Риск – неопределенности, которые могут вести к негативным последствиям.
Что касается налоговых рисков, то для раскрытия их природы чаще всего используют признак наличия неблагоприятных условий. Налоговые риски – это опасность для субъектов налоговых отношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения вследствие негативных отклонений для данного субъекта от предполагаемых им основанных на действующих нормах права состояния будущего, из расчета которых им принимается решение в настоящем.
В отношении налогоплательщиков н. риски рассматриваются с позиции увеличения расходов (сумм налога и других платежей)
С т. з. гос-ва, налоговый риск – вероятность угрозы недополучения налогов, сборов в бюджет, внебюджетные фонды из-за задействования налогоплательщиком методов минимизации налогообложения.
Нал. риски характеризуются как вероятность потерь для всех участников налоговых правоотношений. Нал. Риск – вероятность наступления неблагоприятных последствий финансово-правового характера для гос-ва и налогоплательщиков, возникающая при принятии управленческих решений в условиях неопределенности, связанных с поведением участников налоговых отношений.
Налоговый риск в фин. системе не может быть понесен отдельными органами гос. власти. Риск налоговых недопоступлений следует рассматривать в целом, в то время как отдельные органы исполнительной власти не могут нести прямые финансовые потери в случае неблагоприятного исхода налогового риска.
|
|
В международном плане налоговые риски могут предполагать потери от предпочтения резидентом одного государства стать резидентом, а следовательно и уплачивать налоги в другой юрисдикции с наиболее благоприятным налоговым климатом.
Классификация налоговых рисков для н/плательщиков:
1)По характеру возмещения негативных последствий
· Риск налогового контроля
· Риск доначисления недоимки и пени
· Риск санкций и штрафов
· Риск возрастания налогового бремени
· Риск потери ликвидности
· Риск ареста активов
· Риск приостановления деятельности компания
· Риск уголовного преследования
· Риск банкротства
2) По степени реальности
· Явные (умышленное нарушение законодательства)
· Вероятностные (двойное толкование законов)
· Скрытые (н/п не догадывается)
3) Временной
· Прошлого (ограничен сроком исковой давности)
· Текущего периода (могут возникнуть вследствие принятия решения сейчас)
· Риски будущего (пересмотр судебной практики, риск перепроверки)
4) В зависимости от причины
· Риски – процессы (Риски, связанные с проведение конкретных сделок; риски, возникающие из-за простых управленческих ошибок и недосмотра; риски при плохом документировании сделки)
|
|
· Риск окружения (возникают в результате правоприменения)
· Репутационный риск.
Классификация рисков по различным критериям выявляет недостаток определения налогового риска как вероятности финансовых потерь. Потери компетентности в случае отнесения к налоговым рискам банкротства, преследования должностного лица, приостановление деятельности не могут быть сведены чисто к финансовым потерям.
37) 2. Методы оценки нал. рисков.
При оценке риска анализируют вероятность его наступления и характер возможного ущерба.
Она может быть определена объективным или субъективным методом.
Объективный – основывается на исчислении частоты, с которой происходит событие
Субъективный - основан на использовании различных предложений, когда вероятность наступления риска определяется субъективно. Используют при отсутствии необходимой статистической информации
Субъективные методы:
а) аналогия – сравнение видов, размеров и причин возникновения или изменения конкретного анализируемого риска с аналогичной ситуацией
б) должного внимания - основывается на сборе и анализе данных об изменениях во внешней среде.
|
|
в) дерево решений - выделение обозримого количества вариантов ситуаций и заключается в оценке вероятности их реализации. Определение количественных и качественных параметров риска, на основании которых прогнозируются ключевые события, служащие базой для выбора приемлемого варианта развития риска.
г) Монте-Карло - метод формализованного описания неопределенности, применяемый в более сложных для прогноза ситуациях, и основан на применении имитационных моделей, позволяющих создать множество сценариев, которые согласуются с заданными ограничениями на исходные переменные.
Для анализа налоговых рисков используются показатели, влияющие на изменение параметров налогообложения:
· средняя доходность изменения параметров н/о – величина средней экономии от правомерного изменения параметров налогообложения налогоплательщиком.
· изменение суммы конкретного налога в результате изменения параметров налогообложения – показывает, на сколько снизились начисления по налогу вследствие изменения параметров.
· риск изменения параметров н/о - абсолютный показатель волативности налогового риска, рассчитанный как СКО(среднеквадратическое отклонение) действительного снижения совокупности сумм налоговых начислений от их наиболее ожидаемого значения.
|
|
· соотношение риска и доходности изменения параметров н/о – показатель относительной колеблимости налогового риска, рассчитанный как коэффициент вариации.
38) 3. НА использования трансфертных цен в целях н/о.
Несмотря на особые черты, присущие антитрансфертному законодательству, в его основу положены международные правила и подходы к регулированию трансфертного ценообразования, кот. В свою очередь базируется на глубоком финансово-экономическом анализе деятельности компаний и их взаимоотношений с контрагентами.
Принятие закона №227 ФЗ и приведение действующих норм НК в соответствие с международными стандартами оказали огромное влияние на борьбу с уклонением от уплаты налогов и неправомерным перемещением налоговой базы за пределы России. Этот закон устанавливает правила контроля и регулирование трансфертного ценообразования. Он регулирует вопросы взаимозависимости лиц для целей налогообложения, общие положения о целях; регулирует методы установления цен, применяемых в сделках, а также регулирует вопросы о заключении соглашений о ц/о.
Говоря об администрировании ТЦО, следует обратить внимание на нововведения закона 227:
1) в соответствии с законом инспекторы могут проверять уровень цен по контролируемым и приравненным к ним сделкам. Таковыми признаются внешнеторговые сделки, а также сделки с участием оффшорных компаний и сделки между взаимозависимыми лицами.
2) перечень взаимозависимых лиц, прописанный ранее в статье 40 НК РФ, был расширен с трех позиций до одиннадцати. То есть теперь такому контролю будет подвергаться значительно большее число налогоплательщиков.
3) Взаимозависимыми лица могут быть признаны: а)по закону, б)по судебному решению; в) самостоятельно налогоплательщиком.
4) Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Делать это предписывается до 20 мая года, следующего за годом, в котором были совершены подобные сделки.
5) Определять соответствие цен рыночному уровню для целей налогообложения налоговые органы будут с помощью нескольких методов. Основной — метод сопоставимых рыночных цен. При невозможности использования данного метода налоговые органы будут прибегать к следующим методам: метод цены последующей реализации, затратный метод, метод сопоставимой рентабельности и метод распределения прибыли.
6) компании смогут заключать с налоговыми органами предварительные соглашения о ценообразовании в целях налогообложения. Выполнение достигнутых договоренностей позволит избежать последующего доначисления налогов.
7) Введен в российскую практику новый вид налогового контроля, а именно проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
8) Закрепление принципа «вытянутой руки
9) закон предусматривает симметричную корректировку облагаемой базы по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль в случае, когда налоговики вынесли решение о доначислении налога на основе результатов оценки сделки. То есть если налоговые органы одному из участников сделки доначислили налог, другой соответственно вправе уменьшить на эту же сумму налоговую базу.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 622; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!