Ответственность налогоплательщиков за нарушение российского законодательства по налогам и сборам.

Каково соотношение понятий «НА» и «НК»?

НА – это осуществление налоговой администрацией в пределах ее компетенции функций и полномочий, установленных государством и налоговым законодательством. Оно, по мнению, Аспанова, включает в себя систему управления налогами – т.е. комплекс мер по оптимизации структуры налогов, совершенствованию механизма их взимания, н. учета и отчетности, контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты, соблюдением установленных НК прав и обязанностей н. орг и н/п, распространению н. поступлений между бюджетами разных уровней, сбору и анализу полученных результатов, гармонизация отношений всех участников процесса н/о. Особенность администрирования заключ. В том, что: 1)осуществляется по форме, 2) осущ-ся бюрократией.

НК (контроль) – есть функциональный элемент НА, не исключающий таких функций как планирование, организация и мотивация, осуществление которых подчинено контрольной функции НА и направлено на повышение эффективности налогового контроля. Ф-ия планирования в НА находит выражение не в определении будущей составляющей н. системы, а в соотношении планов проведения всех форм налогового контроля, осуществляемых методом налоговых проверок, выраженных в целенаправленной работе для выездных н. проверок. Ф-ия организации в НА обеспечивает эффективность контроля за уплатой налогов, повышением уровня их выплат, платежей, пресечении в их уклонении и общее улучшение работы н. орг. НА – есть осуществляемая бюрократией как организационной формой рационально- правовой власти, управление системой организации отношений между н/п и органами управления, заключающимися в контроле за соблюдением норм и правил, регулирующих налоговые отношения и их технологию. Контроль есть базовый концепт администрирования, в том числе и налогового администрирования.

Чем вызвана необходимость создания в РФ межрегиональных и межрайонных специализированных налоговых инспекций и какие функции они выполняют?

Межрегиональные инспекции создаются на уровне ФНС России и охватывают своей деятельностью всю Россию, все субъекты РФ.

Межрегиональные инспекции создаются в целях усиления налогового контроля в определенных отраслях народного хозяйства или сферах деятельности, наиболее "подверженных" уклонению от уплаты налогов

Специализированные межрегиональные инспекции ФНС России создаются в целях осуществления налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на федеральном уровне. Специализированные межрегиональные инспекции ФНС России подчиняются непосредственно ФНС России. Межрегиональные инспекции ФНС России создаются по отраслевому принципу. Каждая такая инспекция осуществляет налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков только в одной из отраслей хозяйственной деятельности.

Межрегиональная инспекция - территориальный орган, осуществляющий функции по

· контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах,

· за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов

· за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей,

· за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации крупнейшими налогоплательщиками в сфере разведки, добычи, переработки, транспортировки и реализации нефти и нефтепродуктов.

Межрегиональная инспекция находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольна.

Межрегиональная инспекция ФНС РФ па федеральному округу создана для:

* осуществления взаимодействия ФНС России с полномочным представителем Президента РФ в федеральном округе по вопросам, отнесенным к ее компетенции;

* проверки эффективности работы управлений ФНС России по субъектам Рф по обеспечению полного, своевременного, правильного исчисления и внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды;

* осуществления в пределах своей компетенции финансового контроля за деятельностью территориальных налоговых органов, федеральных государственных унитарных предприятий и учреждений, находящихся в ведении ФНС России, на территории соответствующего субъекта РФ, входящего в федеральный округ.

Специализированные межрайонные инспекции ФНС России (ИФНС) создаются, как правило, в целях осуществления налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне. Специализированные межрайонные ИФНС России подчиняются непосредственно УФНС России по субъекту РФ и ФНС России.

Инспекция контролирует крупнейших налогоплательщиков:

* осуществляющих деятельность на территории данного субъекта РФ;

* имеющих на территории данного субъекта РФ обособленные подразделения, а также недвижимое имущество и транспортные средства, подлежащие налогообложению.

К компетенции межрайонных (городских) инспекций федеральной налоговой службы (ИФНС) относятся применение финансовых санкций, предусмотренных законодательством России и ее субъектов за нарушение долгов перед бюджетом; административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными лицами организаций и гражданами; возврат излишне взысканных и уплаченных налогов, и других обязательных платежей в бюджет через банки и иные кредитно-финансовые учреждения; учет, оценка и реализация конфискованного, бесхозяйного имущества и имущества, принадлежащего по праву наследования государству, а также кладов.

Учитывая значительное влияние крупнейших налогоплательщиков на формирование доходов бюджета и их социальную значимость для экономики регионов, ФНС России уделяет особое внимание работе с данной категорией налогоплательщиков, так как осуществлении финансово-хозяйственной деятельности крупными налогоплательщиками в условиях развивающегося рынка и несовершенства законодательной базы допускает построение ими различных многоуровневых вертикально интегрированных схем, имеющих своей целью сокрытие истинной налоговой базы и уход от уплаты налогов и сборов.

Работа по сегментации налогоплательщиков уже проводится. Так в Москве создано 10 специализированных межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в которых сосредоточены наиболее крупные предприятия бюджетообразующих отраслей: нефтяной, газовой, спиртосодержащей и табачной продукции, энергетической, металлургической, машиностроительной, транспортной, связи, кредитной и страховой сферы, оборонно-промышленного комплекса. В 82 управлениях ФНС по регионам России созданы межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Создание специализированных инспекции по крупнейшим налогоплательщикам позволяет:

· Учесть при налоговом администрировании отраслевую специализацию данной категории налогоплательщиков;
проводить углубленное изучение показателей, формирующих налоговую базу;

· Сократить возможности занижения налоговой базы и уклонения от налогов;

· Обеспечить транспарентность фин-хоз деятельности крупнейших налогоплательщиков;

· Применить новые методы налогового администрирования, включая широкое использование ИТ и ресурсов.

3) 17. Какие обязанности имеет банк по исполнению поручений клиентов на перечисление налогов (сборов) в бюджет?

1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента.

2. Поручение исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено НК. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается. 7. При исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам, налоговым агентам и плательщикам сборов сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операциям не взимается

3. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа.

3.1. При невозможности исполнения поручения налогоплательщика или поручения налогового органа в срок, установленный НК РФ, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного НК срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленных подразделений).

4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей банки несут ответственность, установленную НК

Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации сумму налога. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) за счет денежных средств и за счет иного имущества.

4.1. Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк Российской Федерации с ходатайством об отзыве лицензии на осуществление банковских операций.

4) 19. По каким основаниям даются налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по налогам и каков механизм их предоставления?

Отсрочка или рассрочка по уплате налога (изменение срока уплаты налога) может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу, неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

Для н/п, уплачивающих налог в связи с перемещ. Товаров через таможенную границу.

6) если товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;

6.1) осуществления лицом поставок по международному договору Российской Федерации;

Для получения отсрочки (расср) необходимо подать в соотв. Уполномоченный орган (и копию в нал. Орган по месту учета н/п) заявление об изменении срока платежа вместе с дополнительными док-тами подтверждающими невозможность уплаты налога н/п-ком в уст-ый срок, а так же его обязательство выплатить налог. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в её предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица. Решение содержит указание на сумму задолженности, налог, по кот. предост. отср., сроки и порядок уплаты сумм задолж-ти и начисл. процентов, а так же при необходимости док-ты об имуществе-залоге или поручительстве. Решение об отсрочке вступает в действие со дня, уст-го в этом решении

5) 13. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

Налогоплательщик во	Права 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; 2) получать от Министерства финансов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;	Обязанности 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета; 6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; 2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: 1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности; 2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; 4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.
АГЕНТ	1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. 2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК	1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; 2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответственность налогоплательщиков за нарушение российского законодательства по налогам и сборам.

Налоговые правонарушения — это противоправные деяния, нарушающие требования, установленные нормами налогового права, т.е. когда не исполняются (или исполняются ненадлежащим образом) обязанности, нарушаются права и законные интересы субъектов налоговых правоотношений, за совершение которых предусмотрена юридическая ответственность.

Ответственность за нарушение налогового законодательства бывает 3-х видов – налоговая, административная и уголовная. Чаще всего бывает так, что за правонарушение налоговой ответственности подвергается сама организация или ИП, а административной ответственности – должностные лица, работающие в организации. Например, за нарушение налогоплательщиком установленного налоговым кодексом срока предоставления сведений об открытии или закрытии счета в банке или иной кредитной организации, организация или ИП – налогоплательщики несут налоговую ответственности - штраф 5000р. За то же деяние должностные лица той самой организации (за исключением гр-н, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юр. лица) подвергаются административной ответственности – штраф 1000-2000 р.

Уголовная ответственность наступает в крайних случаях, когда неправомерное деяние было совершено умышленно и/или повлекло за собой причинение ущерба гр-нам, организациям или государству, а также, если деяние сопряжено с получением выгоды в крупном или особо крупном размере. Например, уклонение от уплаты налогов или сборов, совершенное в крупном или особо крупном размере (непредставление декларации или предоставление с заведомо ложными сведениями) может повлечь наложение уголовной ответственности на виновных лиц в виде штрафов 100-300 т.р. или в размере з/п осужд-го за период от 1 до 2 лет, арест или лишение свободы на определенный срок, а также может предусматривать лишение права занимать опред. должность на определенный срок.

Правонарушения совершаемые в области налогов и налогового зак-ва можно разделить на несколько блоков:

1)нарушение срока или уклонение от постановки на учет в нал. органе (3 вида отв-ти)

2)наруш. срока предоставления сведений об открытии или закрытии счета (нал. и адм. отв.)

3)нарушение срока предоставления налоговой декларации (нал. и адм. отв.)

4)грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов н/о (нал. и адм. отв.)

5)неуплата или неполная уплата сумм налога или сбора н/п-ком (нал. и угол. отв.)

6)невыполнение нал. агентом обяз-ти по удержанию и/или перечислению налогов. (нал. и угол. отв.)

7)несоблюдение порядка владения, польз-ия и расп-ия имущ-вом, на которое наложен арест (или в залоге) (уголовная отв.)

8) сокрытие ден. ср-в или имущ-ва, за счет которого должно производиться взыскание налогов или сборов (уголовная отв.)

9) непредоставление в нало. органы сведении, необходимых для осуществления НА (нал. и адм. отв.)

10)нерпавомерное несообщение сведений налоговому органу (налоговая отв)

11) нарушение порядка регистрации объекта игорного бизнеса (налоговая отв.)

С 1 января 2010 крупным размером для физ лица является сумма налога или сбора, сост. За период в пределах 3-х лет более 600 000 р, что доля неуплаченных составляет 10% либо превыш 1,8 млн.
Особо крупный за период 3 лет более 3 млн. руб, при условии, что доля неуплач налогов больше 20% либо превыш 9 млн. руб
Срок давности 3 года.

· Принцип однократности предполагает исключение привлечения лица к двум видам ответственности за одно и то же правонарушение.

· При наличии смягчающих обст-в отв-ть уменьшается не менее, чем в 2 раза

· При наличии отягчающего обст-ва – увелич-ся на 100% (повторное соверш-ие правонарушения)

Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 536; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!