Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Задачи и источники анализа финансовых результатов
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которой получает предприятие.
Количественно прибыль – это разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизов и других отчислений во внебюджетные и другие фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции, то есть чем больше предприятие реализует высокорентабельной продукции, тем выше его прибыль.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:
- систематический контроль за выполнение планов реализации продукции и получением прибыли;
- определение влияние факторов на объем реализации и финансовые результаты;
- выявление резервов роста объема реализации продукции и суммы прибыли;
- оценка работы предприятия по исполнению возможностей роста объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Основным источником информации при анализе финансовых резервов является данные формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Анализ состава и динамики балансовой прибыли
В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
|
|
|
В процессе в процессе по данным анализа формы 2 изучают состав прибыли отчетного периода (балансовой), её структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.
Таблица 15 - Анализ состава и динамики балансовой прибыли
| Наименование показателей | Прошлый год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Отклонение от прошлого года | |
| сумма, тыс. руб. | В % | |||
| Валовая прибыль (убыток) | 32538 | 44831 | +12293 | +37,8 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 32538 | 44831 | +12293 | +37,8 |
| Прочие доходы | 2418 | 4252 | +1834 | +75,8 |
| Прочие расходы | 5690 | 7962 | +2272 | +39,9 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 29266 | 41121 | +11855 | +40,5 |
Из данных таблицы видно, что предприятие в отчетном году улучшило финансовые результаты хозяйственной деятельности по сравнению с данными прошлого года. Получена балансовая прибыль, величина которой возросла на 11855 тыс. руб. или на 40,5%.
Анализ структуры прибыли отчетного года позволяет установить, что основную часть его составляют валовая прибыль – 109% (44831 / 41121 * 100) в отчетном году к 111,2% (32538 / 29266 * 100) в прошлом году. Увеличение валовой прибыли в абсолютной сумме составило 12293 тыс. руб. или 37,8%.
|
|
|
Положительный результат получен по прочей деятельности, понизились прочие операционные расходы по сравнению с планом на 2272тыс. руб. или на 39,9%.
По сравнению с прошлым годом получен положительный финансовый результат по прочим доходам, обеспечивающий снижение убытка отчетного года на 1834 тыс. руб.
Из расчета видно, что 103,7% увеличения балансовой прибыли вызвано увеличением валовой прибыли (12293 / 11855 * 100), то есть от основной деятельности.
Факторный анализ прибыли от продажи продукции
Основную часть прибыли предприятие получают от продаж продукции и оказания услуг.
Расчет прибыли от продаж продукции производится по формуле
Пр = Вр – С – К - У , (9)
где Вр - выручка от продажи продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и т. д.)
С – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
К – коммерческие расходы;
У – управленческие расходы.
Важнейшими условиями роста прибыли от продажи продукции является рост объема, обеспечение ритмичности производства и отгрузки продукции, снижение себестоимости, рост ее качества и конкурентоспособности, оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная оплата покупателями заказанной ими продукции, применение прогрессивных форм расчетов за продукцию.
|
|
|
Рассмотрим влияние на прибыль от продажи продукции таких факторов, как изменение продажных цен и тарифов на работы, услуги, продукцию, себестоимости продукции, объема и структуры реализованной продукции. Для того чтобы выявить эти факторы, необходимо произвести перерасчет показателя выручки от продажи продукции отчетного периода, но по продажным ценам базисного периода. Пересчитывается также показатель затрат на производство по фактически проданной продукции (работам, услугам) в отчетном периоде, но по себестоимости, которая сложилась в базисном периоде. Исходные данные для анализа приводится в таблице.
Таблица 16 - Анализ прибыли (убытка) от продаж
| Наименование показателей | За предыдущий период | Фактическая реализация в базисных ценах и себестоимости | Фактическая реализация |
| Выручка от продажи товаров (без НДС, акцизов и т. п.), тыс. руб. | 353570 | 400595 | 481917 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 321032 | 363729 | 437086 |
| Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | 32538 | 36866 | 44831 |
|
|
|
Из таблицы видно, что прибыль от продаж продукции по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 12293 тыс. руб. (44831 - 32538). Рассмотрим влияние на него указанных факторов.
Влияние изменения продажных цен проявляется через показатель выручки от реализации, сопоставляя фактическую реализацию в текущих и базисных ценах, находим влияние этого фактора на прибыль:
481917 - 400594,8 = +81322 тыс. руб.
Себестоимость проявляется в показателе затрат на производство. Сопоставляя аналогично предыдущему расчету, два показателя затрат, находим отклонение по себестоимости.
437086 – 363729,3 = +73357 тыс. руб. имеет место удорожание себестоимости, следовательно, этот показатель повлиял на увеличение убытка.
Сравнивая два показателя прибыли 36866 – 32538 = +4328тыс. руб., составленные в одинаковых целях и одинаковой себестоимости, они отличаются только объемом и структурой реализованной продукции, работ, услуг.
Для того, что бы вычленить влияние объема реализации, определим, насколько относительно изменился этот объем.
Для этого сделаем такой расчет.
400594,8 / 353570 х 100 = 113%, т. е. объем реализации увеличился на 13%, следовательно, и прибыль за счет этого фактора должна была увеличиться в той же пропорции, то есть на 32538 * 13% / 100 = +4230 тыс. руб. Остальное влияние на 98 тыс. руб. (4328 – 4230), следует отнести за счет изменения в структуре реализованной продукции.
Обобщим результаты расчетов:
Прибыль от реализации продукции работ услуг, отклонилась от базисной величины под влиянием следующих факторов:
- увеличение продажных цен +81322 тыс. руб.
- удорожание себестоимости +73357 тыс. руб.
- изменение объема реализации +4230 тыс. руб.
- изменение структуры реализации +98 тыс. руб.
сумма отклонения +159007тыс. руб.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 508; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!