. Налоговое планирование может быть текущее (тактическое) и стратегическое или налоговое прогнозирование. Оценивается налоговый потенциал региона; прогнозируются объемы н.поступлений с учетом темпов эк.рост, утверждается бюджет по налогам, выводятся суммы бюджетного дефицита, уровень инфляции, индексы цен, разрабатываются контрольные задания в разрезе бюджетов различных уровней, определяется долевое распределение налоговых ставок и льгот. НР осуществляется в формах налоговых льгот и санкций. Система налогового стимулирования предполагает изменение срока уплаты налога и сбора, а также пеней; предоставление отсрочки . Основные формы налогового администрирования при осуществлении мероприятий налогового контроля:- регистрация и учет налогоплательщиков;- прием и обработка отчетности;- учет налоговых поступлений и начисленных сумм, а также задолженности;- контроль за своевременным поступлением платежей;- камеральные налоговые проверки;- выездные налоговые проверки;- производство по делу о налоговом правонарушении;- реализация материалов налоговых проверок;- анализ эффективности налогового администрирования на всех уровнях управления. По И.А. Перонко, н.а. включает в себя следующие методы и формы: прогнозирование н.поступлений, утверждение бюджета по налогам, оптимизацию налоговых ставок и их долевое распределение, оценку налогового потенциала региона т.д.

Администрирование налогов, как вид государственной деятельности, строится и базируется на определенных принципах. К ним можно отнести следующие принципы:

- законности;

- равенства перед законом;

- гласности;

- добровольного исполнения налоговой обязанности;

- права на защиту субъектам налогового администрирования;

- презумпции невиновности налогоплательщика;

- эффективности;

- соблюдения налоговой тайны;

- неотвратимости юридической ответственности.

 Виды: Фактически администрирование налогов включает в себя две основные стадии: добровольного исполнения обязанным субъектом налоговой обязанности и принудительного исполнения и привлечения его к налоговой ответственности.

 

52) 2. Налоговые органы РФ: их задачи и функции.

Статья 30 НК РФ. Налоговые органы в Российской Федерации

Функции:

1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов и сборов, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС), и его территориальные органы (Управления ФНС России по субъектам РФ, межрегиональные инспекции ФНС России по отдельным отраслям, по крупнейшим налогоплательщикам, инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городах без районного деления, межрайонные инспекции) .

Основными задачами налоговых органов является контроль выполнения налогового законодательства Российской Федерации, включая учет налогоплательщиков, контроль уплаты налогов и сборов, выявление налоговых нарушений, управление задолженностью и взысканиями, поддержка судебных исков, информационное обслуживание налогоплательщиков, налоговое планирование.3. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ. 4. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов, органами местного самоуправления и гос внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ м и иными нпа.

 

53) 3. Принципы построения налоговых органов РФ: перспективы их развития.

До недавнего времени работы налоговых органов строилась на специализации их подразделений по видам налогов (отраслевой принцип). Но одним из важнейших направлений является модернизация организационно-структурного построения налоговых органов. С этой целью осуществлен переход территориальных налоговых органов на функциональный принцип внутренней организации, проводится оптимизация и перераспределение численности работающего персонала, укрупнение инспекций ФНС (ИФНС)

Построение организационной структуры налоговых органов основано на функциональной модели, характеризующейся:

Специализацией труда; Стандартизацией рабочих процессов определенных функций; Типизацией программно-технического обеспечения раб мест; Высвобождением трудовых ресурсов для контрольно-аналитической работы; Контролируемостью системы с точки зрения защиты, достоверности

Преимущества:

1.увеличивается число специалистов, осуществляющих контрольную и аналитическую работу. 2.возможность внедрить типовые технологические процессы. 3.повысить производительность труда за счет специализации персонала. 4.усилить ответственность налоговых инспекторов. 5. улучшить условия для добровольного выполнения налогоплательщиками своих обязательств путем обеспечения единообразных правил для выполнения обязательств. 6.устранение причин, порождающих коррупцию и нарушение профессиональной этики сотрудниками. Новым принципом является использование современных информационных технологий, массовое внедрение компьютеров и образование сетей, позволяющих по новому построить весь комплекс процедур по учету налогоплательщиков, ведению базы Государственного реестра, по учету поступлений в бюджет и т.д. То есть информатизация налоговых органов и автоматизация налоговых процедур становится важнейшей перспективой развития. Одним из направлений развития является реструктуризация налоговых органов, а именно сегментация налогоплательщиков и образование групп по общим признакам. Такая работа уже проведена и создано 9 межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам (см. структуру ФНС). Такое выделение позволяет учесть отраслевую специфику, сократить возможность занижения налоговой базы, углубленно изучить показатели, обеспечить прозрачность фин-хоз деятельности крупнейших налогоплательщиков.

 


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 534; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!